Анализ в системе управления производственно-ассортиментной программой

Косвенные показатели ритмичности:

— наличие доплат за сверхурочные работы;

— оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта;

— потери от брака;

— уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции;

— наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и го­товой продукции на складах.

Обобщающим показателем равномерности выпуска продукции является коэффициент ритмичности, который показывает удельный вес продукции, сданной без нарушения графика [9, ст.56-57].

Коэффициент ритмичности можно определить несколькими способами:

1. Коэффициент ритмичности (Крит) равен отношению суммы фактически выпущенной продукции в пределах плана за ряд последовательных отрезков времени анализируемого периода к сумме планового выпуска продукции за этот же период:

Крит = ∑(ВП пл i – ВП н i ) , (4)

∑ ВПплi

где ВПплi– плановый выпуск продукции за i- периоды;

ВПнi– недовыполнение плана по выпуску продукции в i-м периоде.

2. Коэффициент ритмичности можно определить путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня.

Чем ближе коэффициент ритмичности производства к единице, тем равномернее выполнение задания.

Данные для характеристики работы хозяйствующего субъекта и исчисление коэффициента ритмичности можно получить из оперативно-технической отчетности.

Таблица 5.

Ритмичность выпуска продукции по декадам

1 способ – Крит = 4 146/4 950 = 0,837 или 83,7 %.

2 способ – Крит = 20,5 + 29,2 + 34,0 = 83,7 %.

Коэффициент ритмичности показывает, сколько выпущено продукции в сроки, установленные планом- графиком.

Для оценки ритмичности производства определяется коэффициент аритмичности как сумма как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от планового задания за каждый день (неделю, декаду):

К арит = (( 2 032 – 3 060) + (2 894 – 3 474)) / 9 900 = 0,163

Коэффициент аритмичности (Карит) можно определить как разность между коэффициентом ритмичности и 1:

К арит = 0,837 – 1 = 0,163.

Затем необходимо выявить причины неритмичной работы, которые могут быть разными. Необходимо выявить как внешние (несвоевременная поставка сырья, материалов поставщикам, отключение электроэнергии, забастовки предприятий-смежников и т.д.), так и внутренние (низкий уровень организации производства и труда, низкий уровень применяемой технологии, недостаточное финансовое состояние и т.д.) причины. Выявление причин и их классификация позволяют определить мероприятия по повышению ритмичности.

В заключении необходимо определить стоимость недоданной продукции в установленные планом-графиком сроки в результате неритмичной работы предприятия.

Стоимость недовыпущенной продукции (-∑V) определяется путем умножения планового объема выпуска (Vпл) на коэффициент аритмичности:

-∑V = Vпл * Карит = 9 900 * 0,163 = 1 613,7 тыс.руб.

Упущенные возможности хозяйствующего субъекта в связи с неритмичностью работы определяются как разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного, среднемесячного) объема производства за сутки (декады, месяцы).*

-∑V = ∑Vф – Vmaxсутки(декада) = 10 900 – ( 5 974 * 3) = - 7 022 рублей.

_________

* Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. М.: Инфра-М, 2005.

Практическая часть

Таблица 6.

Анализ выполнения производственной программы

В тыс.руб.

Вывод: Как показывает таблица 6, за отчетный период объем продукции вырос на 543 тыс.руб. или на 2,63 % по сравнению с планом. Объем продукции на экспорт также возрос на 230 тыс.руб. или на 9,24 % благодаря росту качества производимой продукции. Также вырос объем продукции в действующих ценах на 453 тыс.руб. или на 2,09 %, также за счет повышения качества продукции.

Производительность труда возросла на 8,257 тыс.руб. или на 7,68 % не смотря на уменьшение численности рабочих на 9 чел., за счет сверхурочных работ или за счет более эффективного или модернизированного оборудования.

По сравнению с предыдущим периодом также наблюдается рост объема продукции как в сопоставимых так и в действующих ценах. Отсюда рост прибыли на 455 тыс.руб. или на 6,94 %, что говорит об увеличении эффективности деятельности предприятия.

Рассмотрим производство отдельных видов продукции на предприятии.

Таблица 7.

Вывод: Как видно из таблицы 7, план производства продукции боры зубные и пульпоэкстракторы был перевыполнен соответственно на 0,26 % и на 2,62 %. Но имело место недовыполнение плана по производству наконечников к бормашинам на 0,02 %. Таким образом предприятие может понести убытки в связи с недовыполнением плана по некоторым видам продукции, но также эти убытки может перекрыть перевыполнение плана по другим видам продукции.

Таблица 8.

Вывод: В целом объем производства продукции вырос на 563 тыс.руб. или на

2,73 %. Положительно повлияли на рост объема продукции боры зубные на 371 тыс.руб. или на 3,6 %, наконечники к бормашинам на 164 тыс.руб. или на 2,9 %, прочая продукция на 481 тыс.руб. или на 15,01 %. А так же имело место снижение объема продукции по пульпоэкстракторам на 453 тыс. руб. или на 32,3 % в следствии снижения цены на данную продукцию, что в целом не значительно сказалось на общем объеме производства.

Таблица 9.

Продукция принимаемая в зачет плана по ассортименту.

В счет выполнения плана принимается фактический выпуск продукции в пределах планового задания.

% выполнения плана = 20 157/ 20 610 * 100 % = 97,8 %

таким образом расчет показал, что анализируемое предприятие не выполнило задание по ассортименту. Уровень выполнения составил 97,8 %, то есть недовыполнение на 2,2 % связано с продукцией пульпоэкстракторы.

Если предположить, что на весь объем продукции по пульпоэкстракторам имели место договора, то в этом случае наше предприятие ждут штрафные санкции по невыполнению договоров, что отрицательно скажется на прибыли.

Теперь рассчитаем коэффициент ритмичности выпуска продукции.

Таблица 10.

Коэффициент аритмичности за I квартал = 0,4 + 0,3 + 0,7 = 1,4 %

Коэффициент ритмичности за I квартал = 100 – 1,4 = 98,6 %

Коэффициент аритмичности за II квартал = 1,0 + 1,1 + 0,1 = 2,2 %

Коэффициент ритмичности за II квартал = 100 – 2,2 = 97,8 %

Коэффициент аритмичности за IIIквартал = 1,0 + 0,9 + 0,1 = 2 %

Коэффициент ритмичности за III квартал = 100 – 2 = 98 %

Коэффициент аритмичности за IV квартал = 0,8 + 0 + 0,8 = 1,6 %

Коэффициент ритмичности за IV квартал = 100 – 1,6 = 98,4 %

Вывод: Расчеты показывают, что производство продукции было не ритмичное. Так по первому кварталу ритмичность составила 98,6 %, причина - сокращение выпуска продукции в первой и во второй декаде этого квартала на 0,4 и 0,3 % соответственно.

По второму кварталу ритмичность составила 97,8 %, причина – сокращение выпуска продукции в первой и третьей декаде на 1,0 и 0,1 % соответственно.

По третьему кварталу ритмичность составила 98 %, причина – сокращение выпуска продукции в первой декаде на 1 %.

По четвертому кварталу ритмичность составила 98,4 %, причина – также сокращение выпуска продукции в первой декаде на 0,8 %.

Это может привести к невыполнению плана выпуска продукции, уменьшению объема продаж отсюда уменьшение прибыли. Несвоевременное получение выручки приведет к росту долгов перед контрагентами и в конечном счете это приведет к снижению платежеспособности и даже к банкротству предприятия.

Заключение

Проработка данной темы позволяет определить темпы роста производства продукции, давать оценку выполнения планового задания, выявлять влияние отдельных факторов на изменение объемов производства, определить выполнение плана по структуре и ассортименту товарной продукции, анализировать ритмичность производства.

Рост объема продукции влияет на себестоимость и прежде всего на материальные затраты, а также оказывает влияние на прибыль и на рентабельность. При увеличении доли продукции более рентабельной относительно других видов продукции приводит и к росту прибыли.

Структура производства также влияет на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, стоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если имеет место недовыполнение выпуска продукции хотя бы по одному из виду, то в этом случае план считается не выполненным. И если имели место договора по этому виду продукции, то в этом случае предприятие ждут штрафные санкции, что снизит прибыль и рентабельность предприятия. Это все ведет к потери клиентов и заказчиков, а значит продукция будет не конкурентоспособной на рынке и предприятие ждут убытки.

На выпуск продукции также влияет ритмичность выпуска. Ритмичная работа – основное условие своевременного выпуска продукции. Ритмичность означает равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренным планом. Ритмичность улучшает все экономические показатели:

— повышается качество продукции;

— уменьшается объём незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, и, как следствие, увеличивается оборачиваемость капитала;

— вовремя выполняются поставки по договорам, это ведет к росту клиентов ;

— своевременно поступает выручка;

Всё это снижает себестоимость продукции, увеличивает суммы прибыли, финансовое состояние предприятия заметно улучшается.

Из всего сказанного выше можно сделать вывод, что при соблюдении всех перечисленных условий всеми предприятиями будет улучшаться экономическое состояние страны в целом, а это очень важно при развитии рыночной экономики.

Библиография

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: Дело и Сервис, 1998.

2. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: Инфра-М, 2003.

3. Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. ЧИЭМСПбГТУ.Чебоксары, 1999.

4. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Проспект, 2005.

5. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. М.: Юнити-Дана, 2005

6. Максютов А.А. Экономический анализ. М.: Юнити-Дана, 2005.

7. Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг. М.: Финансы и статистика, 2003.

8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Инфра – М, 2005.

9. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. М.: Инфра-М, 2005.

10. Титов В.И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: Дашков и К, 2005.

11. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. М.: Данилов и Ко, 2003.

12. Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. М.: ООО Фирма «Благовест-В», 2004.

13. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М.: Инфра-М, 2005.

14. Щиборщ К.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий России. М.: Дело и Сервис, 2003.