Кассовые операции

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Общие положения ведения кассовых операций, основные понятия

2. Учет денежных средств в кассе 14

2.1 Документальное оформление кассовых операций

2.2 Порядок учета кассовых операций

3. Ответственность за нарушение правил ведения кассовых операций

Заключение

Список литературы

Приложениия

ВВЕДЕНИЕ

Предприятия, учреждения и организации хранят свои денежные средства на счетах в банке и расходуют их, как правило, путём безналичных расчётов. Однако на практике возникает необходимость в расчётах наличными деньгами, например при выплате заработной платы, стипендий, премий, авансов на командировочные, хозяйственные и другие расходы. Таким образом, на кассира возлагается огромная ответственность за соблюдение порядка расчётов наличными деньгами.

Тема данной курсовой работы, безусловно, является очень актуальной, так как правила ведения кассовых операций требуют точных знаний и тщательного контроля за их выполнением.

Целью данной работы является предоставление наиболее полной информации по порядку учёта кассовых операций и ознакомление с правилами ведения кассовых операций в РБ а также определение основных направлений их совершенствования на примере рассмотренной организации.

Для достижения поставленной цели ставились следующие задачи:

1. Ознакомление с общими положениями ведения кассовых операций.

2. Рассмотрение порядка документального оформление кассовых операций.

3. Изучение порядка учёта кассовых операций.

4. Рассмотрение особенностей ведения кассовых операций.

5. Изучение организации контроля за соблюдением правил ведения кассовых операций.

Работа выполнена по материалам брестского филиала РУП «Белтелеком» - крупнейшего национального оператора и поставщика услуг электросвязи в РБ.

Брестский филиал РУП "Белтелеком" обеспечивает потребности области в услугах электросвязи и отвечает за развитие всех ее видов, включая новейшие системы телекоммуникаций и обмен информацией посредством глобальной компьютерной сети Интернет путем предоставления юридическим и физическим лицам услуги:

· Телефонной связи

· Телеграфной связи

· Передачи данных и доступа в сеть Internet

· Телематических служб

Бухгалтерия является структурным подразделением Брестского филиала РУП «Белтелеком», ведет бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия и руководит организацией бухгалтерского учета входящих в состав брестского филиала структурных подразделений.

В соответствии с законом «О Бухгалтерском учете и Отчетности» бухгалтерия возглавляется главным бухгалтером, который осуществляет руководство и контроль за ведением бухгалтерского учета во всех обособленных подразделениях Брестского филиала РУП Белтелеком, а также в целом по предприятию.

Главный бухгалтер назначается и освобождается от занимаемой должности приказом директора по согласованию с Министерством связи и информатизации РБ, работает на условиях контракта.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору брестского филиала РУП «Белтелеком», а в отношении вопросов организации порядка и методологии ведения бухгалтерского учета и финансового контроля, составления бухгалтерской отчетности Министерству связи и информатизации РБ и РУП «Белтелеком».

Бухгалтерия в своей деятельности руководствуется законом РБ «О бухгалтерском учете и отчетности», Учетной политикой по Бухгалтерскому учету №75 от 12.02.04, Инструкцией № 181 по «Доходы организации», Инструкцией №182 по «Расходы организации», Инструкцией о порядке внесении изменений, исправлений в БУ.

В состав бухгалтерии входят:

Главный бухгалтер

· Заместитель главного бухгалтера по налогообложению

· Заместитель главного бухгалтера по текущей деятельности

· Заместитель главного бухгалтера по учету капитального строительства

· Сектор учета основных средств и товаро-материальных-ценностей в составе:

Бухгалтера 2 категории (5 человек)

Бухгалтера (4 человека)

· сектор учета банковских и кассовых операций в составе:

Бухгалтера 1 категории (1 человек)

Бухгалтера (3 человека)

· сектора сводной отчетности в составе:

Бухгалтера 1 кат (1 человек)

Бухгалтера 2 кат (2 человека)

Бухгалтера (1человек)

· сектора расчетов с поставщиками и подрядчиками в составе:

Бухгалтера 2 категории (4 человека)

Бухгалтера (1 человек)

Оператора связи (1 человек)

· группа по начислению и выдаче заработной платы и расчетам за услуги связи в составе:

Инженера 1 категории (1 человек)

Оператора ЭВМ (4 человека)

Оператора связи 1 класса (2 человека)

Бухгалтерский учет в УП «Брестоблтелеком» ведется по автоматизированной форме с применением программного комплекса «Галактика». Первичный бухгалтерский учет в РУЭС осуществляется при помощи программного комплекса «Бусел» с последующей передачей всей информации в бухгалтерский комплекс «Галактика».

Вопросы организации и учёта кассовых операций достаточно широко освещены в зарубежной и отечественной литературе. При написании курсовой работы использовалась нормативная информация, содержащаяся в Инструкции о мерах ответственности за нарушение правил кассовых операций и расчетов наличными денежными средствамив Республике Беларусь, Правилах веде­ния кассовых операций и расчетов наличными денежными средст­вами в Республике Беларусь, в экономической литературе, периодической печати. При написании курсовой работы также использовались практические данные по брестскому филиалу РУП «Белтелеком», которые содержатся в регистрах бухгалтерского учёта предприятия.

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ, ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ

Вопросы, касающиеся кассовых операций, важны, поскольку проверка на предприятии начинается, как правило, с ревизии кассы. И по результатам такой проверки можно судить об организации и состоянии учёта на предприятии.

Дадим некоторые наиболее важные понятия:

· Касса – наличные деньги, имеющиеся у предприятия, отдельных категорий предпринимателей; структурное подразделение либо уполномоченное лицо предприятия, предпринимателя, выполняющее кассовые операции; в бухгалтерском учёте – счёт, на котором отражаются движение, поступление и выдача наличных денег; специально оборудованное помещение для приёма, хранения, выдачи денег и других ценностей, необходимость наличия которого определяется предприятием, предпринимателем по согласованию на местах с органами Министерства внутренних дел Республики Беларусь в соответствии с законодательством.

· Касса – специально оборудованное место, расположенное в помещении кассового узла уполномоченного банка, для совершения уполномоченным банком валютно-обменных, кассовых и других операций с иностранной валютой, ценными бумагами в иностранной валюте, белорусскими рублями и иными ценностями с соблюдением требований соответствующих нормативных документов.

· Кассовая дисциплина – выполнение предприятиями, предпринимателями в соответствии с законодательством РБ правил совершения приходных и расходных операций с наличными деньгами, обеспечение расходования денег из выручки в разрешённых пределах, согласованных с учреждением банка, установленных лимитов остатков (предельных остатков) касс, сроков сдачи выручки в учреждение банка или эксплуатационным предприятиям Министерства связи РБ.

· Кассовые аппараты – аппараты, с помощью которых осуществляется приём наличных денежных средств при реализации продукции (товаров, работ, услуг).

· Кассовые операции – операции по приёму и выдаче наличных денег из касс предприятия, предпринимателя.

· Кассовый чек – документ, удостоверяющий покупку товара с помощью кассового аппарата, в котором указана стоимость товара, дата его приобретения и номер кассового аппарата.

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие име­ет кассу. Учет кассовых операций регламентируется Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средст­вами в Республике Беларусь ,утвержденными Постановлением Правления Национального банка Республи­ки Беларусь от 26 марта 2003 г. № 57.

Предприятия всех форм собственности обязаны денежные средства хранить в учреждениях банков. Расчеты между субъектами хозяйствования и физическими лицами, вы­текающие из гражданско-правовых отношений, производятся как наличны­ми деньгами, так и безналичным путем в соответствии с законодательством.

Наличные деньги, полученные из банка, расходуются на те цели, на которые их выдал банк (на заработную плату, на командировки, на пенсии, стипендии, на хозяйственные нужды). В исклю­чительных случаях по разрешению руководителя обслуживающего банка и в размере не более 50 базовых величин за месяц расчеты между субъектами хозяйствования могут производиться наличны­ми денежными средствами.

В размере, превышающем 50 базовых величин за месяц, юридические лица, обособленное подразделение и индивидуаль­ный предприниматель могут дополнительно рассчитываться на­личными денежными средствами:

· с магазинами-складами за приобретаемые у них товары;

· с рынками за оказываемые ими услуги (кроме аренды поме­щений);

· за международные автомобильные перевозки грузов;

· за продукцию (товары, работы, услуги), аренду помещений, платежи в бюджет при внесении этих денежных средств в кассы банков с последующим зачислением на расчетные счета получа­телей.

Субъекты хозяйствования и предприниматели, применяющие наемный труд, могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, уста­новленных учреждениями банков, в которых открыты их расчетные и валютные счета.

Лимиты остатка наличных денег в кассе предприятий и орга­низаций банки устанавливают ежегодно по согласованию с руково­дителями субъектов хозяйствования.

Исключения составляют предприятия с круглосуточным ре­жимом работы, религиозные организации, предприниматели, част­ные нотариусы, общественные объединения, специализированные кооперативы, для которых банки устанавливают порядок и сроки сдачи выручки.

Субъекты хозяйствования, за исключением предпринимателей, не применяющих на­емный труд, обязаны ежегодно представлять в обслуживающее учреждение банка заявку для установления лимитов остатка кассы , порядка и сроков сдачи денежной выручки, размеров ее использования (ПРИЛОЖЕНИЕ 1). Учреждения банков на основании указанных расчетов по согласованию с руководством субъек­тов хозяйствования, предпринимателей с применением наемного труда уста­навливают предельный остаток (лимит) наличных денег в кассах, порядок и сроки сдачи денежной выручки, а также размеры ее использования в соот­ветствии с законодательством Республики Беларусь.

Лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в учреждение бан­ка денежная наличность — сверхлимитной для субъектов хозяйствования, предпринимателя с применением наемного труда, не представивших расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе в обслуживающее учреждение банка в срок, определенный обслуживающим банком. Лимит ос­татка кассы может быть пересмотрен в течение года в установленном поряд­ке по обоснованной просьбе (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.) субъекта хозяйствования, предпринимателя с применением наемного труда, а также по другим причинам.

Всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка кассы, а также в случае неустановленного лимита субъекты хозяйствования, пред­приниматели с применением наемного труда обязаны сдавать в обслуживаю­щие учреждения банков на свой расчетный счет в порядке и сроки, согласо­ванные с этими учреждениями.

Субъекты хозяйствования, предприниматели с применением наемного труда имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установлен­ного лимита остатка кассы только для оплаты труда (заработная плата), соци­альных выплат, стипендий, пенсий, дивидендов и только на срок не свыше 3 рабочих дней (для колхозов, органов государственного управления, располо­женных в сельской местности, не свыше 5 рабочих дней), включая день полу­чения денег в учреждении банка либо день наступления установленного срока их выплаты при использовании по согласованию с обслуживающим банком выручки на эти цели. По истечении этого срока не использованные по назна­чению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков, и в последую­щем указанные средства выдаются в очередности, установленной законодательством Республики Беларусь и разрабатываемыми в соответствии с ним банковскими правилами очередности платежей со счетов субъектов хозяй­ствования, предпринимателей.

Выдача денег субъектам хозяйствования и предпринимателям, открывшим счет в банке, на оплату труда (заработная плата), выплату пенсий, стипендий, дивидендов и др. производится обслужи­вающими банками в сроки, установленные в соответствии с законодательст­вом Республики Беларусь, коллективными (трудовыми) договорами. Если в коллективном (трудовом) договоре, соглашении срок оплаты труда (заработ­ная плата) предусмотрен не в один, а в несколько дней, обслуживающий банк по письменному согласию руководителя субъекта хозяйствования, предпри­нимателя устанавливает, в какие конкретно дни субъект хозяйствования, предприниматель будет получать деньги на оплату труда.

Выдача наличных денег для расчетов с увольняемыми работниками и уходящими в отпуск, а также в случаях, предусмотренных законодательст­вом, производится независимо от установленных субъектом хозяйствова­ния, предпринимателем с применением наемного труда сроков выплаты за­работной платы.

Субъекты хозяйствования и предприниматели, открывшие счета в банке, используют наличные денежные средства, поступившие в их кассу от дея­тельности, предусмотренной уставом, по согласованию с обслуживающим банком, на цели, определенные законодательством.

Субъекты хозяйствования, предприниматели не имеют права накапли­вать в кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, оплату труда, дивиденды, социальные выпла­ты, стипендии, пенсии) до установленного срока их выплат.

Заимствование денежной выручки одними субъектами хозяйствования у других, имеющих постоянную денежную выручку от реализации продукции (работ, услуг) за наличный расчет, производится в соответствии с законода­тельством Республики Беларусь на цели, предусмотренные уставной дея­тельностью, на основе договоров между субъектами хозяйствования по сог­ласованию с обслуживающими эти субъекты хозяйствования учреждениями банков и Главными управлениями Национального банка в порядке, установ­ленном Национальным банком.

Кассовые операции осуществляет кассир , являющийся материально от­ ветственным лицом . При приеме на работу издается приказ по предприятию и с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответ­ственности (ПРИЛОЖЕНИЕ 2 и 3). При этом руководитель должен под роспись озна­комить кассира с действующими Правилами ведения кассовых операций (ПРИЛОЖЕНИЕ 4). Он несет ответственность за сохранность денежных средств, цен­ных бумаг и других ценностей, находящихся на хранении в кассе. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученных ему обязанностей дру­гим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принад­лежащие данному предприятию.

При решении вопроса о приеме на работу в качестве кассира рекоменду­ется не допускать лиц:

· ранее привлекавшихся к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость у которых не погашена или не снята в уста­новленном порядке;

· страдающих хроническими психическими заболеваниями;

· систематически нарушающих общественный порядок;

· злоупотребляющих спиртными напитками либо употребляющих нар­котические вещества без назначения врача.

По Правилам о ведении кассовых операций бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых доку­ментов, не могут исполнять обязанности кассира. На малых и других предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязан­ности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим ра­ботником предприятия при условии заключения с ним договора о матери­альной ответственности.

В карточке образцов подписей проставляется образец его подписи как главного бухгалтера, так и инкассатора малого пред­приятия.

В основном деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кас­сира, который получает их по специальным денежным чекам . Чековые книжки получают в банке и хранят в надежном месте под ключом у распорядителя счета или у главного (старшего) бухгалтера. Подписыва­ются чеки руководителем предприятия и главным (старшим) бухгалте­ром (лицами, их замещающими) и скрепляются печатью. Никакие исправ­ления в чеках не допускаются.

Кроме того, в кассу предприятия поступают деньги от работников за от­пущенную им спецодежду, топливо, материалы, готовую продукцию, а так­же квартирная плата, плата родителей за содержание детей в детских садах, яслях, возврат подотчетных сумм и т.д.

Для обеспечения сохранности наличных денег в кассе пред­приятия (учреждения) необходимы правильный подбор помеще­ний, сейфов, тщательный подбор кассиров, их инструктаж, периодические инвентаризации наличных денег.

Передача кассы другому кассиру (в случаях болезни, отпуска и др. причин) производится по приказу директора в присутствии комиссии с составлением акта приема-передачи. В конце рабочего дня кассир закрывает сейф ключом и опечатывает сургучной печа­тью. Ключи от сейфа и печать хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся у директора. При утере ключа сообщают в милицию и принимают меры к немедлен­ной замене замка в сейфе.

Все применяемые кассовые аппараты должны быть зареги­стрированы в государственной налоговой инспекции, как и книги кассира-операциониста (на каждый кассовый аппарат).

2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

2.1 Документальное оформление кассовых операций

Прием наличных денег, полученных по чекам в учреждении банка, поступивших за реализацию продукции, товаров, работ, услуг, топлива, материалов и др., оформляется приходным кас­ совым ордером , под­писанным главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным (ПРИЛОЖЕНИЕ 5). При этом сдавшему деньги выдается на руки квитанция приходного ор­ дера формы № КО-1 , подписанная главным бухгалтером и кассиром и скреп­ленная печатью (штампом), квитанция к отрывному талону формы № 20-ФС , второй экземпляр квитанции формы № КВ-1 , другие приходные документы, утвержденные уполномоченными государственными органами.

В приходном кассовом ордере указывается: от кого поступили деньги, на какие цели или за что их вносят, сумма и дата хозяй­ственной операции, учетный номер налогоплательщика, НДС.

При получении денег из банка квитанцию можно не запол­нять или заполнить и приложить ее к выписке по расчетному и ва­лютному счетам.

Приходные кассовые ордера при использовании их для приема денеж­ных средств за реализованную продукцию (товары, работы, услуги) перед применением должны быть в обязательном порядке зарегистрированы в на­логовых органах, после чего они учитываются как бланки строгой отчетнос­ти . Использование копии (ксерокопии) с зарегистрированного в налоговой инспекции ордера для приема денежных средств запрещается и рассматри­вается как сокрытие дохода.

Кроме того, для приема денежных средств при реализации юридическими и физическими лицами продукции (товаров, работ, услуг) за наличный расчет используются талоны формы № 20-ФС . Талоны перед их применени­ем в обязательном порядке регистрируются в налоговых органах с заполнением требуемых реквизитов, после чего их учитывают как бланки строгой отчетности . На каждом талоне проставляется штамп налоговой инспекции (отдельно на корешке и квитанции). На последней странице сброшюрованных талонов делается отметка налоговой инспекции:

Зарегистрировано талонов с №_____по №_____

(наименование налогового органа)

Заполненные корешки талонов остаются у продавца (кассира) и прилагают­ся к кассовому (товарно-денежному, товарному, сменному) отчету и хранятся у юридического (физического) лица в установленные для хранения бухгалтер­ских документов сроки и не могут быть уничтожены до проведения проверки налоговой инспекцией. Квитанция талона выдается покупателю (заказчику).

Для приема денежных средств при реализации юридическими и физи­ческими лицами продукции (товаров, работ, услуг) за наличный расчет в пунктах продажи (обслуживания), где не обязательно использование кассо­вых суммирующих аппаратов и компьютерных систем, используется кви­танция формы № КВ-1 . Квитанция служит также документом, подтвержда­ющим факт приобретения (поступления, изготовления, выполнения) про­дукции (товаров, работ, услуг).

Бланки квитанций являются бланками строгой отчетности , имеют учетную серию и номер, одинаковые для экземпляров как выписываемых для покупателя (заказчика), так и остающихся у продавца (изготовите­ля) продукции (товаров, работ, услуг). Они выписываются продавцом (из­готовителем) не менее чем в двух экземплярах, при этом первый из них оста­ется у продавца (изготовителя), а второй вручается покупателю (заказчику).

Сдача денег в банк, выдача: зарплаты (общая сумма соглас­но расчетно-платежной ведомости); денег на командировочные и хозяйственные расходы; материальной помощи; депонированной зарплаты и т.д. оформляется расходным кассовым ордером


8-09-2015, 14:18