Анализ динамики и выполнения плана розничного товарооборота

Московский институт

международных экономических отношений

Специальность

«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Курсовая работа

по дисциплине

«Управленческий анализ в отраслях»

Тема: «Анализ динамики и выполнения плана розничного товарооборота »

Работу выполнила

студентка заочного отделения

Русанова Татьяна Николаевна

Проверил ___________________

(ученая степень, ученое звание, фамилия, инициалы)

Оценка _________________

Москва, 2008г.

Содержание

Введение

Торговля как самостоятельная отрасль экономики страны представляет собой совокупность организаций и предприятий, занимающихся куплей-продажей товаров народного потребления. Практически она представлена двумя видами – оптовая и розничная торговля. Розничная торговля играет важнейшую роль в хозяйственной деятельности, поскольку именно здесь заканчивается процесс обращения товаров, и они переходят в сферу личного потребления. Итак, розничная торговля – это реализация товаров непосредственно населению для личного потребления.

Главным количественным показателем, позволяющим оценить объемы работы розничного предприятия, является розничный товарооборот , который, по сути, есть сумма продаж товаров покупателям для личного потребления. В настоящее время результаты деятельности организации оцениваются и по величине прибыли, рентабельности. В то же время показатель товарооборота является основой для расчета всех оценочных показателей (валового дохода, прибыли, уровня издержек, рентабельности и т.д.). От его динамики зависят во многом результаты хозяйственной деятельности предприятий торговли. Рост товарооборота влечет за собой увеличение валового дохода, следовательно, и прибыли предприятия. Для обеспечения роста товарооборота предприятия необходимо, кроме всего прочего, правильно организовать экономический контроль и анализ.

Основными задачами анализа деятельности торговых предприятий являются контроль за динамикой выполнения плана товарооборота, изучение факторов, повлиявших на его объем и структуру, выявление резервов дальнейшего расширения товарооборота. При этом нужно помнить, что анализ реализации товаров должен быть увязан с анализом товарного обеспечения, товарных запасов и оборачиваемости товаров, поскольку все эти факторы оказывают свое влияние на объем и структуру товарооборота.

Источниками для анализа товарооборота торгового предприятия служат бизнес-план (где предусматриваются показатели реализации товаров, товарных запасов и поступления товаров), а также бухгалтерская и статистическая отчетность. В таких документарных формах, как №1-предприятие «Основные сведения о деятельности предприятия» (годовая) и №5-з «Сведения о затратах на производство и продажу продукции» (квартальная) содержится информация об объеме и составе товарооборота, об остатках товаров на начало и конец отчетного периода.

Цель данной работы дать представление о том, каким образом практически осуществляется анализ товарооборота в розничной торговой организации и, соответственно, как полученные в результате аналитические показатели применяются для дальнейшего успешного ее развития.

1. Задачи и цели анализа розничного товарооборота

Розничный товарооборот включает в себя продажу товаров населению за наличный расчет и в кредит, а также продажу товаров коллективным потребителям (предприятиям, организациям, учреждениям) в порядке мелкого опта.

К задачам анализа розничного товарооборота относятся: контроль за выполнением плана розничного товарооборота по общему объему и по товарным группам; оценка выполнения плана по предприятиям и организациям, входящим в данную систему; изучение ритмичности выполнения плана розничного товарооборота как в целом по системе, так и по организациям и предприятиям; изучение динамики розничного товарооборота за ряд лет; выявление изменений, происшедших в объеме и структуре товарооборота, товарных запасов и поступлении товаров; определение степени охвата покупательных фондов населения, обслуживаемого данной торговой организацией или предприятием; вскрытие и изучение причин, способствующих выполнению или, напротив, невыполнению плана товарооборота; изучение качества обслуживания населения; выявление внутренних резервов и разработка мероприятий по устранению выявленных недостатков, дальнейшему увеличению товарооборота и улучшению обслуживания населения.

Для анализа розничного товарооборота используются: данные о социально-экономических показателях района деятельности организаций и предприятий (численность и структура населения, их денежные и покупательные фонды и др.); планы, составляемые самими организациями и предприятиями; данные бухгалтерской и оперативной отчетности; первичные документы, товарно-денежные отчеты и учетные регистры, отражающие движение товаров; инвентаризационные описи товаров; акты документальных ревизий, обследований.

Анализ производится путем расчета различных показателей, которые можно сгруппировать по следующим признакам: стоимостные и натуральные, количественные и качественные, объемные и удельные.

Особенно широко при экономическом анализе применяются стоимостные показатели . Важнейшим таким показателем является объем товарооборота предприятий и организаций.

В стоимостном выражении также определена реализация товаров в ассортименте, по формам и методам торговли, по группам покупателей и так далее. Стоимостные показатели являются основными при оценке выполнения плана розничного товарооборота.

Для характеристики розничного товарооборота отдельных сторон деятельности торговых предприятий, углубления анализа применяются натуральные показатели . В последнее время появилось много бухгалтерских программ, которые позволяют вести учет, как в суммовых, так и в натуральных показателях, что значительно облегчило применение этих показателей в анализе.

Количественные показатели используются при характеристике отдельных сторон деятельности торгового предприятия и организации. К ним относятся: объем розничного товарооборота отдельных магазинов, торговых предприятий и организаций; остатки товаров на начало и конец периода; поступление товаров.

Важное значение при анализе имеют качественные показатели , работы торговых предприятий. К ним относятся: процент выполнения плана розничного товарооборота; показатели его ритмичности и динамики; применение прогрессивных форм и методов обслуживания населения; охват денежных доходов и покупательных фондов населения розничным товарооборотом и так далее.

Объемные и удельные показатели широко применяются при анализе розничного товарооборота. К объемным показателям относится розничный товарооборот в целом по системе, а к удельным – уровень товарооборота отдельных предприятий и организаций в общем объеме товарооборота, товарооборот на одного продавца, на один квадратный метр, товарооборот на душу населения и т.д.

Анализ розничного товарооборота целесообразно проводить в определенной логической последовательности. Так, вначале анализируется основной показатель – общая сумма продажи товаров в сети розничной торговли. Далее изучается состояние торговли отдельными группами товаров, состав оборота, степень удовлетворения спроса на конкретные товары. Затем проводится анализ запасов, скорости обращения оборотных средств и поступления товаров. Заключительный этап – взаимная увязка результатов изучения всех показателей товарооборота на основе комплексного анализа.

Конкретная схема анализа разрабатывается на каждом торговом предприятии с учетом поставленных целей и наличия необходимой информации.

Практически контроль и анализ продаж продукции проводится за каждый месяц, квартал, полугодие, год. Фактические данные сравнивают с плановыми и с предшествующими периодами. При этом рассчитываются такие показатели, как: процент выполнения плана; абсолютные отклонения от плана; темпы прироста (уменьшения) за анализируемый период; абсолютное значение одного процента прироста (уменьшения) объема продаж.

Для изучения показателей оборота розничной торговли разрабатывают макеты аналитических таблиц, которые содержат необходимые плановые и фактические данные за ряд периодов, различные нормативные и расчетные показатели, относительные величины аналитического характера. При использовании компьютерных технологий все эти материалы постепенно накапливаются и рассчитываются в автоматизированном режиме, что ускоряет процесс подготовки аналитических таблиц и принятия оперативных управленческих решений по устранению выявленных в процессе анализа недостатков, по использованию резервов улучшения торговли и повышения ее эффективности.

Аналитические материалы используются и при составлении плановых расчетов на предстоящий период. Учитывая то обстоятельство, что к моменту разработки планов (прогнозов) еще отсутствуют фактические данные за текущий период (квартал, год), возникает необходимость определения ожидаемой (вероятной) суммы оборота за полный текущий период (гол, квартал). При этом должны учитываться данные анализа за истекший период, перспективы развития торговли в предстоящее время. От обоснованности оценки ожидаемого товарооборота в определенной мере зависят намечаемые темпы его развития в планируемом периоде.

2. Составляющие анализа розничного товарооборота

Итак, анализ оборота розничного торгового предприятия начинают с изучения общего объема оборота, в процессе которого нужно установить степень выполнения плана продажи товаров, определить динамику товарооборота, проверить его выполнение по отдельным кварталам и месяцам. Для примера возьмем данные по динамике и выполнению плана товарооборота конкретного предприятия розничной торговли – продуктового магазина «Эконом» за два последних года – и на основе приведенной таблицы сформулируем соответствующие выводы.

Динамика и выполнение плана розничного товарооборота

Таблица показывает, что план розничного товарооборота за отчетный год выполнен, хотя процент перевыполнения очень незначительный – лишь 0,11%; по сравнению с предыдущим годом объем розничного товарооборота вырос на 11,39%. Если смотреть на данные в поквартальном разрезе, то мы увидим, что выполнение плана наблюдалось лишь в I и IV кварталах, а во II и III квартале план не был выполнен. Значительно различаются поквартальные показатели роста товарооборота по сравнению с предыдущим годом. Чтобы выяснить причины этого необходимо данный анализ дополнить изучением товарооборота по месяцам.

Спрос населения на предметы потребления складывается под влиянием множества факторов, в частности сезонных особенностей. Например, продажа мороженого и безалкогольных напитков значительно увеличивается в летние месяцы. Возрастают покупки отдельных товаров перед праздниками, в процессе подготовки к новому учебному году и т.д. Поэтому большое значение для выявления резервов повышения качества торгового обслуживания имеет глубокий анализ именно внутригодичных колебаний оборота по реализации товаров по месяцам и кварталам, а в процессе оперативного анализа – и по неделям.

Неритмичность оборота по продаже товаров по периодам года может объясняться многими причинами объективного и субъективного характера. К объективным факторам можно отнести складывающиеся по отдельным месяцам денежные доходы и спрос населения, количество дней в том или ином месяце. Субъективными факторами являются слабое изучение конъюнктуры торговли и сезонных особенностей спроса, неритмичность поставки товаров, недостатки обслуживания и др.

В частности, на основании вышеизложенного, можно предположить, что невыполнение плана товарооборота во II и III квартале в рассматриваемом нами магазине могло быть связано с тем, что именно в это время недалеко открылся аналогичный продуктовый магазин самообслуживания и часть покупателей ушла туда; кроме того, и в прошлые годы (как показывает наблюдение) в III квартале наблюдалось падение выручки – поскольку потенциальные покупатели в это время откладывают деньги сначала на отпуск, затем на подготовку детей к школе. IVже квартал всегда «выигрывает» за счет приближающегося Нового года.

Важным разделом анализа является изучение состава розничного товарооборота с точки зрения его видов, организационных форм, методов торговли и ассортимента.

Розничный товарооборот по видам подразделяется на продажу товаров населению и продажу товаров предприятиям (организациям, учреждениям) в порядке мелкого опта. Обычно в процентном отношении удельный вес продаж товаров населению в розничном товарообороте составляет в среднем 95% (соответственно, около 5% приходится на продажу мелким оптом), но в отдельных торговых организациях продажа мелким оптом может значительно превышать средний показатель.

Анализ розничного товарооборота по организационным формам означает изучение долевого участия в его реализации различных стационарных предприятий (магазинов, палаток и т.п.). Данный подраздел анализа может быть осуществлен только по материалам бухгалтерского и оперативного учета, так как в действующей отчетности таких сведений нет.

Анализ розничного товарооборота по методам торговли подразумевает его изучение с подразделением на продажу товаров за наличные деньги и в кредит, на продажу фасованных и нефасованных товаров, продажу обычным способом и через автоматы, продажу по образцам и т.д. Так, содержащиеся в данных текущего учета и первичной документации данные о продажах в кредит, позволяют проанализировать движение покупательского кредита, проследить за его покрытием и выявлять просроченную задолженность. А, например, анализ оборота товаров с подразделением его на продажу фасованных и нефасованных товаров, несмотря на большое значение такого анализа, практически не осуществляется из-за отсутствия необходимых плановых и отчетных данных. Часто анализ удельного веса фасованных товаров в товарообороте магазина может быть проведен только на основании выборочных данных, для чего обрабатывается товарная документация, связанная с поступлением штучных товаров и материалы инвентаризации по фасованным товарам.

Анализ розничного товарооборота по товарному составу непосредственно взаимосвязан с удовлетворением разнообразных запросов покупателей. Выполнение плана товарооборота по ассортименту свидетельствует об умении торговых работников учитывать и удовлетворять потребительский спрос. Товарная структура розничного товарооборота анализируется на основании данных бухгалтерского учета, содержащего сведения о продаже товаров в розницу в разрезе ассортимента.

Выполнение плана по товарным группам

На основании приведенной выше таблицы можно сделать вывод о том, что, хотя общий план розничного товарооборота выполнен на 100,11%, (особенно хорошо в этом отношении дела обстоят по виноводочным изделиям и сигаретам), но по продуктам питания, на чем собственно и специализируется магазин, план не выполнен; то же касается и промтоваров (хотя они занимают в структуре товарооборота данного магазина очень незначительное место). Следовательно, необходимо проанализировать причины такого положения, определить слабые места, чтобы обратить на них внимание управляющего звена.

Используя действующую отчетность можно изучить структуру товарооборота только в разрезе укрупненных товарных групп (в качестве макроструктуры оборота можно выделить следующие укрупненные группы товаров: продукты питания, алкогольные напитки и непродовольственные товары).

Одним из важных аналитических показателей при изучении розничного товарооборота является – динамика реализации основных групп товаров в фактических и сопоставимых ценах. Для этого необходимо иметь информацию об индексе розничных цен по отдельным товарным группам, так как потоварные цены изменятся неодинаково. Статистическое наблюдение охватывает около 100 товарных групп, что затрудняет изучение оборота по каждой группе товаров. При выборе для анализа основных групп, как правило, руководствуются следующими моментами:

-исследование проводится по товарным группам, определяющим развитие торговли, то есть тем, что занимают главенствующую роль в обороте (около 80%);

-особое внимание уделяется анализу реализации социально значимых и так называемых товаров первой необходимости (хлеб, мука, крупа, сахар, чай, соль, ткани, моющие средства и т.д.).

Для примера, товарооборот по реализации мяса птицы по организации за предшествующий год составил 369 тыс. руб., за отчетный год – 446 тыс. руб. Индекс цен за анализируемый период по этой группе товаров – 1,17. Тогда оборот в сопоставимых ценах по группе «Мясо птицы» равен 381 тыс. руб. (446 тыс. руб. / 1, 17).

Динамика оборота в фактических ценах по этой группе товаров равна 120,9% (446 тыс. руб. * 100% / 369 тыс. руб.), а в сопоставимых ценах – 103,25% (381 тыс. руб. * 100% / 369 тыс. руб.). Это означает, что сумма оборота по группе «Мясо птицы» увеличилась на 20,9%, а объем его реализации лишь на 3,25%. Следовательно, в значительной степени причиной роста товарооборота могло быть повышение цен на товары.

Аналитический и практический интерес представляет изучение розничных цен на товары, реализуемые разными торговыми предприятиями. Такой анализ позволяет выявить конкурентоспособность данной организации, внести коррективы в ее ценовую стратегию, направленную на повышение своей доли на рынке отдельных товаров. Изменение цен является одним из факторов, определяющих структуру торгового оборота. Например, в результате роста розничных цен происходит снижение материального положения населения и увеличение удельного веса продуктов питания в обороте розничной торговли.

Для наиболее полного удовлетворения покупательских запросов, а также для правильного формирования заказов промышленности необходим также анализ и внутригруппового ассортимента (анализ по отдельным товарам). Изучение последнего проводят, прежде всего, по тем группам, по которым не выполняется план реализации, либо поступают жалобы покупателей на недостаток, плохой ассортимент, низкое качество товаров. Анализ внутригруппового ассортимента проводится на основании данных инвентаризаций и первичных документов. Значительно облегчает потоварное изучение использование современных кассовых аппаратов и компьютерной технологии учета поступления, реализации и запасов товаров.

При изменении денежных доходов населения размеры покупок отдельных предметов потребления изменяются. Для оценки таких изменений применяется показатель эластичности оборота , который представляет собой его относительное изменение под влиянием изменения денежных доходов населения, цены, объема, структуры товарного предложения и других факторов. Коэффициент эластичности оборота по реализации отдельных товаров в зависимости от изменения денежных доходов населения показывает, как изменяется сумма оборота при изменении денежных доходов на 1%. Показатель рассчитывают как отношение темпов прироста оборота по продаже отдельных групп товаров к темпу прироста денежных доходов населения за анализируемый период. Торговые организации на практике не всегда владеют необходимой информацией о денежных доходах обслуживаемого населения. При отсутствии такой информации для расчета можно использовать показатели общего объема оборота розничной торговли.

Положительное значение данного коэффициента говорит о том, что существует прямая зависимость между факторным признаком и оборотом по реализации товаров. Отрицательное значение, следовательно, отражает имеющуюся обратную связь между изучаемыми показателями. Коэффициент эластичности более единицы означает, что оборот по реализации данного товара весьма эластичен; при слабой эластичности коэффициент спроса или оборота по продаже данного товара составляет менее единицы.

Итак, коэффициент эластичности положителен и более единицы по тем товарам, по которым темпы роста продажи выше темпов развития общего объема товарооборота. Удельный вес таких групп товаров в обороте увеличивается. Коэффициент


8-09-2015, 15:11