МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ВОДНОГО ГОСПОДАРСТВА ТА ПРИРОДОКОРИСТУВАННЯ
Кафедра обліку і аудиту
Контрольна робота
з дисципліни:
«Організація і методика аудиту»
на тему:
«Організація процесу аудиторської перевірки та надання інших послуг»
Зміст
1 Рекламне оголошення аудиторської фірми
2 Договір про надання аудиторських послуг
3 Коротка характеристика клієнта
4 План виконання завдання з підготовки фінансової звітності суб’єкта малого підприємництва
5 Програма аудиту поточних зобов’язань за розрахунками з оплати праці
6 Перелік ризиків та типових порушень в системі обліку і внутрішнього контролю
7 Робочі документи аудитора
8 Консультація
Список використаних джерел
1 Рекламне оголошення аудиторської фірми
|
«Лотос» |
АФАудиторська фірма «Лотос»
Код за ЄДРПОУ: 31283667
Юридична адреса: вул. Вінницька, 52а, офіс 33, Рівне,
Україна, 33010
Телефон: +38 (0362) 62-03-68
Факс: +38 (0362) 541-03-69
е-mail: [email protected]
http://lotos.com.ua
Директор: Бондарець Віталія Василівна, сертифікат
аудитора серії А №007768, виданий рішенням
Аудиторської палати України № 188/4 від 10.04.2006р.
Термін дії сертифікату: до 13.04.2011р.
Вид економічної діяльності: Код за КВЕД: 74.12.0
Найменування: Діяльність у сфері бухгалтерського обліку
Регіон: м. Рівне
Свідоцтво про внесення в реєстр аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги: Номер: 2500
Рішення АПУ: 100 від 30.03.2001 р.
Термін дії: 01.03.2011 р.
Свідоцтво про внесення до реєстру аудиторських фірм та аудиторів, які можуть проводити аудиторські перевірки фінансових установ, що надають послуги на ринку цінних паперів: Номер: 1144 від 11.04.2006 р.
Свідоцтво про внесення до реєстру аудиторських фірм та аудиторів, які можуть проводити аудиторські перевірки фінансових установ: Номер: 001244 від 10.05.2006
Графік роботи:
- понеділок:від 09:00 до 18:00
- вівторок:від 09:00 до 18:00
- середа:від 09:00 до 18:00
- четвер:від 09:00 до 18:00
- п’ятниця:від 09:00 до 17:00
Аудиторська фірма «Лотос» пропонує комплекс рішень для Вашого бізнесу:
АКТУАЛЬНА ПРОПОЗИЦІЯ!!!
Комплексна підготовка річного звіту емітентів цінних паперів (аудит, річний звіт, оприлюднення, подання до ДКЦПФР)
Аудиторські послуги:
- аудит (комплексний) фінансово-господарської діяльності підприємств;
- аудит фінансової звітності, формування статутного капіталу;
- аудит при реорганізації, ліквідації, банкрутстві підприємства;
- трансформація фінансової звітності, складеної за Національними стандартами бухгалтерського обліку в фінансову звітність, складену за Міжнародними стандартами фінансової звітності
Бухгалтерські послуги
Консультаційне обслуговування
Юридичні послуги:
- реєстрація, реорганізація, ліквідація підприємств;
- ліцензування діяльності;
- оскарження рішень контролюючих органів.
Аудиторська фірма «Лотос» працює на професійному ринку з 2001 р. Ми існуємо з однією метою, що полягає в забезпеченні економічного росту й створенні переваг для наших клієнтів у рішенні ними найбільш важливих і невідкладних завдань у розвитку їхнього бізнесу.
Ми гарантуємо конфіденційність, високий професіоналізм, дотримання принципів об'єктивності, чесності, професійної компетентності, етики. Система контролю якості, застосування сучасних технологій, індивідуальний підхід при роботі з кожним клієнтом гарантують високий рівень якості виконуваних робіт, що відповідає самим вимогливим критеріям.
Персонал офісу нараховує 5 висококваліфікованих фахівців – досвідченого сертифікованого аудитора, помічника аудитора, професійних бухгалтерів, юриста. АФ «Лотос» надає аудиторські послуги різним клієнтам.
За період діяльності фірма заслужила довіру та має партнерські відносини з замовниками послуг.
Партнерами фірми є страхові компанії, банки, підприємства всіх форм власності, інші суб’єкти підприємницької діяльності в багатьох галузях господарства, благодійні фонди, громадські організації.
2 Договір на проведення аудиту
ДОГОВІР №23
про надання аудиторських послуг
м. Рівне „29“ грудня 2009 року
Суб’єкт аудиторської діяльності в Україні, незалежна аудиторська фірма „Лотос” (свідоцтво АПУ про внесення в Реєстр аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги №2500 від 30.03.2001р.), (далі – ВИКОНАВЕЦЬ), в особі директора Бондарець Віталії Василівни, яка здійснює свою діяльність на підставі Статуту, з одного боку, та суб’єкта малого підприємництва «Мальва» (далі – ЗАМОВНИК), в особі Іськович Анастасії Юріївни, з іншого боку, уклали даний договір з наступних питань:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРУ
1.1. ЗАМОВНИК доручає, а ВИКОНАВЕЦЬ приймає на себе надання аудиторських послуг у формі виконання завдання з підготовки фінансової звітності ЗАМОВНИКА за період з 1 січня по 31 грудня 2009 року у відповідності до вимог чинного законодавства.
1.2. Послуги здійснюються в період з 31 грудня 2009 року до 5 січня 2010 року.
1.3. Мета послуг – задоволення потреб ЗАМОВНИКА з підготовки фінансової звітності суб’єкта малого підприємництва.
1.4. ВИКОНАВЕЦЬ на підставі чинного законодавства, існуючих норм і стандартів, умов цього договору, професійних знань та досвіду самостійно визначає форми і методи.
1.5. ЗАМОВНИК зобов'язується передати ВИКОНАВЦЮ необхідні дані та документи, а також створити умови для виконання завдання, яке вказане в п. 1.1. Невиконання ЗАМОВНИКОМ цієї вимоги дає ВИКОНАВЦЮ право однобічного розірвання договору з відшкодуванням понесених витрат та оплатою виконаної частини процедур.
2. ЗОБОВ’ЯЗАННЯ СТОРІН
2.1. ВИКОНАВЕЦЬ в ході реалізації завдання з підготовки фінансової звітності зобов`язаний:
- дотримуватися вимог чинного законодавства України, Національних нормативів аудиту, Кодексу професійної етики аудитора України;
- уникати прилюдної оцінки дій посадових осіб ЗАМОВНИКА або його персоналу, власників (учасників) та не використовувати ім`я ЗАМОВНИКА і закриті за його рішенням данні в засобах масової інформації;
- зберігати комерційну таємницю відносно отриманої в ході перевірки інформації;
- не вступати в комерційні відносини з клієнтами ЗАМОВНИКА;
- дотримуватися доброзичливості і нейтральності до персоналу ЗАМОВНИКА та до його діяльності в цілому;
- повідомляти керівництво ЗАМОВНИКА про суттєві невідповідності (відхилення) безпосередньо після їх виявлення та ідентифікації в ході перевірки;
- не отримувати від ЗАМОВНИКА його продукцію, роботи або послуги до та в ході аудиторської перевірки.
2.2. ЗАМОВНИК в ході реалізації завдання з підготовки фінансової звітності зобов`язаний:
- забезпечити ВИКОНАВЦЮ доступ до будь-якої інформації, потрібної останньому для виконання робіт за цим договором;
- не втручатися в методику перевірки, організацію роботи персоналу ВИКОНАВЦЯ та відмовитись від тиску на ВИКОНАВЦЯ з метою зміни його професійної думки;
- своєчасно прийняти та сплатити роботу ВИКОНАВЦЯ по цьому договору у відповідності з його умовами.
3. ПОРЯДОК ЗДАЧІ І ПРИЙНЯТТЯ РЕЗУЛЬТАТІВ ПОСЛУГ
3.1.Зміст, обсяг і термін виконання завдання з підготовки фінансової звітності суб’єкта малого підприємництва ВИКОНАВЦЕМ передбачається у календарному плані послуг і особливих умовах. Необумовлені послуги можуть бути виконані на прохання ЗАМОВНИКА за окрему плату по додатковому договору.
3.2. Після завершення послуг ВИКОНАВЕЦЬ надає ЗАМОВНИКУ акт здачі-прийняття результатів наданих послуг з додатком документів, що передбачені договором.
3.3. У випадку, коли виконані процедури не відповідають умовам договору, протягом трьох днів після їх завершення, ЗАМОВНИК повинен надати мотивовану відмову від прийняття виконаних послуг у вигляді двобічного акту із зазначенням необхідних доробок і термінів їх виконання. Якщо у визначений термін ВИКОНАВЕЦЬ не отримав підписаний акт здачі-прийняття або мотивовану відмову, послуга вважається прийнятою з виконанням усіх умов договору. Акт без підпису ЗАМОВНИКА може бути пред'явлений для оплати при наявності запису «Зауваження ЗАМОВНИКА у визначений термін не надійшли».
3.4. Якщо в процесі роботи з'ясується її недоцільність, то питання про її продовження, припинення розрахунків вирішується договором сторін на підставі двобічного акту.
4. ВАРТІСТЬ ПОГОДЖЕНИХ ПРОЦЕДУР ТА ПОРЯДОК РОЗРАХУНКІВ
4.1. За надані аудиторські послуги стосовно виконання завдання з підготовки фінансової звітності суб’єкта малого підприємництва ЗАМОВНИК здійснює ВИКОНАВЦЮ оплату у розмірі 600 гривень.
4.2. Оплата може здійснюватись за надані послуги поетапно або авансовим платежем.
4.3. Після підписання договору ЗАМОВНИК на протязі трьох днів перераховує ВИКОНАВЦЮ аванс у розмірі 50 % вартості послуг.
4.4. Остаточний розрахунок згідно договору, здійснюється протягом трьох днів після завершення послуг.
4.5. За затримку розрахунку ЗАМОВНИК сплачує штрафні санкції у розмірі одного відсотка за кожний день затримки, але не більше 50 % від загальної суми платежу. Оплата штрафних санкцій не звільняє від виконання договірних зобов'язань і проведення остаточних розрахунків.
5. ПРАВА СТОРІН
5.1. Кожна з сторін цього договору має право припинити його дію. Для цього одна з сторін повинна письмово сповістити іншу про наміри припинити роботи за цим договором з обгрунтованим поясненням свого рішення. При цьому таке повідомлення сторона-ініціатор припинення дії договору зобов`язана здійснити повідомлення другої сторони не пізніше ніж в 3 дні після початку робіт. Якщо цей термін буде порушено, то сторона-ініціатор припинення дії договору виплачує іншій стороні договору компенсацію у розмірі 50 % від загальної вартості робіт за п. 4.1. цього договору.
5.2. За письмовою згодою сторони можуть припинити дію цього договору без взаємних фінансових (матеріальних) компенсацій.
6. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ СТОРІН
6.1. Відповідальність ВИКОНАВЦЯ регламентується статтями 22-26, а відповідальність ЗАМОВНИКА статтями 28-30 Закону України “Про аудиторську діяльність”, іншим чинним законодавством України.
6.2. ЗАМОВНИК та ВИКОНАВЕЦЬ несуть відповідальність за дотримання своїх зобов`язань (розділ ІІ) викладених в цьому договорі.
6.3. За неякісне виконання взятих на себе зобов`язань по цьому договору ВИКОНАВЕЦЬ та ЗАМОВНИК несуть матеріальну відповідальність згідно вимог чинного законодавства, а суперечки між ними вирішуються в судовому порядку.
7. ОСОБЛИВІ УМОВИ
7.1.При виконанні, зазначених у цьому договорі аудиторських послуг, ЗАМОВНИК і ВИКОНАВЕЦЬ набувають прав та обов'язків і дотримуються спеціальних вимог, що передбачені Законом України «Про аудиторську діяльність».
7.2.ВИКОНАВЕЦЬ І ЗАМОВНИК зобов'язані забезпечити конфіденційність при виконанні зобов'язань цього договору.
7.3.ВИКОНАВЕЦЬ несе майнову відповідальність перед ЗАМОВНИКОМ у розмірі фактично завданих збитків внаслідок умисних дій.
7.4.Відповідальність за дотримання порядку складання фінансвої звітності суб’єкта малого підприємництва, визначеного законодавством України, своєчасне та повне надання бухгалтерської звітності користувачам та аудиторам покладається на керівника господарюючого суб'єкта (ЗАМОВНИКА).
7.5.Керівництво господарюючого суб'єкта (ЗАМОВНИКА) несе персональну відповідальність за повноту та достовірність бухгалтерських та інших документів, які надаються аудитору (аудиторській фірмі) для проведення аудиту.
В разі виявлення фактів недостовірності або неповноти бухгалтерських документів ВИКОНАВЕЦЬ зобов'язаний повідомити ЗАМОВНИКА не пізніше дня закінчення надання послуг.
8. ТЕРМІН ДІЇ ДОГОВОРУ І РЕКВІЗИТИ СТОРІН
8.1. Термін дії цього договору з “29” грудня 2009 року по “6” січня 2010 року
8.2. Реквізити сторін:
ЗАМОВНИК: СМП «Мальва» 33000, м, Рівне, вул. Соборна, 11, офіс 77
Р/р № 26002904120100 в АТ «Райффайзен Банк Аваль», м. Рівне, МФО 333056Код за ЄДРПОУ 7820678. Тел.: +38 (0362) 62-87-09
ВИКОНАВЕЦЬ: АФ «Лотос» 33010, м. Рівне, вул. Вінницька, 52а, офіс 33
Рр 26008880028411 в АТ «Райффайзен Банк Аваль», м. Рівне, МФО 333018,
Код за ЄДРПОУ 31283667. Тел./факс: +38 (0362) 62-03-68 / +38 (0362) 541-03-69
8.3. Цей договір складено в двох примірниках, кожен з яких має однакову юридичну силу.
Директор Директор
_________ Бондарець В.В . __________ Іськович А.Ю.
М. П. М. П.
3 Коротка характеристика клієнта
Управління Державного казначейства у місті Рівне (далі – Управління) є відокремленим структурним підрозділом Головного управління Державного казначейства України у Рівненській області без статусу юридичної особи, який утворюється Головою Державного казначейства України за погодженням з Міністром фінансів України.
Управління у своїй діяльності керується Конституцією та законами України, актами Президента України і Кабінету Міністрів України, наказами Міністерства фінансів України, нормативно-правовими актами Державного казначейства України, Головного управління Державного казначейства України у Рівненській області (далі – Головне управління), Положенням про Управління, яке затверджується наказом Головного управління за погодженням Голови Державного казначейства України.
Управління має самостійний баланс, відокремлений кошторис, який затверджується начальником Головного управління, печатку із зображенням малого Державного герба України та своїм найменуванням, штампи і відповідні бланки.
Місцезнаходження управління: м. Рівне, вул. Яворницького, 34.
Державне казначейство України забезпечує Управління майном, що належить йому на праві оперативного управління.
Управління утримується за рахунок коштів державного бюджету в межах коштів, передбачених на утримання Головного управління. УДК в місті Рівне є державною власністю, а за організаційно-правовою формою – філією (іншим відокремленим підрозділом). Видом діяльності установи є управління на рівні районів, міст, районів у містах.
Важливим кроком у формуванні облікової політики є вибір форми бухгалтерського обліку. Згідно із ст. 8, п. 5 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» під формою бухгалтерського обліку розуміють систему регістрів обліку, порядку і способу реєстрації та узагальнення інформації в них.
УДК у місті Рівне застосовує меморіально-ордерну форму («Журнал-Головна»), яка має автоматизований варіант за допомогою програмного продукту «Парус-бюджет».
Керівники, спеціалісти і службовці Управління виконують свої службові обов’язки відповідно до положень про відділи, посадових інструкцій. Для них встановлюються посадові оклади та інші форми оплати праці, в тому числі надбавки за вислугу років та інші доплати в порядку і розмірах, встановлених для працівників, на яких поширюється дія Закону України «Про державну службу».
Основні завдання УДК в місті Рівне:
1) розрахунково-касове обслуговування розпорядників і одержувачів бюджетних коштів, інших клієнтів казначейства;
2) контроль за здійсненням бюджетних повноважень при зарахуванні надходжень, реєстрації зобов’язань та проведенні платежів за цими зобов’язаннями;
3) в межах своїх повноважень здійснення контролю за дотриманням учасниками бюджетного процесу бюджетного законодавства;
4) ведення бухгалтерського обліку і складання звітності про виконання державного і місцевих бюджетів.
Управління очолює начальник, який призначається на посаду і звільняється з посади Міністром фінансів України за поданням Голови Державного казначейства України.
Начальник Управління може мати не більше двох заступників, яких за поданням начальника Управління призначає та звільняє начальник Головного управління.
4 План виконання завдання з підготовки фінансової звітності суб’єкта малого підприємництва
Обов’язковою умовою для успішної аудиторської діяльності є планування.
Планування — це процес здійснення рішень аудиторської стратегії. Воно здійснюється на початковій стадії аудиторської перевірки, і його основною метою є надання аудиторами (аудиторськими фірмами) підприємствам і організаціям різних форм власності ефективних аудиторських послуг у встановлений договором термін. Це означає належне виконання аудиторами функціональних обов'язків на високому рівні фахових стандартів. Планування забезпечує формування відповідної думки аудитора з мінімальними затратами, виділивши найважливіші та суттєві частини і виключивши зайвий час, який міг би бути витрачений на питання аудиту з низьким рівнем ризику.
План виконання завдання з підготоки фінансової звітності
Організація, що перевіряється_______ МПП «Мрія»___________
Період аудиту _______4 січеня – 5 січня 2009 року__________________
Кількість людино-годин на перевірку ____15 годин _________________
Керівник аудиторської перевірки _____ Бондарець Віталія Василівна __
Запланована суттєвість____5 % __________________________________
Склад аудиторської групи:
- сертифікований аудитор – Бондарець Віталія Василівна
- професійний бухгалтер – Смірнова Олександра Миколаївна
| № з/п |
Перелік робіт |
Період проведення |
Виконавці |
Примі-тки |
| 1. |
Вивчення та оцінка бізнесу клієнта |
4.01. |
Бондарець В.В. |
|
| 2. |
Оцінка юридичної правомірності клієнта |
4.01. |
Бондарець В.В. |
|
| 3. |
Вивчення та оцінка системи бухгалтерського обліку та стану внутрішнього контролю |
4.01. |
Бондарець В.В.; Смірнова О.М. |
|
| 4. |
Ознайомлення із результатами проведеної інвентаризації, яка повинна проводитись перед складанням фінансової звітності |
4.01. |
Бондарець В.В.; Смірнова О.М. |
|
| 5. |
Складання ф. 1м «Баланс» у тисячах гривень з одним десятковим знаком, згідно ПСБО 25 |
5.01. |
Смірнова О.М. |
|
| 5.1. |
Складання активу баланса |
5.01. |
Смірнова О.М. |
|
| 5.1.1. |
Формування 1 розділу активу балансу - «Необоротні активи» за даними оборотної відомості |
5.01. |
Смірнова О.М. |
|
| 5.1.2. |
Формування 2 розділу активу балансу – «Оборотні активи» за даними оборотної відомості |
5.01. |
Смірнова О.М. |
|
| 5.1.3. |
Формування 3 розділу активу балансу – «Витрати майбутніх періодів» |
5.01. |
Смірнова О.М. |
|
| 5.1.4. |
Підрахунок підсумку активу балансу |
5.01. |
Смірнова О.М. |
|
| 5.2. |
Складання пасиву балансу |
5.01. |
Смірнова О.М. |
|
| 5.2.1. |
Формування даних 1 розілу пасиву балансу – «Власний капітал» |
5.01. |
Смірнова О.М. |
|
| 5.2.2. |
Формування 2 розділу пасиву балансу – «Забезпечення такких витрат і цільове фінансування» |
5.01. |
Смірнова О.М. |