МИНИСТЕРСТВО СВЯЗИ И ИНФОРМАТИЗАЦИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Учреждение образования
«ВЫСШИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОЛЛЕДЖ СВЯЗИ»
ФАКУЛЬТЕТ ЗАОЧНОГО ОБУЧЕНИЯ
КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ
Контрольная работа
по дисциплине «Бухгалтерские ППП на ПС»
Вариант 2
Тема «Учет основных средств (требующих монтажа)»
Выполнил студент гр.
Проверил ст. преподаватель
Н.В. Альховик
Минск 2009
Содержание
1 Теоретические сведения о ведении бухгалтерского учета
1.1Объект учета
1.2 Синтетические и аналитические счета типового хозяйственного плана счетов, предназначенные для учета основных средств.
1.3 Первичные документы или нормативная база
1.4 Хозяйственные операции и проводки.
2 Технологии 1С:Предприятие 7.7 редакции 4.5 белорусской конфигурации по автоматизации учета основных средств (требующих монтажа)
2.1 Перечень документов и типовых операций
2.2 Перечень реквизитов документов
2.3 Перечень проводок
2.4 Журналы
2.5 Справочники
2.6 Отчеты
3 Бухучет в ООО «Аркада»
3.1 Штат бухгалтерии
3.2 Форма бухучета
3.3 План счетов
3.4 Программа автоматизации бухучета, которая используется на предприятии
3.5 Программное решение 1С:Бухгалтерия 8
Литература
1. Теоретические сведения о ведении бухгалтерского учета
1.1 Объект учета
Основные средства – это средства труда, которые в процессе производства участвуют многократно, переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции (работ, услуг) по частям по мере износа.
Важнейшими задачами бухгалтерского учета основных средств являются:
- обеспечение контроля за сохранностью основных средств при их поступлении, хранении, использовании, внутреннем перемещении и выбытии;
- точное и своевременное начисление и отражение в учете фактической амортизации и износа основных средств;
- контроль за расходами по ремонту основных средств;
- правильное определение результатов от выбытия и ликвидации основных средств.
В организациях Республики Беларусь применяется единая классификация основных средств, в соответствии с которой они группируются: по отраслевому признаку, назначению, видам, принадлежности и использованию.
Группировка основных средств по видам положена в основу их аналитического учета, в соответствии с которой:
- здания включают строения, в которых происходят экономические процессы (производственные цеха, административно-хозяйственные здания, мастерские, кладовые, склады, гаражи и т.д.);
- сооружения – инженерно-строительные объекты, горные выработки, нефтяные и газовые скважины, очистные сооружения, туннели, мосты. В отрасли связи сюда включается телефонная канализация и мачты, на которых укреплены приемные и передающие антенны;
- передаточные устройства – линии электропередач, трубопроводы, тепловые и газовые сети, воздушные, кабельные и радиорелейные линии связи, антенно-фидерные устройства.
- машины и оборудование, которые в свою очередь делятся на:
- силовые машины и оборудование, включающие машины-генераторы, производящие энергию, и машины-двигатели;
- рабочие машины и оборудование, включающее самые разнообразные виды оборудования, применяемого для осуществления производственного процесса – станки, кузнечные и прессовые машины, автоматы, экскаваторы и т.д. В отрасли связи – это почтообрабатывающая техника, коммутационное оборудование АТС и телеграфных станций, системы передачи;
- измерительное оборудование, к которому относятся регулирующие приборы и устройства (амперметры, весы, водомеры и т.д.);
- вычислительная техника;
- прочие машины и оборудование.
- транспортные средства – передвижные средства железнодорожного, автомобильного и путевого транспорта, предназначенные для перемещения грузов и работников: локомотивы, вагоны, машины, автокары, тепловозы и т.д.
- инструменты – все виды механизированных и немеханизированных орудий ручного труда или приспособления, прикрепляемые к машинам, служащие для обработки предметов труда (электродрели, манипуляторы, молотки, тиски, патроны и т.д.).
- производственный инвентарь и принадлежности - предметы производственного назначения, служащие для облегчения операций во время работы (рабочие столы, верстаки).
- хозяйственный инвентарь – конторская обстановка, шкафы, ящики несгораемые, пишущие машинки, ковры, множительная техника.
- многолетние насаждения – озеленительные и декоративные насаждения на территории организации;
- прочие основные средства – библиотечные фонды, противопожарный инвентарь и др.
Основные средства, как и все объекты учета, в бухгалтерском учете отражаются в денежной оценке. Различают три вида стоимостных оценок основных средств:
- первоначальная стоимость;
- восстановительная стоимость;
- остаточная стоимость.
Первоначальная стоимость характеризует стоимость ОС в момент ввода их в действие.
В качестве первоначальной стоимости признается:
- для объектов, изготовленных на самом предприятии или приобретенных за плату у других предприятий и лиц, сумма фактически произведенных затрат по возведению (сооружению) или приобретению объектов основных средств, включая расходы по доставке и установке (погрузочно-разгрузочные и пуско-наладочные работы, монтаж, проценты за кредит, полученный на приобретение основных средств);
- для объектов, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, - денежная оценка экспертной комиссии;
- для основных средств, полученных безвозмездно, - текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.
Основные средства в бухгалтерском учете и в отчетности отражаются по первоначальной стоимости, которая может изменяться лишь в исключительных случаях.
Восстановительная стоимость характеризует стоимость воспроизводства ОС в современных условиях, т.е. отражает ту сумму денежных средств, которая потребовалась бы для их приобретения или сооружения в настоящее время.
Восстановительная стоимость определяется по результатам переоценки, которая проводится не реже одного раза в год в соответствии с указаниями финансовых органов одним из трех методов:
- методом прямой оценки, который заключается в прямом пересчете стоимости отдельных объектов в цены, сложившиеся на 1 января на новые объекты, аналогичные оцениваемым;
- индексным методом, который заключается в умножении первоначальной стоимости отдельных объектов, дифференцированных по группам основных средств, на коэффициенты (индексы) пересчета. Коэффициенты пересчета отражают увеличение стоимости объекта с момента его ввода в эксплуатацию до момента переоценки;
- методом пересчета валютной стоимости, т.е. путем пересчета первоначальной стоимости основных средств в иностранной валюте по курсу Национального банка Республики Беларусь по состоянию на 31 декабря предыдущего года.
После переоценки основные средства отражаются в учете по восстановительной стоимости.
В процессе производства основные средства изнашиваются, т.е. их первоначальная (восстановительная) стоимость постоянно уменьшается. Остаточная стоимость представляет собой первоначальную (восстановительную) стоимость за вычетом суммы износа. Эта фактическая, реальная стоимость основных средств на отчетную дату. Износ основных средств отражается в учете обособлено от их первоначальной (восстановительной) стоимости.
1.2 Синтетические и аналитические счета типового хозяйственного плана счетов, предназначенные для учета основных средств
Синтетические и аналитические счета типового хозяйственного плана счетов, введенного в действие с 01.01.2004, предназначенные для учета основных средств (требующие монтажа), представлены в таблице 1.
Таблица 1 - Синтетические и аналитические счета типового хозяйственного плана счетов, предназначенные для учета основных средств и амортизации.
| Наименование счета | Номер счета | Отношение к балансу | Номер и наименование субсчета |
Основные средства Амортизация ОС Оборудование к установке Вложения во внеоборотные активы |
01 02 07 08 |
Активный Пассивный Активный Активный |
1. Основные средства в организации 2. Выбытие основных средств 3. Строительство и создание объектов основных средств |
1.3 Первичные документы или нормативная база
Основные средства поступают на предприятие в результате:
- приобретения за плату у других субъектов хозяйствования и физических лиц;
- сооружения или изготовления;
- безвозмездно, т.е. по договору дарения от других субъектов хозяйствования и физических лиц;
- внесения учредителями в счет вклада в уставный капитал.
Поступление основных средств в организацию оформляют актом приемки-передачи (форма ОС-1), который составляется специальной комиссией на каждый принимаемый объект. В этом документе записывается подробная характеристика объекта, указывается его первоначальная стоимость и сумма износа (для объектов, бывших в эксплуатации). К акту прилагают техническую документацию, которая содержит полную техническую характеристику объекта.
Для правильной организации бухгалтерского учета каждому объекту основных средств в момент оформления акта приемки-передачи присваивается инвентарный номер, который сохраняется за ним на весь период его нахождения в данной организации. Номера должны обозначаться на объектах путем прикрепления металлического жетона или нанесения краской или другим способом в зависимости от свойств объекта.
Акт ОС-1 утверждается руководителем организации и вместе с технической документацией передается в бухгалтерию, которая на основании этих документов открывает инвентарные карточки (форма ОС-6). В инвентарных карточках отражается наименование объекта, его инвентарный номер, основные реквизиты, характеризующие объект, норма амортизационных отчислений, рассчитанная исходя из предполагаемого срока службы.
К акту прилагаются также оправдательные документы на поступление объекта, его цену: товарно-транспортные накладные, счета, закупочные акты, справки и другие.
В дальнейшем в инвентарной карточке отражают все операции, осуществляемые с данным объектом, такие как перемещения, модернизация, ремонт, начисление амортизации, выбытие. Техническая документация, относящаяся к данному инвентарному объекту, после открытия на него инвентарной карточки передается в соответствующий отдел организации и в бухгалтерии не хранится.
Выбытие основных средств связано либо с продажей, либо с ликвидацией вследствие физического или морального износа, аварий, стихийных бедствий, либо с передачей в уставный фонд другой организации, либо в связи с их безвозмездной передачей другим субъектам хозяйствования или недостачей, выявленной в результате инвентаризации.
Выбытие основных средств оформляется:
- при ликвидации вследствие физического и морального износа - актом на списание основных средств;
- при передаче в уставный фонд другой организации или при безвозмездной передаче - актом приемки-передачи;
- при реализации юридическим и физическим лицам - актом купли-продажи или актом приемки-передачи;
- при стихийных бедствиях - актом на списание основных средств.
На основании указанных актов бухгалтерия делает соответствующие записи в инвентарных карточках.
1.4 Хозяйственные операции и проводки
Корреспонденции счетов по проводкам, которые оформляются на основании первичных документов, представлены в таблице 2.
Таблица 2 – Корреспонденции счетов
| Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | ||||||||||||||||
| Дебет | Кредит | ||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||
| Поступление основных средств , требующих монтажа | |||||||||||||||||
| 1 | Акцепт счета поставщика на стоимость без НДС | 07 |
60 (76) |
||||||||||||||
| 2 | отражение уплаченного НДС | 18/1 | 60 (76) | ||||||||||||||
| 3 | перечисление денег с расчетного счета поставщику | 60 (76) |
51 |
||||||||||||||
| 4 | перевод объекта в монтаж | 08 | 07 | ||||||||||||||
| 5 | начисление затрат, связанных с монтажом: а) стоимость израсходованных материалов б) заработная плата рабочим в) налоги на заработную плату г) амортизация основных средств, используемых для монтажа |
08 08 08 08 |
10 70 68, 69 02 |
||||||||||||||
| 6 | перевод объекта в состав основных средств | 01 | 08 | ||||||||||||||
| Амортизация основных средств | |||||||||||||||||
| Начислена амортизация по основным средствам: | |||||||||||||||||
| 1 | основного, вспомогательного и обслуживающего производств и хозяйств | 20, 23, 29 |
02 |
||||||||||||||
| 2 | общепроизводственного и общехозяйственного назначения | 25, 26 |
02 |
||||||||||||||
| 3 | обслуживающим процесс реализации продукции | 44 |
02 |
||||||||||||||
| 4 | непроизводственного назначения | 84 | 02 | ||||||||||||||
| Увеличение амортизационного фонда воспроизводства основных средств: | |||||||||||||||||
| 1 | производственного назначения | 010 | |||||||||||||||
| 2 | непроизводственного назначения | 014 | |||||||||||||||
| Ремонт основных средств | |||||||||||||||||
| Учет операций по ремонту основных средств подрядным способом без создания ремонтного фонда: | |||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||
| 1 | списание затрат на ремонт по договору, заключенному с подрядной организацией | 20 |
60 |
||||||||||||||
| 2 | перечисление денег подрядной организации | 60 | 51 | ||||||||||||||
| Учет операций по ремонту основных средств подрядным способом при создании ремонтного фонда: | |||||||||||||||||
| 1 | формирование ремонтного фонда за счет ежемесячных отчислений | 20 (25, 26, 44) | 96 |
||||||||||||||
| 2 | списание затрат на ремонт по договору, заключенному с подрядной организацией | 96 |
60 |
||||||||||||||
| 3 | перечисление денег подрядной организации | 60 | 51 | ||||||||||||||
| Учет операций по ремонту основных средств хозяйственным способом без создания ремонтного фонда: | |||||||||||||||||
| 1 | отражение затрат по ремонту: а) стоимость израсходованных материалов б) заработная плата рабочим в) налоги на заработную плату г) амортизация основных средств, используемых для ремонта |
23/3 23/3 23/3 23/3 |
10 70 68, 69 02 |
||||||||||||||
| 2 | списание стоимости законченного ремонта | 20 | 23/3 | ||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||
| Учет операций по ремонту основных средств хозяйственным способом при создании ремонтного фонда: | |||||||||||||||||
| 1 | формирование ремонтного фонда за счет ежемесячных отчислений | 20 (25, 26, 44) | 96 |
||||||||||||||
| 2 | списание затрат по ремонту: а) стоимость израсходованных материалов б) заработная плата рабочим в) налоги на заработную плату г) амортизация основных средств, используемых для ремонта |
23/3 23/3 23/3 23/3 |
10 70 68, 69 02 |
||||||||||||||
| 3 | Списание стоимости законченного ремонта за счет средств ремонтного фонда | 96 |
23/3 |
||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||
| Выбытие основных средств | |||||||||||||||||
| Выбытие основных средств в результате ликвидации: | |||||||||||||||||
| 1 | списание накопленного износа объекта | 02 | 01 | ||||||||||||||
| 2 | списание остаточной стоимости объекта | 91 | 01 | ||||||||||||||
| 3 | списание затрат по демонтажу и ликвидации: а) отражена задолженность прочим организациям за услуги, связанные с выбытием ОС б) начислена заработная плата рабочим в) начислены налоги на заработную плату г) начислена амортизация основных средств используемых для демонтажа |
91 91 91 91 |
76 70 68, 69 02 |
||||||||||||||
| 4 | оприходование на склад материалов, оставшихся от ликвидации ОС | 10 |
91 |
||||||||||||||
| 5 | начисление НДС от остаточной стоимости ОС | 91 | 68 | ||||||||||||||
| 6 | списание финансового результата от ликвидации ОС (закрытие счета 91): прибыль (убыток) | 91 (99) |
99 (91) |
||||||||||||||
| Выбытие основных средств в результате продажи: | |||||||||||||||||
| 1 | списание накопленного износа объекта | 02 | 01 | ||||||||||||||
| 2 | списание остаточной стоимости объекта | 91 | 01 | ||||||||||||||
| 3 | поступление денежных средств от покупателя | 51 | 62 | ||||||||||||||
| 4 | начисление налогов из выручки | 91 | 68 | ||||||||||||||
| 5 | передача основного средства покупателю на основании акта приемки-передачи по договорной цене | 62 |
91 |
||||||||||||||
| 6 | списание финансового результата от продажи ОС (закрытие счета 91): - прибыль - убыток |
91 99 |
99 91 |
||||||||||||||
| Выбытие основных средств в результате безвозмездной передачи: | |||||||||||||||||
| 1 | списание накопленного износа объекта | 02 | 01 | ||||||||||||||
| 2 | списание остаточной стоимости объекта | 92 | 01 | ||||||||||||||
| 3 | начисление НДС от остаточной стоимости объекта |
92 |
68 |
||||||||||||||
Продолжение таблицы 2
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 4 | списание убытка от дарения | 99 | 92 | ||
| Выбытие основных средств в результате передачи в уставный фонд другого субъекта хозяйствования: | |||||
| 1 | списание накопленного износа ОС | 02 | 01 | ||
| 2 | передача объекта в уставный фонд по остаточной стоимости | 58 |
01 |
||
| Выбытие основных средств в результате установленной недостачи при инвентаризации: | |||||
| 1 | списание суммы накопленного износа ОС на момент инвентаризации | 01 |
02 |
||
| 2 | списание остаточной стоимости объекта | 94 | 01 | ||
| 3 | начисление НДС при списании недостающих объектов основных средств | 94 |
68 |
||
| 4 | списание недостачи с материально ответственного лица | 73/2 |
94 |
||
| 5 | списание недостачи, по которой виновный не установлен | 92 |
94 |
||
2. Технологии 1С:Предприятие 7.7 Редакции 4.5 Белорусской конфигурации по автоматизации учета основных средств (требующих монтажа)
2.1 Перечень документов и типовых операций
Документы типовой конфигурации, которые используются программой для автоматизации ввода хозяйственных операций:
- поступление оборудования, требующего монтажа;
- передача оборудования в монтаж;
- ввод в эксплуатацию;
- начисление амортизации ОС;
- модернизация ОС;
- списание ОС.
При отражении в бухгалтерском учете того или иного хозяйственного акта бухгалтер должен занести в журнал операций (при неавтоматизированном ведении учета — в бухгалтерские книги) одну или несколько проводок. Эти проводки имеют одну и ту же дату (дату совершения хозяйственной операции) и похожее содержание. Например, такие проводки могут отражать получение продукции от поставщика или определение НДС, себестоимости, накладных расходов и прибыли при реализации продукции. Типовые операции в 1С:Предприятии можно представить себе как «сценарии» подобных стандартных или часто повторяющихся действий.
При вводе типовой операции пользователю выдается для заполнения форма операции, в которой уже заполнены — полностью или частично — некоторые реквизиты, а многострочная часть содержит бухгалтерские проводки для отражения в учете оформляемого хозяйственного акта. Реквизиты проводок, такие как корреспондирующие счета, сумма, объекты аналитического учета (субконто) и другие, также могут быть уже заполнены. Пользователю остается только откорректировать автоматически введенные данные или ввести недостающую информацию и записать операцию в журнал операций.
Для учета основных средств также можно создавать типовые операции.
2.2 Перечень реквизитов документов
Документ «Поступление оборудования, требующего монтажа» приведен на рисунке 1.
В данном документе необходимо заполнить следующие реквизиты в шапочной части: номер входящего документа и его дату, поставщик, договор, на основании которого осуществляется поставка, зачет аванса, ставку НДС (указать, включается ли в стоимость).
Рисунок 1 – Документ «Поступление оборудования, требующего монтажа»
В табличной части необходимо указать:
- вид оборудования;
- количество;
- цену.
Сумму, НДС и всего программа просчитает автоматически, после чего необходимо сохранить и провести заполненный документ.
После проведения документа «Поступление оборудования», необходимо данное оборудование предать в монтаж, для чего оформить документ «Передача оборудования в монтаж» (рисунок 2).
В данном документе необходимо заполнить реквизиты:
- установить дату, если она отличается от рабочей даты, отображенной в документе, и можно изменить номер документа;
- необходимо выбрать объект внеоборотных активов, который будет передаваться в монтаж;
- выбрать статью затрат на строительство и склад;
Рисунок 2 – Вид документа «Передача оборудования в монтаж»
Для заполнения табличной части можно воспользоваться кнопкой «подбор», выбрать количество предаваемого оборудования в монтаж.
После заполнения всех реквизитов документ необходимо провести.
Принятие основных средств к бухгалтерскому учету фактически означает ввод их в эксплуатацию. Для отражения в учете этого факта хозяйственной деятельности в «1С:Бухгалтерии» предназначен документ «Ввод в эксплуатацию ОС» (рисунок 3).
В верхней части указываются номер и дата (реквизит «от») акта (накладной) приемки-передачи основных средств.
Далее в реквизите «Основное средство» нужно выбрать объект, вводимый в эксплуатацию. Если сведения об основном средстве в справочнике отсутствуют, то следует открыть форму ввода нового элемента (пункт «Новый» в меню «Действие») и ввести наименование объекта, а затем выбрать этот объект в справочнике.
Если основное средство вводится в эксплуатацию в результате капитальных вложений, то запрашивается вид капитальных вложений:
• приобретение отдельных объектов;
• приобретение земельных участков;
• приобретение объектов природопользования;
• строительство объектов ОС.
Рисунок 3 – Вид документа «Ввод в эксплуатацию ОС»
В зависимости от выбранного источника поступления запрашивается дополнительная информация.
Заполнить закладку «Общие сведения» (рисунок 4).
Серые поля обязательные для заполнения. Обязательно включить флажки начисления амортизации и включения ОС в состав амортизируемого имущества.
Заполнить закладку «Бухгалтерский учет» (рисунок 5).
Серые поля обязательные для заполнения (выбрать вид ОС по классификатору, установить срок полезного использования, способ начисления амортизации, счет отнесения затрат по начисленной амортизации).
Стоимость, по которой основное средство принимается к учету, указывается в реквизите «Первоначальная стоимость».
Если источником поступления являются капитальные вложения, то доступна кнопка «Сумма факт. затрат». При ее нажатии в поле ввода стоимости показывается текущий остаток (сальдо) на счете 08 «Капитальные вложения» по соответствующему объекту аналитического учета.
Рисунок 4 – Вид закладки «Общие сведения»
Рисунок 5 – Вид закладки «Бухгалтерский учет»
После заполнения всех реквизитов формы документа его нужно сохранить и провести.
8-09-2015, 12:44