Министерство общего и профессионального образования Российской Федерации

Хабаровская Государственная Академия экономики и права

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по курсу «ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ»

вариант № 1

Выполнила: _____________________.

_____________________.

_____________________.

_____________________.

_____________________.

_____________________.

_____________________.

Проверил:

Якутск 2001

СОДЕРЖАНИЕ

Метод и основные приемы методики экономического анализа ……………3

Анализ финансовых коэффициентов ……….. ……………………………….9

Задача 1 ………………………………………………………………………..14

Задача 2 ………………………………………………………………………..17

Задача 3 ………………………………………………………………………..19

Задача 4 ………………………………………………………………………..22

Задача 5 ………………………………………………………………………..24

Задача 6 ………………………………………………………………………..27

Список литературы …………………………………………………………...30

МЕТОД И ОСНОВНЫЕ ПРИЕМЫ МЕТОДИКИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Характерными особенностями метода экономического анализа являются:

· Использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность;

· Изучение причин изменения этих показателей;

· Выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышения социально-экономической эффективности.

В первой части определения подчеркивается диалектичность подхода к изучению хозяйственных процессов. Хозяйственные процессы рассматриваются в становлении и развитии. Им свойственны переходы количества в качество, появление нового качества, отрицание отрицания, борьба противоположностей, отмирание старого и появление нового, более прогрессивного.

В определении отмечаются также характерные особенности метода экономического анализа. Первой такой особенностью является использование системы показателей при изучении хозяйственных явлений и процессов. Эта система формируется обычно в ходе планирования, при разработке систем и подсистем экономической информации, что не исключает возможности исчисления в ходе самого анализа новых показателей.

Вторая характерная особенность метода экономического анализа – изучение причин, вызвавших изменение тех или иных хозяйственных показателей. Поскольку экономические явления обусловлены причинной связью и причинной зависимостью, то задача анализа – рачкрытие и изучение этих причин (факторов). На хозяйственную деятельность предприятия, даже на отдельно взятый показатель, могут влиять многочисленные и разнообразные причины. Задача состоит в том, чтобы установить наиболее существенные причины, решающим образом повлиявшие на тот или иной показатель.

К характерным особенностям метода экономического анализа относятся выявление и измерение взаимосвязи и взаимозависимости между показателями, которые определяются объективными условиями производства и обращения товаров. Объем выпуска промышленной продукции зависит, например, от трех групп факторов, связанных с использованием рабочей силы, орудий труда, предметов труда. Каждая группа подразделяется на составные элементы. Так, факторы, связанные с использованием рабочей силы, подразделяются на количественные и качественные. К количественным относится численность рабочих, к качественным – производительность их труда. Средняя выработка на одного рабочего в год зависит, в свою очередь, от среднего числа дней, отработанных одним рабочим в год, среднего числа часов, отработанных одним рабочим в день, средней выработки на один отработанный человеко-час. Каждый из перечисленных показателей также зависит от целого ряда причин. Получается, следовательно, определенная цепь зависимости одного показателя от другого, где каждый фактор имеет свое значение.

В процессе экономического анализа, аналитической обработки экономической информации применяется ряд специальных способов и приемов. В них в большей степени, чем в определении, раскрывается специфичность метода экономического анализа, отражается его системный, комплексный характер.

Способы и приемы экономического анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические. К первой относятся такие способы и приемы, которые находили применение почти с момента возникновения экономического анализа как обособленной отрасли специальных знаний. Многие математические способы и приемы вошли в круг аналитических разработок значительно позже, когда был налажен выпуск быстродействующих ЭВМ.

В число основных традиционных способов и приемов экономического анализа можно включить:

· Использование абсолютных, относительных и средних величин;

· Применение сравнения;

· Группировки;

· Индексный метод;

· Метод цепных подстановок;

· Балансовый метод.

Анализ тех или иных показателей, экономических явлений, процессов, ситуаций начинается с использования абсолютных величин (объем производства по стоимости или в натуральных измерителях, объем товарооборота, сумма производственных затрат и издержек обращения, сумма валового дохода и сумма прибыли). Абсолютные величины в анализе используются в большей мере в качестве базы для исчисления средних и относительных величин.

Экономический анализ начинается по своей сути с исчисления величины относительной . Если, например, бизнес-планом предусматривалось выпустить продукции на миллион рублей, а выпущено лишь на 950 тыс., то по отношению к заданию это составит лишь 95%. Относительные величины незаменимы при анализе явлений динамики. Относительные величины динамики исчисляются путем построения временного ряда, т.е. они характеризуют изменение того или иного показателя, явления во времени (отношение, например, выпуска продукции за ряд лет к базисному периоду, принятому за 100). Аналитичность относительных величин хорошо проявляется и при изучении показателей структурного порядка. Например, удельный вес в валовой продукции готовых изделий основного назначения, вспомогательных изделий и незавершенного производства. Чисто аналитический характер имеют относительные величины интенсивности (например, выпуск продукции на 100 руб. инвестиционных фондов, выход сельскохозяйственной продукции на 100 га пашни).

Не менее важное значение имеют в процессе анализа средние величины. В аналитических расчетах применяют, исходя из необходимости, различные формы средних – средняя арифметическая, средняя гармоническая взвешенная, средняя хронологическая моментного ряда, мода, медиана.

Сравнение – наиболее ранний и наиболее распространенный способ анализа. Начинается оно с соотношения явлений, т.е. с синтетического акта, посредством которого анализируются сравниваемые явления, выделяется в них общее и различное. Существует несколько форм сравнения: с планом, с прошлым, с лучшим, со средними данными.

Группировка – неотъемлемая часть почти любого экономического исследования. Она позволяет изучить те или иные экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенных факторов, обнаружить те или иные закономерности и тенденции, свойственные этим явлениям и процессам. Группировка предполагает определенную классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, их обусловливающих. Объектами изучения могут выступать как сами предприятия или их внутренние хозрасчетные подразделения, так и однотипные хозяйственные операции. Ранее в системе тракторного и сельскохозяйственного машиностроения, например, осуществлялись типологические группировки и анализ по однородным предприятиям в целом и видам производства. Структурные группировки используются, как показывает их название, при изучении состава самих предприятий (по производственной мощности, уровню механизации, производительности труда и другим признакам), а также структуры выпускаемой ими продукции (по видам и заданному ассортименту).

Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы. Индексным методом можно выявить влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов. Статистика называет несколько форм индексов, которые используются в аналитической работе (агрегатная, арифметическая, гармоническая и др.).

Метод цепных подстановок используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель. В этом случае анализируемый совокупный показатель как функция нескольких переменных должен быть изображен в виде алгебраической суммы, произведения или частного от деления одних показателей на другие. Метод цепных подстановок состоит в последовательной замене плановой величины одного из алгебраических слагаемых, одного из сомножителей фактической его величиной, все остальные показатели при этом считаются неизменными.

Балансовый метод широко используется в бухгалтерском учете, статистике и планировании. Применяется он и при анализе хозяйственной деятельности предприятий (там, где имеет место строго функциональная зависимость).

Широкое использование математических методов является важным направлением совершенствования экономического анализа, повышает эффективность анализа деятельности предприятия и его подразделений. Это достигается за счет сокращения сроков проведения анализа, более полного охвата влияния факторов на результаты коммерческой деятельности, замены приближенных или упрощенных расчетов точными вычислениями, постановки и решения новых многомерных задач анализа, практически не выполнимых вручную или традиционными методами.

Сформулированная математически задача экономического анализа может быть решена одним из разработанных математических методов:

1.Методы элементарной математики:

· Дифференциальное и интегральное исчисление

· Вариационное исчисление

2.Классические методы математического анализа:

· Дифференциальное и интегральное исчисление

· Вариационное исчисление

3.Методы математической статистики:

· Методы изучения одномерных статистических совокупностей

· Методы изучения многомерных статистических совокупностей

4.Эконометрические методы:

· Производственные функции

· Методы «затраты – выпуск» (межотраслевой баланс)

· Национальное счетоводство

5.Методы математического программирования:

· Линейное программирование

· Блочное программирование

· Нелинейное программирование (целочисленное, квадратическое, параметрическое и т.д.)

· Динамическое программирование

6.Методы исследования операций:

· Методы решения линейных программ

· Управление запасами

· Износ и замена оборудования

· Теория игр

· Теория расписания

· Сетевые методы планирования и управления

· Теория массового обслуживания

7.Методы экономической кибернетики:

· Системный анализ

· Методы имитации

· Методы моделирования

· Методы обучения, деловые игры

· Методы распознавания образов

8.Математическая теория оптимальных процессов:

· Максимум Понтрягина для управления технико-экономическими процессами

· Максимум Понтрягина для управления ресурсами

9.Эвристические методы.

Изучение перечисленных математических методов экономического анализа – отдельная тема.

АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ КОЭФФИЦИЕНТОВ (СТРУКТУРЫ, ЛИКВИДНОСТИ, РЫНОЧНОЙ УСТОЙЧИВОСТИ, ПРИБЫЛЬНОСТИ, ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ)

Основная цель финансового анализа – получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Одним из основных методов финансового анализа является метод финансовых коэффициентов.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязей показателей. Коэффициентный анализ сводится к изучению уровней и динамики относительных показателей финансового состояния, рассчитываемых как отношения величин балансовых статей или других абсолютных показателей, получаемых на основе отчетности или бухгалтерского учета. При анализе финансовых коэффициентов их значения сравниваются с базисными величинами, а также изучается их динамика за отчетный период и за ряд смежных отчетных периодов. В качестве базисных величин используются:

· Теоретически обоснованные или полученные в результате экспертных опросов величины относительных показателей, характеризующие оптимальные или критические значения с точки зрения устойчивости финансового состояния предприятия;

· Усредненные по временному ряду значения показателей данного предприятия, относящиеся к прошлым благоприятным с точки зрения финансового состояния периодам;

· Значения показателей, рассчитанные по данным отчетности наиболее удачливого конкурента;

· Среднеотраслевые значения показателей.

Цель структурного анализа – изучение структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния. Для данного анализа можно применять вертикальный анализ – вычисление удельного веса отдельных статей в итоге баланса, т.е. выяснение структуры активов и пассивов на определенную дату. Например, активы организации состоят из внеоборотных и оборотных активов. Поэтому наиболее общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов, рассчитываемый по формуле

Оборотные активы

Ко/в = --------------------------------- .

Внеоборотные активы

Пример анализа структуры активов приводится в табл.1. В ней представлены абсолютные величины по видам активов, их удельные веса в общей величине активов, изменения абсолютных величин и удельных весов, значения и изменения коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов за отчетный период.

Таблица 1.

Анализ структуры активов (в тыс.руб.)

Более конкретный анализ структуры активов и ее изменения проводится отдельно в отношении каждого укрупненного вида активов.

Важную характеристику структуры средств предприятия дает коэффициент имущества производственного назначения, равный отношению суммы стоимостей производственных основных средств и незавершенного строительства, а также производственных запасов и незавершенного производства (основные средства и МБП принимаются в расчет по остаточной стоимости) к общей стоимости всех активов организации. Нормальным для промышленных предприятий считается Кп.им. > или = 0,5.

Структуру пассивов характеризует коэффициент автономии , равный доле собственных средств в общей величине источников средств предприятия

Реальный собственный капитал

Ка = --------------------------------------------------------------------- ,

Общая величина источников средств организации

и коэффициент соотношения заемных и собственных средств , вычисляемый по формуле

скорректированные скорректированные

долгосрочные пассивы + краткосрочные пассивы

Кз/с = -------------------------------------------------------------------------- .

Реальный собственный капитал

Учитывая, что долгосрочные кредиты и займы способствуют финансовой устойчивости организации, полезно рассматривать также коэффициент соотношения краткосрочных пассивов и перманентного капитала, вычисляемый по формуле:

Скорректированные краткосрочные пассивы

Кк.п./п.к. = -------------------------------------------------------------------------.

реальный скорректированные

собственный капитал + долгосрочные пассивы

Кз/с > 1 допустимо, если Кк.п./п.к. < или = 1.

Платежеспособность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которой является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками формирования.

Мгновенную платежеспособность предприятия характеризует коэффициент абсолютной ликвидности , показывающий, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности. Краткосрочные обязательства включают: краткосрочные кредиты банков и прочие краткосрочные займы; краткосрочную кредиторскую задолженность, включая задолженность по дивидендам, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие краткосрочные пассивы. Показатель рассчитывается по формуле

Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

(стр.250, 260 разд. II баланса)

Ка.л. = ---------------------------------------------------------------------------------.

Краткосрочные обязательства

(стр.610, 620, 630, 660, 670 разд. VI баланса)

Нормальное ограничение Ка.л. > или = 0,2 означает, что каждый день подлежат погашению 20% краткосрочных обязательств предприятия.

Для определения рейтинга предприятий предлагается использовать несколько показателей, наиболее часто применяемых и наиболее полно характеризующих финансовое состояние предприятия.

1.коэффициент рыночной устойчивости , который показывает обеспеченность предприятия собственными средствами, определяется по формуле

IVП – IА

КО = ------------------- ,

IIА

где IVП – итог раздела IV пассива баланса;

IА – итог раздела I актива баланса;

IIА – итог раздела I актива баланса.

Нормативное требование: КО > или = 0,1.

2.прибыльность (рентабельность) предприятия, которая характеризует объем прибыли, приходящейся на 1 руб. собственного капитала, определяется по формуле

Ф №2, стр.140 365

КР = --------------------------------------------- х -------- ,

Ф №1, стр. (490нач. + 490кон.) х 0,5 Т

где 490нач., 490кон. – строки раздела IV пассива баланса, соответствующие началу и концу исследуемого периода.

Нормативное требование: КР > или = 2,0.

3.коэфиициент эффективности управления предприятием (менеджмент), который характеризуется соотношением величины прибыли от реализации и величины выручки от реализации, определяется по формуле

Ф №2, стр. 050

КМ = ------------------------ .

Ф №2, стр. 010

Нормативное требование косвенно обусловлено уровнем учетной ставки Центрального банка России.

Система финансовых коэффициентов должна удовлетворять следующим требованиям:

1.Коэффициенты должны быть максимально информативными и давать целостную картину устойчивости финансового состояния предприятия.

2.В экономическом смысле коэффициенты должны иметь одинаковую направленность (рост коэффициента означает улучшение финансового состояния).

3.Для всех коэффициентов должны быть указаны числовые нормативы минимального удовлетворительного уровня или диапазона изменений.

4.Финансовые коэффициенты должны рассчитываться только по данным публичной бухгалтерской отчетности предприятий.

5.Коэффициенты должны давать возможность проводить рейтинговую оценку предприятия как в пространстве (в сравнении с другими предприятиями), так и во времени (за ряд периодов).

ЗАДАЧА 1

Составьте баланс товарной продукции, определите влияние факторов на изменение объема реализации.

Оцените выполнение плана по выпуску и реализации продукции.

Объясните причины расхождений.

Таблица 2.

Сведения о выпуске и реализации продукции

(тыс.руб.)

РЕШЕНИЕ:

Факторы, связанные с товарными фондами, влияют на объем товарооборота через изменение величин запасов товаров на начало периода, поступления товаров, прочего выбытия и запасов товаров на конец отчетного периода. Между этими величинами имеется определенная балансовая связь. Она выражается формулой товарного баланса:

NзапН + NП = NР + Nвыб + NзапК ,

где NзапН - запас товаров на начало отчетного периода,

NП – поступление товаров,

NР – реализация товаров,

Nвыб – прочее выбытие товаров,

NзапК – запас товаров на конец отчетного периода.

Используя формулу товарного баланса, можно определить величину реализации продукции:

NР = NзапН + NП - Nвыб - NзапК

Товарный баланс реализованной продукции

Таблица 3.

(тыс.руб.)

Реализация товаров фактическая превысила реализацию товаров плановую. Исходя из формулы товарного баланса методом цепных подстановок определяем влияние факторов на изменение объема реализованной продукции.

Таблица 4.

(тыс.руб.)

Посредством последовательного вычитания результатов первого расчета из второго, результатов второго расчета из третьего и т.д., определяем влияние каждого фактора на объем реализованной продукции.

Изменение остатков нереализованной продукции на начало года повлияло следующим образом: NР1 - NРплан = 30400 – 30200 = + 200.

Изменение выпуска продукции повлияло следующим образом:

NР2 – NР1 = 35400 – 30400 = + 5000.

Изменение выявленной недостачи продукции повлияло следующим образом: NР3 – NР2 = 35395 – 35400 = -5.

Изменение остатков нереализованной продукции на конец периода повлияло следующим образом: NРфакт – NР3 = 34195 – 35395 = -1200.

Общее отклонение NРфакт - NРплан = 34195 – 30200 = + 3995.

Величина отклонения должна получиться и в результате алгебраического сложения отклонений по


8-09-2015, 14:39