Аудиторский контроль бухгалтерской отчетности

Аудиторский контроль бухгалтерской отчетности

ГЛАВА 2. АУДИТОРСКИЙ КОНТРОЛЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ГРАНДСТРОЙ»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «ГрандСтрой»

Компания ООО «ГрандСтрой» - специализированное предприятие, занимается высококачественной асфальтировкой городских территорий, площадок, дорог, тротуаров. Качество и высокая оперативность проведение ремонтно-строительных и дорожно-строительных работ - визитная карточка компании ООО «ГрандСтрой». Так же компания предлагает работы по благоустройству территории после дорожного строительства. Благоустройство территории компания осуществляет по согласованному в индивидуальном порядке с клиентом. Компания так же осуществляет аренду спецтехники.

Размер уставного капитала предприятия составляет 15 502 000 рублей, в том числе сформирован за счет прежнего уставного фонда в размере 3000000 рублей, добавочного 4 513 340 руб. 33 коп.

Предприятие является самостоятельным хозяйствующим субъектом с правом юридического лица, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, печать со своим наименованием. Предприятие действует на основании хозрасчета, отвечает за результат своей хозяйственной деятельности и выполнением обязательств перед поставщиками, потребителями, бюджетом, банком.

Целями создания предприятия является выполнение работ, производство продукции, оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребителей и получения прибыли. Численность работающих на предприятии - 172 человека (в 2011 году).

Юридический адрес предприятия: г. Санкт-Петербург, пр. Александровской фермы, д. 29.

В ООО «ГрандСтрой» применяется линейно-фунщиональная организационная структура, в соответствии с которой во главе каждого подразделения находится руководитель, наделенный всеми полномочиями непосредственного воздействия на объект управления. Во главе предприятия находится руководитель ООО «ГрандСтрой». Его решения, передаваемые сверху вниз, обязательны для всех нижестоящих уровней и реализуются через руководителей этих уровней. Недостатками такой структуры являются: высоте требования к информированности руководителя, его знаниям по всем аспектам деятельности организационной системы, перегруженность информацией, документами, контактами с подчиненными.

Штат бухгалтерии состоит из трех работников: главного бухгалтера, бухгалтера и кассира. Обобщение данных бухгалтерского учета, составление бухгалтерского баланса и отчетности, выведение финансовых результатов осуществляет непосредственно главный бухгалтер.

В организации применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета. ООО «ГрандСтрой» пользуется услугами сторонних аудиторов.

В ООО «ГрандСтрой» главным бухгалтером разработана и утверждена учетная политика предприятия. Учетная политика предприятия сформирована в сентябре 2005 года. По окончании каждого года вносятся изменения в учетной политике ООО «ГрандСтрой».

Начисление амортизации осуществляется линейным методом для целей бухгалтерского и налогового учета. В связи с внесением изменений от 18.05.2002 г. В ПБУ 6/01 увеличен лимит стоимости основных средств за единицу до 10000 рублей, списываемых на затраты производства по мере отпуска их в эксплуатацию. Бухгалтерская отчетность ООО «ГрандСтрой» сформирована исходя из правил, установленных российскими ПБУ. Валюта в учете организации не используется. Бухгалтерская отчетность ведется в соответствии с типовым планом счетов.

Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерской отчетности в соответствии с их классификацией.

Заготовка материалов отражается в бухгалтерском учете предприятия с применением счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости ценностей» с оценкой материалов на счете 10 «Материалы» по планово учетным ценам по группе «инертные материалы» (ГПС, песок, щебень, битум и т.д.), что соответствует п.4.1 учетной политике предприятия.

В отчетном году проведена инвентаризация объектов недвижимости, в процессе которой излишки и изменения в структуре объектов недвижимости не выявлены. Доходы предприятие определяет в бухгалтерском учете и налоговом учете по мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) и предъявлению покупателю (заказчику) расчетных документов в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.

Формирование финансовых результатов предприятие ведет на балансовых счетах 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению.

На счете 91/2 «Прочие расходы» учитываются расходы по налогу на имущество, услуги банка, штрафы и прочие расходы не связанные с основной деятельностью предприятия.

Выплаты социального характера: материальная помощь к отпуску, на лечение, похороны, к юбилейным датам и прочее предприятие производит за счет прибыли прошлых лет, оставшейся после уплаты всех налогов в соответствии с уставом предприятия и коллективным договором.

Объектов учета нематериальных активов у предприятия нет.

Экономические показатели деятельности ООО «ГрандСтрой» за 2008 - 2010 годы предоставлены в таблице 1.

Таблица 1.

Экономические показатели деятельности ООО «ГрандСтрой»

Таким образом, из таблицы 1 видно, что в 2009 году по отношению к 2008 году выручка от продаж увеличилась на 63 318 тыс. руб., за счет увеличения себестоимости на 49 150 тыс. руб. и за счет увеличения объемов работ, а соответственно и увеличилась чистая прибыль на 10 925 тыс. руб.

В 2010 году по отношению к 2009 году выручка от продаж уменьшилась на 11 616 тыс. руб., а себестоимость увеличилась на 1071 тыс. руб., что повлекло за собой уменьшение прибыли на 10 076 тыс. руб.

В 2010 году объем выполненных работ и услуг составил 166 709 тыс. руб. или 92 % к уровню 2009 года.

Выполнение строительно-монтажных и других работ собственными силами в 2010 году составило 162 824 тыс. руб., что на 0,2% больше уровня 2009 года.

При выполнении работ по ремонту автомобильных дорог в 2010 году претензии к качеству со стороны Заказчиков не было. Все запланированные дорожные работы на протяжении 2010 года выполнялись с опережением графика. С учетом специфики дорожных работ, нарушения графиков может быть вызвано неблагоприятными погодными условиями. Благодаря своевременному авансированию удается произвести заблаговременно заготовку необходимых дорожно-строительных материалов, ГСМ, что позволяет делать заделы работ. Данные мероприятия направлены на выполнение договорных (контрактных) обязательств без нарушения сроков.

Состояние парка автотранспортных средств и дорожной техники, а также оборудования асфальтобетонного оценивается как - хорошее.

Ремонтно-механические мастерские полностью укомплектованы квалифицированным персоналом, необходимым оборудованием и инструментом для выполнения работ по капитальном, текущему ремонту и для выполнения всех видов технического обслуживания.

Таким образом, дана организационно-экономическая характеристика хозяйственной деятельности ООО «ГрандСтрой», выбранного для практического изучения действующего порядка составления бухгалтерской отчетности, рассмотрены особенности организации бухгалтерского и налогового учета на предприятии.

2.2. Финансовая характеристика предприятия ООО «ГрандСтрой»

Анализ ликвидности баланса на основании бухгалтерского баланса за три анализируемых периода 200 -2010 гг. (в тыс. руб.) сформирован в таблице 2.

Таблица 2.

Анализ ликвидности баланса на основании бухгалтерского за три анализируемых периода 2008 – 2010 гг. ( в тыс. руб.)

2008 год: А1< П1; А2 > П2; АЗ > ПЗ; А4 < П4

2009 год: А1< П1; А2 > П2; АЗ > ПЗ; А4 < П4

2010 год: А1< П1; А2 > П2; АЗ > ПЗ; А4 < П4

Анализ ликвидности баланса предприятия показал, что в период с 2008 г. по 2010 г. баланс предприятия не был абсолютно ликвидным. Предприятию не хватало наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств (т.е., в ближайшие три месяца организация не может погасить свои обязательства).

Второе неравенство свидетельствует о том, что в ближайшие 6 месяцев организация является платежеспособной.

Третье неравенство свидетельствует о том, что организация в течение года может рассчитаться по своим долгам.

Выполнение четвертого соотношения свидетельствует о наличии на предприятии собственных оборотных средств, которые являются критерием минимальной финансовой устойчивости.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что в течение анализируемого периода баланс предприятия не был абсолютно ликвидным, постоянно наблюдался платежный недостаток наиболее ликвидных активов.

Платежеспособность организации - это способность своевременно и в полном объеме погашать свои обязательства по платежам перед бюджетом, банками, поставщиками, и другими физическими и юридическими лицами в рамках осуществления нормальной финансово-хозяйственной деятельности.

Платежеспособность организации изучается двумя способами:

I способ: Традиционный - не требует аналитических расчетов, когда по данным отчетности по опыту работы оценивается текущая платежеспособность предприятия. Проанализировав данные балансов исследуемого предприятия за 2008-2010 гг., можно положительно оценить его текущую платежеспособность, так как в пассиве балансов за этот период не числится просроченных платежей.

II способ: Аналитический - изучение ожидаемой и потенциальной платежеспособности. Для этого рассчитаем ряд показателей за 2008-2010 гг., результаты расчетов сформируем в таблицу 2.

Общий показатель платежеспособности показывает соотношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (как краткосрочных, так и среднесрочных и долгосрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств.

Таблица 3.

Анализ платежеспособности ООО «ГрандСтрой» за три анализируемых периода 2008-2010 гг. (в тыс. руб.)

По итогам 2008 г. общий показатель платежеспособности составил 0,78, по итогам 2009 г. – 0.86, по итогам 2010 г. – 0.76. Таким образом, баланс предприятия нельзя считать ликвидным, т.к. общий показатель платежеспособности в период с 2008 по 2010 г. был меньше 1. Кроме того, следует отметить, что в 2009 г. наблюдался незначительный рост данного показателя - на 0.08, однако уже в 2010 г. данный показатель снизился стал на 0.02 ниже уровня 2008 г., и на 0,1 ниже уровня 2009 г. Таким образом, можно сделать вывод о снижении платежеспособности предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности предприятия в течение анализируемого периода соответствовал установленному нормативу, однако в течение анализируемого периода данный коэффициент снизился: по сравнению с 2008 г. на 0,05, по сравнению с 2009 г. – на 0,12. Следовательно, можно сделать вывод о незначительном снижении платежеспособности предприятия, но несмотря на это, на предприятии достаточно наиболее ликвидных активов, чтобы погасить свои краткосрочные обязательства.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Он характеризует платёжные возможности организации при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств. Нормальным значением для данного показателя считается 2. Выполнение данного норматива предприятием означает, что на каждый рубль его краткосрочных обязательств приходится не меньше двух рублей ликвидных средств. Превышение установленного норматива свидетельствует о том, что организация располагает достаточным объёмом свободных ресурсов, формируемых за счёт собственных источников. Невыполнение установленного норматива создаёт угрозу финансовой нестабильности ввиду различной степени ликвидности активов и невозможности их срочной реализации.

Таким образом, анализ коэффициента текущей ликвидности за 2008-2010 гг. показал, что данный показатель не соответствует установленному нормативу, однако предприятие сможет, мобилизовав все свои оборотные средства покрыть свои текущие обязательства.

Эффективность деятельности предприятия, его доходность, прибыльность, характеризуется показателями рентабельности. Эти показатели более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты деятельности предприятия, потому что их величина определяется как отношение прибыли к использованным ресурсам или затратам. Показатели рентабельности – это относительные показатели, которые могут выражаться в виде % или коэффициента.

Таблица 4.

Показатели рентабельности ООО «ГрандСтрой» за 2008-2010 гг.