Анализ в системе управления производственно-ассортиментной программой

Содержание

Введение ……………………………………………………………………………….3

1. Оценка выполнения задания и динамика показателей объема

продукции и его структура……………………..…………………………………….4

2. Анализ ассортимента продукции и ритмичность ее производства…..……........12

Практическая часть …………………………………………………………………..19

Заключение …………………………………………………………………………...24

Библиография ……………………………………………………………………..….26

Введение

Развитие рыночных отношений требует от предприятия эффективных форм хозяйствования и управления производством, конкурентоспособности продукции и услуг, активизации предпринимательства, инициативы и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу основных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение методикой микроэкономического анализа менеджерами всех уровней является составной частью профессиональной подготовки. Знание и умение применять анализ хозяйственной деятельности – залог плодотворной работы и повышения эффективности хозяйственной деятельности.

В современных условиях для каждого предприятия важным является контроль за выполнением производственно-ассортиментной программы. Важность его в том, что это обеспечивает своевременное выполнение договорных обязательств перед покупателями. В условиях рыночной экономики потеря клиента является негативным последствием для предприятия и несет риск снижения прибыли и в конечном счете банкротства предприятия.

Ассортимент выпускаемой продукции, прежде всего, зависит от производственного потенциала предприятия, т.е. какими ресурсами обладает предприятие, как распоряжается этими ресурсами. А также зависит и от спроса покупателей на эту продукцию, а это зависит от качества производимой продукции, ритмичности ее производства, конкурентоспособности и т.д.

1.Оценка выполнения задания и динамики показателей объема продукции и его структура

Анализ деятельности предприятий начинается с изучения объемов производ­ства и темпов его роста. Основная задача предприятия — наиболее полное обеспече­ние спроса населения высококачественной продукцией.

Основные показатели объема производства - товарная и валовая продукция.

Валовая продукция - это стоимость всей произведённой продукции и выпол­ненных работ, включая незавершенное производство и внутрихозяйственный оборот. Она зависит от трудоемкости, материалоемкости и рентабельности изготовленной продукции. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в неё не включаются ос­татки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. Она характеризует объем производства по полностью законченным и подлежащим реализации (для продаж) продукции, работ, услуг. В ее состав входят:

- стоимость готовых изделий (готовая продукция – ГП);

- полуфабрикаты собственной выработки, отпущенные на сторону, капитальному строительству и непроизводственным хозяйствам своего предприятия (ПФс);

- стоимость переработки сырья и материалов заказчика (Сп.с.м.з.);

- стоимость инструмента, штампов, моделей, приспособлений, отпущенных на сторону или зачисленных в основные фонды предприятия (продукция вспомогательных цехов) (Пв.ц.);

- стоимость работ промышленного характера, выполненных на сторону (Рп.хар.).

ТП = ГП + ПФс + Сп.с.м.з. + Пв.ц. + Рп.хар. (1)

По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Общий объем продукции, работ, услуг оценивается фактически в оптовых ценах без НДС, акцизов, спецналогов.

Валовая продукция характеризует объем производства как по полностью законченным и подлежащим реализации, так и по незаконченным изделиям.

В процессе анализа проверяется выполнение плана по выпуску (если имеется план) и дается оценка изменения объема продукции по сравнению с предыдущим годом.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска продукции, расчета темпов роста и прироста продукции. Для анализа используются данные формы № П-1, которые сводятся в аналитическую таблицу

Таблица 1.

Динамика и выполнение плана по объему производства продукции

В качестве сопоставимых цен приняты цены отчетного года.

Данные таблицы свидетельствуют о том, что объем продукции (работ, услуг) увеличился против прошлого года на 1 992 тыс.руб., или 22,4 %, а против плана – на 1 960 тыс.руб., или 21,9 %, что является в основном результатом роста цен, а не увеличения объема продукции.

Реально физический объем продукции в отчетном году увеличился против прошлого года на 100 тыс.руб., или 0,9 % , а против плана – на 64 тыс.руб., или 0,6 %.

За счет повышения цен объем продукции в стоимостном выражении увеличился против прошлого года на 1 892 тыс.руб. или на 21,5 %, а против плана – на 1 896 тыс.руб., или 21,3 %.

Объем выпуска продукции, исчисленный в стоимостном выражении, не всегда дает правильное представление об объеме выполненных предприятием работ по выпуску продукции. Это связано с тем, что на показатель объема выпуска продукции в стоимостном выражении оказывают влияние изменение структуры выпускаемой продукции и изменение стоимости сырья.

Кроме показателей валовой и товарной продукции для оценки выполнения плана и динамики производительности труда, уровня фондоотдачи и других показа­телей эффективности производства применяются показатели чистой (условно чис­той) и нормативно-чистой продукции. Величина норматива чистой продукции оп­ределяется исключением из отпускной цены материальных затрат, включая аморти­зационные отчисления. Норматив может быть также рассчитан как сумма затрат на заработную плату со всеми отчислениями во внебюджетные фонды, прочих элемен­тов чистой продукции в комплексных расходах и прибыли. Расхождение показате­лей выполнения плана по объему чистой и товарной (валовой) продукции обуслов­лено снижением или повышением материало-емкости фактически выпущенной про­дукции.

Объем производства продукции зависит и от того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке. Реализация продукции – связующее звено между производством и потребителем. Она выражается в сопоставимых, плановых и действующих ценах.

Немаловажное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральныепоказатели объёмов производства продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объёмов производства продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обоб­щенной характеристики объёмов производства, например, используется такой пока­затель, как тысячи условных банок.

Нормативныетрудозатраты используются также для обобщенной оценки объё­мов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многономенклатурного про­изводства не представляется возможным использовать натуральные или услов­ные измерители.

Использование показателей, реально отражающих трудоемкость производства продукции, предполагает определение объема продукции, произведенной собственными силами хозяйствующего субъекта, а так же производительности труда, фондоемкости, фондоотдачи, материалоемкости, материалоотдачи.

Для того чтобы рассчитать объем производства в нормо-часах, необходимо количество каждого вида продукции по плану, отчету и за предыдущий год умножить на норму времени изготовление единицы изделия. Полученное общее количество нормо-часов на изготовление отдельных изделий суммируют, что дает общий объем производства в нормо-часах. После чего исчисляют темпы роста объема производства в нормо-часах и выполнение плана.

Необходимые данные для расчета получают из бизнес-плана, формы № П-1 (по выпуску продукции), затраты труда в нормо-часах на единицу продукции из бизнес-плана или данных оперативно-технического учета.

Измерение объема производства в нормо-часах имеет недостаток, так как не отражает качество затраченного труда (различий в сложности труда).

Измерение объема производства в нормативной зарплате имеет определенные преимущества, так как отражает использование труда различной сложности и квалификации, служит мерой затраченного труда и дает качественную характеристику трудовых затрат.

Расчет объема производства в нормативной зарплате определяется путем умножения количества выпущенной продукции в натуральном выражении по плану и факту на норматив заработной платы на единицу продукции. Суммируя расход нормативной зарплаты, по всем изделиям определяют плановый и фактический объемы производства в нормативной зарплате. Определяем отклонение в целом по изделиям по удельному весу. На основе проведенных расчетов делаем вывод.

Таблица 2.

На основе проведенных расчетов можно сделать вывод, что темпы роста объема продукции в стоимостном выражении опережают темпы роста объема производства в нормативной зарплате на 0,36 пункта. Это произошло вследствие изменения структуры выпуска продукции, а именно, повысился удельный вес выпуска изделия А, являющегося более дорогостоящим и менее трудоемким по сравнению с изделием Б, удельный вес которого снизился по сравнению с планом.

Затем проводится оперативный анализ производства и отгрузки продукции, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке по объему, ассортименту, качеству за день нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонения от плана.

Основные задачи выполнения задания и динамики показателей объема продукции:

— оценка динамики основных показателей, при этом сравниваются показатели за отчетный и предыдущий периоды. Если сравниваем показатели за ряд лет, то анализ называется трендовый;

— изучение напряженности планового задания при этом сравниваются показатели по бизнес-плану за фактический и предыдущий период. Если разность между ними больше нуля, то это значит, что плановое задание было принято напряженно с учетом имеющихся на предприятии неиспользованных возможностей (резервов), если разность между ними меньше нуля, то это свидетельствует о снижении производственного потенциала предприятия;

— оценка выполнения бизнес-плана, при этом сравниваются фактические показатели за отчетный период с заданием по бизнес-плану. Положительное значение показателей означает сверхплановый выпуск, отрицательное значение – недовыполнение бизнес-плана;

— изучение ассортимента выпускаемой продукции в натуральном выражении;

— оценка структуры объема выпуска продукции.

Структура продукции – это удельные веса отдельных видов продукции в общем объеме. В экономическом анализе этот показатель играет большую роль, так как в условиях рыночной экономики менеджеры предприятия должны постоянно изучать ассортимент продукции, ее долю в общем объеме для того, чтобы оптимизировать не только показатели объема продукции, но и затраты и финансовые результаты.

Расчет влияния структуры производства и уровень объема выпуска и прибыли можно определить, используя способ цепных подстановок. Для этого необходимо определить плановый и фактический объем выпуска (при изменении структуры), найти отклонение по объему выпуска. Затем рассчитать коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию ((фактический объем/плановый объем)*100 %) (по выпуску в натуральном выражении).

Затем пересчитать плановый выпуск продукции по каждому виду на коэффициент выполнения по товарной продукции (Квп) и в целом по предприятию, что позволит определить товарный выпуск продукции при фактическом объеме выпуска по плановой структуре:

VТПvф.стр.пл. = Vтп.пл * Квп (2)

Чтобы определит влияние структуры, необходимо из фактического выпуска товарной продукции (исчисленного при всех фактических показателях) вычесть товарный выпуск продукции при фактическом объеме, но плановой структуре. Если при фактической структуре объем товарной продукции вырастает, то это свидетельствует о том, что увеличилась доля более дорогостоящей продукции в общем ее выпуске. Определить влияние изменения структуры на изменение выпуска продукции можно и способом процентных разностей, по формуле:

+ Vвп.стр. = (Квп.ст. – Квп.н) * Vвп.пл, (3)

где + Vвп.стр. – изменение объема выпуска продукции за счет изменения структуры;

Квп.ст., Квп.н – соответственно, коэффициенты выполнения плана по производству прдукции, рассчитанные на основании стоимостных и условно-натуральных показателей;

Vвп.пл – запланированный выпуск в стоимостном выражении.

Изучая динамику и давая оценку бизнес-плану, определяются показатели темп роста и темп прироста. Темпы роста и прироста измеряются как в стоимостном выражении, так и в % отношении.

Изменение структуры производимой продукции можно рассмотреть в следующей таблице.

Таблица 3.

Структура продукции

1. Определяем динамику:

59 – 45 = 14 % по продукции А

15,9 – 15 = 0,9 % по продукции В

25,1 – 40 = - 14,9 % по продукции С

2. Оценка выполнения бизнес-плана:

59 – 56 = 3 % по продукции А

15,9 – 16 = - 0,1 % по продукции В

25,1 – 28 = - 2,9 % по продукции С

3. Определяем напряженность выпуска продукции:

56 – 45 = 11 % по продукции А

16 – 15 = 1 % по продукции В

28 – 40 = - 12 % по продукции С

Судя по данным таблицы 3. можно сделать вывод, что структура продукции в отчетном периоде несколько отличается от бизнес-плана и предыдущего периода, то есть доля продукции А по сравнению с предыдущим периодом возросла на 14 %, В – на 0,9 %, С – сократилась на 14,9 %. Если сравнить эти изменения с предусмотренными по бизнес-плану по сравнению с предыдущим периодом, тенденция сохранилась, сократилась доля продукции С. Такие изменения в структуре в экономическом анализе называются структурные сдвиги. Структурные сдвиги оказывают большое влияние на все показатели, характеризующие деятельность предприятия, а именно на объем продукции. Объем продукции влияет на себестоимость и прежде всего на прибыль и рентабельность предприятия. При увеличении доли продукции более рентабельной относительно других видов продукции приводит и к росту прибыли предприятия.

2. Анализ ассортимента продукции и ритмичность ее производства

В современных условиях для каждого предприятия важным является контроль за выполнением задания по ассортименту продукции. Важность его в том, что это обеспечивает своевременное выполнение договорных обязательств перед покупателями. В условиях рыночной экономики потеря клиента является негативным последствием.

Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей населения необ­ходимо не только выполнение плана по общему объему выпуска, но и по номенклату­ре.

Номенклатура - перечень наименований изделий с указанием кодов, установ­ленных для соответствующих видов продукции в действующем Общероссийском классификаторе продукции ОК 005-93 (ОКП), утвержденном постановлением Гос­стандарта от 30.12.1993 г. № 301.

Ассортимент - перечень наименований изделий с указанием количества по каждому из них. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприя­тие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с дру­гой, - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, тех­нологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Сис­тема формирования ассортимента включает в себя:

- определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

- оценку уровней конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

- изучение жизненного цикла изделий и принятия, своевременных мер по вне­дрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

- оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассор­тименте продукции.

Основные причины, влияющие на невыполнение плана по ассортименту продук­ции делятся на внутренние и внешние. К внутренним причинам относят:

- недостатки в организации производства;

- плохое техническое состояние оборудования;

- простои;

- аварии;

- недостаток средств;

- недостатки в системе управления и материального стимулирования.

К внешним причинам относятся:

- конъюктура рынка;

- изменение спроса на отдельные виды продукции;

- состояние материально-технического обеспечения;

- несвоевременный ввод в действие производственных мощностей пред­приятия по независящим от него причинам.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится либо по методу наименьшего числа, либо по методу среднего числа. Среднее число рассчитывается делением общего фактического выпуска продукции, зачтён­ного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

Задание по ассортименту считается выполненным, если по всем видам продукции имеет место увеличение выпуска. В этом случае выполнение задания по ассортименту считается выполненным и составляет 100 %.

Если имеет место недовыполнения выпуска продукции хотя бы по одному из виду, то в этом случае план не выполнен. Здесь следует рассчитать уровень выполнения задания по ассортименту в процентах. Используем способ наименьшего числа.

Таблица 4.

Выполнение плана по ассортименту продукции

В счет выполнения плана принимается фактический выпуск в пределах планового задания [9, ст.48].

% выполнения плана = Объем выпущенной продукции, засчитанной в счет выполнения плана/ объем продукции по бизнес-плану

% выполнения плана = 5 129/5 200* 100 = 98,6 %

Таким образом расчеты показали, что анализируемое предприятие не выполнило задание по ассортименту за счет продукции С, уровень составил 98,6 %. Если предположить, что на весь объем продукции С имели место договора, то в этом случае предприятие будет иметь штрафные санкции, что отрицательно скажется на прибыли.

Основным условием выполнения задания по выпуску продукции и ассортименту является обеспечение ритмичности работы выпуска продукции. Важным показателем эффективности производства является ритмичность производства. Под ритмичностью понимают равномерность выпуска продукции в равные отрезки времени в течении отчетного периода.

Ритмичная работа — основное условие своевременного выпуска продукции.

Для крупносерийного или массового производства разрабатываются графики равномерного выпуска продукции, а оценочным показателем является коэффициент равномерности.

Неритмичность ухудшает все экономические показатели:

— снижается качество продукции;

— увеличивается объём незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала;

— не выполняются поставки по договорам, и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции;

— несвоевременно поступает выручка;

— перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце — за сверхурочные работы.

Всё это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели.

Прямые показатели:

— коэффициент ритмичности;

— коэффициент аритмичности;

— удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску;

— удельный вес произведённой продукции за каждый месяц к квартальному выпуску;

— удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объ­ёму производства;

— удельный вес


8-09-2015, 14:51