Бухгалтерский учет дебиторской задолженности. Пути ее снижения и улучшения финансового состояния

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ И НАУКЕ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

УРАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Специальность 08.01.09

Бухгалтерский учет, анализ и аудит

КУРСОВАЯ РАБОТА

по бухгалтерскому (финансовому) учету

Тема: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ,

ПУТИ ЕЕ СНИЖЕНИЯ И

УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

Исполнитель:

Студентка 3 курса

заочного факультета

специальности ББО

Семенова Н.М. _______________ _______________

^{Дата Подпись}

Руководитель:

Допущена к защите: _______________ _______________

^{Дата Подпись}

Курсовая работа

Защищена: _______________ _______________ _______________

^{Дата Оценка Подпись не менее}

^{двух членов комиссии}

Екатеринбург

2010

Содержание

Введение:……………………………………………………………………………4

1 Экономическая сущность дебиторской задолженности……………………5

1.1 Общее понятие дебиторской задолженности…………………………..5

1.2 Классификация дебиторской задолженности…………………………7

2 Бухгалтерский учет дебиторской задолженности……………………….10

2.1 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами………………10

2.2 Бухгалтерский учет расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал……………………………………………………………………….12

2.3 Бухгалтерский учет с покупателями и заказчиками………………….13

2.4 Бухгалтерский учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами…..…………………………………………………………17

3 Анализ дебиторской задолженности предприятия……………………….21

3.1 Анализ дебиторской задолженности на примере ООО «Компания Сибинвест»……………………………………………………………………………….21

3.2 Выводы и предложения по улучшению состояния расчетов предприятия, пути снижения дебиторской задолженности………………………….29

Заключение………………………………………………………………………31

Список использованных источников…………………………………………..32

Введение

Реализация товаров и услуг без предварительной оплаты стало в наше время обычным явлением. Товарный кредит – это спутник рыночной экономики и один из мощных способов неценовой конкуренции. Естественным следствием товарного кредита является дебиторская задолженность. Как правило, преобладающая часть выставленных счетов не оплачивается в срок, а часть не оплачивается вообще, что приводит к большим затратам как на финансирование дебиторской задолженности, так и к прямым потерям предприятия. Контрагенты, не рассчитываясь в установленные сроки, фактически получают беспроцентный кредит, зачастую ставя предприятие на грань финансовой устойчивости. Преобладание в балансе предприятия дебиторской задолженности и, как следствие, недостаток оборотных средств может привести предприятие к банкротству.

Дебиторская задолженность является высоколиквидным активом компании, обладающим повышенным риском. Большой объем просроченной дебиторской задолженности негативно сказывается на финансовой устойчивости компании. Отсутствие четких стимулов контрагентов для исполнения задекларированных обязательств приводит к нежелательным для любой организации последствиям. Сложность данной ситуации усиливается малоэффективностью и неоперативностью исполнительной системы. Любые хозяйственные правоотношения сторон таят в себе риск возникновения долга.

На сегодняшний день предприятия и организации все чаще сталкиваются с неоплаченными счетами и неисполнительными обязательствами. Безобидная задержка платежа в иных случаях может привести к банкротству и потере в управлении, свертыванию инвестиционных программ, необходимости брать в долг и прочее. К сожалению, многим руководителям так и не удается выстроить целостную, эффективную и работоспособную систему возврата долгов.
Дебиторская задолженность таит в себе много опасностей. Предоставление отсрочек платежа требует выстраивания продуманной системы, взаимосвязанной со стратегией предприятия, его финансовыми возможностями, доступностью заемных средств и их стоимостью. В тоже время, сегодня успешно вести бизнес и никогда никому не одалживать практически невозможно, поэтому крайне необходимо правильно организовать работу в данном направлении. В этом и заключается актуальность выбранной темы.

Цель работы – раскрытие состава и действующих правил бухгалтерского учета дебиторской задолженности, рассмотрение приемов управления дебиторской задолженностью, а также путей ее снижения и улучшения финансового состояния организации.

Для достижения поставленной цели в данной работе будет дана характеристика и классификация дебиторской задолженности, рассмотрена ее структура и отражение на счетах, порядок признания и списания, рассмотрены конкретные примеры, на основе которых проведен анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности с выводами и предложениями по улучшению состояния расчетов предприятия.

1 Экономическая сущность дебиторской задолженности

1.1 Общее понятие дебиторской задолженности

Дебиторскую задолженность определяют по-разному. Классический вариант: дебиторская задолженность - это один из видов оборотных активов предприятия и неполученная часть его выручки от продаж.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ (ст.307) и дебиторская, и кредиторская задолженности входят в более общее понятие “обязательство”, которое определяется следующим образом: “В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности”. Это является частью обязательственного права.

Наиболее полным определением дебиторской задолженности может быть такое.

Дебиторская задолженность – это:

- один из видов оборотных активов предприятия;

- неполученная часть его выручки от продаж;

- отдельный вид обязательств, возникающий из договора, а также вследствие причинения вреда и иных оснований (ст. 307 и др. ГК РФ).

Дебиторская задолженность возникает при следующих обстоятельствах:

- коммерческое кредитование поставщиком покупателя, т.е. при отсрочке платежа;

- несвоевременная оплата, т.е. при просрочке платежа;

- недостачи, растраты, хищения;

- поставки недоброкачественной или некомплектной продукции;

другие случаи.

В соответствии с бухгалтерской отчетностью в составе дебиторской задолженности учитывается следующее:

- задолженность покупателей и заказчиков;

- векселя к получению;

- задолженность зависимых и дочерних обществ;

- задолженность учредителей по взносам в уставной капитал;

- авансы выданные;

- прочие дебиторы.

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно.

Дебиторская задолженность является активом предприятия, который связан с юридическими правами, включая право на владение.

В целом под активом понимается имущество, имущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку. Будущая экономическая выгода, воплощённая в активе – это потенциальный, прямой или косвенный вклад в приток денежных средств субъекта. Следовательно, дебиторская задолженность – это будущая экономическая выгода, воплощённая в активе, и связанная с юридическими правами, включая право на владение.

Актив дебиторской задолженности имеет три существенные характеристики:

- Он воплощает будущую выгоду, обеспечивающую способность прямо или косвенно создавать прирост денежных средств.

- Активы представляют собой ресурсы, которыми управляет хозяйствующий субъект. Причем права на выгоду или потенциальные услуги должны быть законны или иметь юридическое доказательство возможности их получения. Так как если при продаже актива покупатель не внесет сумму погашения дебиторской задолженности, то продавец фактически теряет контроль над ресурсами, и, следовательно, актив перестает быть активом.

- К активам не относится выгода, которая будет получена в будущем, но в настоящее время не находится под контролем предприятия.

Порядок постановки на учет, оценка, списание дебиторской задолженности, а также возникающие в связи с этим налоговые обязательства регулируется следующими нормативными документами:

- Федеральный закон от 22.11.1996 № 123-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ, часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ и часть третья от 26.11.2001 № 146-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями) (далее по тексту – ГК РФ);

- Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями);

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98г. №34н (далее по тексту - Положение № 34н);

- Положение о бухгалтерском учете «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утвержденное приказом Минфина РФ от 10.01.2000 №2н (далее по тексту - ПБУ 3/2000);

- Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): Утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): Утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н;

1.2 Классификация дебиторской задолженности

Дебиторскую задолженность можно классифицировать по различным критериям: по сроку платежа ее можно разделить на срочную, просроченную, безнадежную, находящуюся на забалансовом счете (Таблица 1.1)[1] ; по причинам образования - на оправданную и неоправданную, по срокам ее образования – на краткосрочную и долгосрочную.

Таблица 1.1

Классификация дебиторской задолженности

по сроку платежа

Срочная дебиторская задолженность, т.е. та, по которой не наступил срок оплаты, образуется в том случае, когда применяется традиционная форма расчетов- инкассо, или оплата поручением после получения товара, а не предварительная оплата.

Просроченная задолженность образуется после истечения срока, установленного договором. Просроченная задолженность требует особого внимания предприятия, так как именно из нее возникает сомнительная и безнадежная задолженность

Дебиторская задолженность, не погашен­ная своевременно и не обеспеченная соответст­вующими гарантиями, признается сомнитель­ной.

Безнадежными долгами (долгами, нереа­льными к взысканию) признаются долги перед организацией:

- по которым истек установленный срок ис­ковой давности;

- по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его ис­полнения на основании акта государственного органа или ликвидации органи­зации.

Задолженность, по которой истек срок ис­ковой давности, и другие долги, нереальные для взыскания, подлежат списанию. Для проведения списания организации необходимо провести ин­вентаризацию дебиторской задолженности.

По кратко­срочной дебиторской задолженности срок ее погашения установлен в течение 12 месяцев с момента возникновения, а по долго­срочной дебиторской задолженности срок ее погашения превы­шает 12 месяцев с момента постановки на учет.

К оправданной дебиторской задолженности следует отнести дебиторскую задолженность, срок погашения которой еще не наступил и составляет менее 1 месяца и которая связана с нормальными сроками документооборота. А к неоправданной следует отнести просроченную дебиторскую задолженность, а также задолженность, связанную с ошибками в оформлении расчетных документов, с нарушением условий хозяйственных договоров и т.д.

2 Бухгалтерский учет дебиторской задолженности

2.1 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Он применяется для обобще­ния информации о расчетах с работниками организации по сум­мам, выданным им под отчет на различные хозяйственные и ко­мандировочные расходы. Данный счет является активно-пассив­ным, поскольку по окончании учетного периода возможны как остатки неиспользованных подотчетных сумм, так и остатки не возмещенных организацией расходов по представленным авансо­вым отчетам.

Сумма денежных средств, выданная из кассы работникам ор­ганизации, оформляется расходным кассовым ордером и отража­ется бухгалтерской записью:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит счета 50 «Касса».

Целевое расходование денежных средств, полученных работ­ником организации под отчет, оформляется авансовым отчетом — сводным документом, в котором дается весь перечень и суммы произведенных расходов на основании прилагаемых к нему доку­ментов.

В качестве первичных оправдательных документов, подтверж­дающих целесообразность использования подотчетных средств, принимаются товарные чеки, накладные, кассовые чеки, квитан­ции к приходным кассовым ордерам, акты выполненных работ, счета, счета-фактуры, транспортные документы, акты закупки материальных ценностей у физических лиц и др.

В Таблице 2.1 представлены бухгалтерские проводки с подотчетными лицами.

Таким образом, для учета расчетов с подотчетными лицами используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», по дебе­ту которого отражается остаток задолженности за подотчетным лицом и выдача денежных средств под отчет

Таблица 2.1

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

работникам органи­зации, по кредиту - остаток невозмещенных организацией

расходов, произведенных подотчетными лицами, а также списание за­долженности подотчетных лиц в связи с использованием подот­четных сумм на приобретение материальных ценностей, оплату хозяйственных, командировочных и других производственных расходов.

Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетны­ми лицами ведется в ведомости по каждому подотчетному лицу, с отражением суммы образования задолженности по полученному из кассы организации авансу, а также суммы списания данной за­долженности по мере представления авансового отчета и отнесе­ния этих расходов на счета затрат или материально-производст­венных запасов в зависимости от назначения и характера исполь­зования подотчетных сумм. Выходные данные ведомости по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» используются при составле­нии Главной книги по счетам синтетического учета, бухгалтерско­го баланса и отчетности организации.

2.2 Бухгалтерский учет расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал

Для учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал предназначен счет 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал».

В Таблице 2.2 представлены бухгалтерские проводки с учредителями по вкладам в уставный капитал.

При создании хозяйственного общества по дебету счета 75-1 в корреспонденции со счетом 80 «Уставный капитал» принимается на учет сумма задолженности по вкладам участников (учредителей). При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей в виде денежных средств производятся записи по кредиту счета 75-1 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. Взнос вкладов неденежными средствами (в виде материальных и иных ценностей) оформляется записями по кредиту счета 75 в корреспонденции со счетами 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др.

Таблица 2.2

Бухгалтерский учет расчетов с учредителями

по вкладам в уставный капитал

2.3 Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками

Для учета расчетов с покупателями предназначен счет 62 «Рас­четы с покупателями и заказчиками». По данному счету формируется информация


8-09-2015, 15:18