Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности 3

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Курсовая работа

Дисциплина: «Бухгалтерский (финансовый) учет»

на тему:

«Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности»

Исполнитель

Студентка 4 курса (вечер)

специальность: Бухучет, анализ и аудит

№ Зачетной книжки: 06убб01012

Преподаватель

Брянск – 2009г.

Содержание.

Введение. 3

ГЛАВА 1 . Экономическая сущность расчетов с дебиторами и кредиторами.

1.1. Понятие дебиторской задолженности. 6

1.2. Понятие кредиторской задолженности. 8

1.3. Нормативное регулирование обязательств. Сроки расчетов и исковой давности. 11

ГЛАВА 2 . Методологические основы учета расчетов с дебиторами и кредиторами. 2.1. Учет дебиторской задолженности. 15

2.2. Учет кредиторской задолженности. 18

2.3. Проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами. Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности по истечении срока давности. 23

ГЛАВА 3 . Организация учета расчетов с дебиторами и кредиторами на

ООО «СтройМонтажЦентр».

3.1.Организация учета дебиторской задолженности на ООО «СтройМонтажЦентр». 253.2.Организация учета кредиторской задолженности на ООО «СтройМонтажЦентр». 28

3.3.Проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами на

ООО«СтройМонтажЦентр 32

Заключение. 33

Список литературы. 35

ВВЕДЕНИЕ.

В процессе реформирования российской экономики и перехода к
рыночным отношениям риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений. Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля. Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах. Целью данной работы является оценка постановки учета и отчетности дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии. Основными задачами, подлежащими раскрытию в данной работе, являются:определение понятия дебиторской и кредиторской задолженности;отражение её движения в бухгалтерском учете;выявление недостатков и направлений совершенствования учета дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии. Объект исследования курсовой работы – ООО «СтройМонтажЦентр» г.Брянск деятельность предприятия: оказание монтажных услуг. Предмет исследования – учет дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.Исследуемым предприятием в курсовой работе является Общество с ограниченной ответственностью – коммерческое предприятие "СтройМонтажЦентр". ООО " СтройМонтажЦентр " является юридическим лицом и имеет обособленное имущество, отраженное на его самостоятельном балансе. Форма собственности – Общество с ограниченной ответственностью. ООО " СтройМонтажЦентр " имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных Федеральным законом. Цель – извлечение прибыли. Основным видом деятельности ООО" СтройМонтажЦентр " является –оказание монтажных услуг. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерской службой в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129 – ФЗ, с применением ЭВМ и использованием программного продукта: 1С «Предприятие». Бухгалтерия организации обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе – составление отчетности. Своевременное получение учетной информации о финансово – хозяйственной деятельности организации позволяет руководителям оперативно воздействовать на ход производства, принимать соответствующие меры для повышения экономических показателей работы организации. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия. Главный бухгалтер, возглавляющий бухгалтерскую службу, действует в соответствии с законом "О бухгалтерском учете" и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Он подчиняется руководителю предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер подписывает денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства, ведет Главную книгу, составляет бухгалтерскую отчетность, контролирует движение денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами, юридическими и физическими лицами.

ГЛАВА 1. Основы построения бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

1.1. Понятие дебиторской задолженности.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчётных лиц за выданные им под отчёт денежные суммы и др.). Организации и лица, которые являются должниками данной организации, называются дебиторами.

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продает товары другому предприятию или организации, совсем не значит, что товары будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской задолженности. Специфический элемент дебиторской задолженности - векселя к получению, являющиеся по существу ценными бумагами (коммерческие ценные бумаги). Одной из задач в управлении дебиторской задолженности являются определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.
Денежные средства и ценные бумаги - наиболее ликвидная часть текущих активов - также являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных и депозитных счетах. Ценные бумаги, составляющие краткосрочные финансовые вложения, включают: ценные бумаги других предприятий, государственные казначейские билеты, государственные облигации и ценные бумаги, выпущенные местными органами власти.
Выбирая между наличными средствами и ценными бумагами, руководство предприятия решает задачу, подобную той, которую решает менеджер по производству. Всегда существуют преимущества, связанные с созданием большого запаса денежных средств, - они позволяют сократить риск истощения наличности и дают возможность удовлетворить требование оплатить тариф ранее установленного законом срока. С другой стороны, издержки хранения временно свободных, неиспользуемых денежных средств гораздо выше, чем затраты, связанные с краткосрочным вложением денег в ценные бумаги (в частности, их можно условно принять в размере неполученной прибыли при возможном краткосрочном инвестировании). Таким образом, руководству предприятия необходимо решить вопрос об оптимальном запасе наличных средств.

1.2. Понятие кредиторской задолженности.

В состав имущества предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая его долги (ч.2 п.2 ст.132 ГК). В другой правовой норме - ст.128 ГК - при перечислении объектов гражданских прав долги, или кредиторская задолженность, не названы в числе других видов имущества, к которым отнесены вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права. Это явная несогласованность в законодательстве. Если в числе объектов гражданских прав названы имущественные права, то следовало бы указать и корреспондирующие им имущественные обязанности, или, более конкретно, кредиторскую задолженность. Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это не только часть имущества организации, как правило денежные средства, но и товарно-материальные ценности, например в обязательствах по товарному кредиту (ст.822 ГК). Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют права требования на нее. Данная часть имущества суть долги организации, чужое имущество, чужие денежные средства, находящиеся во владении организации-должника. Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую природу: как часть имущества - она принадлежит
организации на праве владения или даже праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей, определенных родовыми признаками; как объект обязательственных правоотношений - это долги организации перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества. С учетом отмеченных признаков кредиторскую задолженность можно было бы определить как часть имущества организации, являющуюся предметом возникших из различных правовых оснований долговых обязательств организации-дебитора (должника) перед управомоченными лицами кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов организации-балансодержателя.

В состав кредиторской задолженности входят показатели по следующим
позициям:
"Поставщики и подрядчики»,

«Векселя к уплате»,

«Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами»,

«Задолженность перед персоналом организации»,

«Задолженность перед бюджетом и социальными фондами»,

«Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов»,

«Авансы полученные»,

«Прочие кредиторы»,

В зависимости от юридической природы и правового режима указанные позиции могут быть сведены к трем группам. Первая - это задолженность организации перед бюджетом и социальными фондами. Задолженность перед бюджетом - это, прежде всего, недоимки, то есть не уплаченные своевременно налоги; начисленные налоговыми органами финансовые санкции; задолженность
по платежам, приравненным с точки зрения их обязательности к налогам, например, по платежам в дорожные фонды, таможенным сборам и иным видам платежей, поступающих непосредственно на казначейские счета в федеральный, региональный или местный бюджет (например, платежи по государственной пошлине зачисляют в федеральный бюджет на счета федерального казначейства). К этой же группе относится задолженность по обязательным платежам во внебюджетные финансовые фонды. Вторая группа - задолженность организации перед ее персоналом: долги по выплатам работникам заработной платы, компенсациям, платежам в порядке возмещения вреда, причиненного здоровью работников или вследствие смерти работника на производстве.
Третья группа - задолженность перед партнерами и контрагентами по договорным
и корпоративным обязательствам: долги по платежам поставщикам за поставленные товары, подрядчикам - за выполненные работы по возврату полученных, но неотработанных авансов, оплата векселей. Здесь же задолженность организации перед участниками (учредителями) по выплате им доходов (дивидендов) и задолженность холдинга или фирмы-учредителя перед дочерними обществами по оплате вкладов в уставный капитал, по компенсации убытков, причиненных дочернему обществу по вине основного
общества. Долги третьей группы довольно разнообразны, поэтому далеко не все
их виды указаны в Положении по бухгалтерскому учету (они охвачены одним отвлеченным термином - "Прочие кредиторы").

1.3. Нормативное регулирование обязательств. Сроки расчетов и исковой давности.

Хозяйственные связи - это необходимое условие деятельности предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки, а так же реализации продукции (работ, услуг). Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком. В договорах оговариваются: вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг; коммерческие условия поставки; количественные и стоимостные показатели поставок; сроки отгрузки материальных ценностей (выполнения работ услуг); порядок расчетов (условия платежей) между предприятием и поставщиками (подрядчиками). Отношения по договору купли-продажи урегулированы в п. 2 главы 38 ГК РФ, по договору поставки в п. 3 главы 38 ГК РФ.Указом президента Российской федерации от 20 декабря 1994 года № 2204 «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров ( выполнение работ или оказании услуг)» установлено, что предельный срок исполнения обязательств по расчетам за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) равен трем месяцем с момента фактического получения товаров (выполнения работ, оказания услуг).Такой порядок определения срока исполнения обязательств не распространяется на договоры финансовых услуг.Определение срока исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы, оказанные услуги) является обязательным условием договоров, предусматривающих поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг).По окончании срока исполнения обязательства начинается течение срока исковой давности. Исковой давностью признается срок для защиты права по иску, лица, право которого нарушено. Согласно ст. 196 ГУ РФ срок исковой давности установлен в три года. По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности должны быть списаны на финансовые результаты счет 91. Порядок расчетов между предприятием и контрагентами определяется в соответствии с правилами безналичных расчетов в РФ. В зависимости от содержания фактов хозяйственной деятельности расчеты делятся на два вида :- По товарным фактам хозяйственной деятельности . В этих случаях организация выступает поставщиком своей продукции, товара, выполненных работ, оказанных услуг.- По нетоварным фактам хозяйственной деятельности , связанным с движением денежных средств.Основными документами, регламентирующими учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, являются:- Налоговый кодекс Российской Федерации; - Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 № 34 н; - ПБУ 10/99»Расходы организации», утвержденное приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н;- ПБУ 3/2000»Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное приказом Минфина России от 10.01.2000 № 2н- Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94нОсновными документами, регламентирующими учет расчетов с покупателями и заказчиками, являются:- Гражданский кодекс Российской Федерации;- Налоговый кодекс Российской Федерации;- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 № 34 н;- ПЬУ 9/99 «Доходы организации», утвержденное приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н;- ПБУ 3/2000»Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное приказом Минфина России от 10.01.2000 № 2н- Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94нОсновными документами, регламентирующими учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами, являются:- Налоговый кодекс Российской Федерации; - Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 № 34 н;- Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н- ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию утвержденное приказом Минфина России от 02.08.2001 № 60н;- ПБУ 3/2000»Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное приказом Минфина России от 10.01.2000 № 2н;- другие нормативные документы.Эффективная организация учета и управления дебиторской и кредиторской задолженностью решает следующие задачи, стоящие перед предприятием:- обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием задолженности, своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений; - соблюдение допустимых размеров дебиторской и кредиторской задолженности и их оптимального соотношения;- обеспечение своевременного поступления средств по счетам дебиторов и кредиторов, исключающих возможность применения штрафных санкций и нанесения убытков;- выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков;- определение политики предприятия в сфере расчетов, в частности предоставление товарного кредита, скидок и иных льгот потребителям продукции, получения коммерческих кредитов при расчетах с поставщиками.ГЛАВА 2. Методологические основы учета с дебиторами и кредиторами.

2.1. Учет дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность возникает из договоров между организацией, выступающей в роли кредитора, и другими юридическими и физическими лицами, выступающими в роли должников. В силу заключенных договоров должники обязуются совершить в пользу организации-кредитора, определенное действие; передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги.Текущую дебиторскую задолженность по сфере возникновения можно подразделить на группы; -задолженность, возникающую в результате основной деятельности организации;- задолженность по другим операциям. Дебиторская задолженность первой группы учитывается на счетах: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных:- по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;- по покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;- авансам полученным;- векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;- векселям дисконтированным (учтенным) в банках;- векселям, по которым денежные средства не поступили в срок. Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 обособленно.Величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (заказчиком) или пользователем активов организации. Если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины поступления и (или) дебиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организации определяют выручку в отношении аналогичной продукции (товаров, работ, услуг) либо предоставления во временное пользование (временное владение и пользование) аналогичных активов (п.6.1 ПБУ 9/99).Счет 62 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и.т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Счет 62 дебетуется в корреспонденции со счетами 90»Продажи»,91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.К дебиторской задолженности второй группы относятся:- авансы, выдаваемые физическим лицам (Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"): Счет 71 "Расчеты


8-09-2015, 14:58