Сущность, назначение и функции бухгалтерской финансовой отчетности

Содержание

Введение…………………………………………………………………...4

1. Сущность, назначение и функции бухгалтерской финансовой отчетности

1. 1. Нормативное регулирование бухгалтерской финансовой отчетности

1. 2. Состав годовой бухгалтерской финансовой отчетности и сроки её предоставления

1. 3. Техника составления бухгалтерской финансовой отчетности

2. Структура и краткое содержание форм бухгалтерской финансовой отчетности

3. Требования, предъявляемые к годовой бухгалтерской финансовой отчетности

Заключение

Список источников

Практическое задание

Введение

В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

Актуальность темы данной курсовой работы объясняется тем, что отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.

Основная цель курсовой работы - усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций с последующим обобщением полученных данных в учетных регистрах и формах годовой бухгалтерской финансовой отчетности.

Задачами курсовой работы являются рассмотрение содержания годовой бухгалтерской отчетности, описание её состава, нормативного регулирования, а также требований, предъявляемых к ней.

Для написания данной курсовой работы были использованы:

1.Сущность, назначение и функции бухгалтерской финансовой отчетности

1.1. Нормативное регулирование бухгалтерской финансовой отчетности

Законодательные и нормативные акты, регулирующие ведение бухгалтерского учета и отчетности в РФ, по степени значимости группируются по 4 уровням:

1) ФЗ от 21.11.1996г. № 129-ФЗ (ред. От 23.11.2009) «О бухгалтерском учете»;

2) положения по бухгалтерскому учету, утверждаемые приказами Министерства финансов РФ;

3) методические рекомендации и указания по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, утверждаемые приказами Министерства финансов РФ, а также разъяснения по отдельным вопросам бухгалтерского учета и отчетности, изложенные в письмах Министерства финансов РФ;

4) учетная политика организации, утверждаемая руководителем.(Ларионов, с 12)

Второй уровень представлен такими документами:

¾ Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфи­на России от 29.07.1998 N 34н (в ред. от 26.03.2007);

¾ Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.07.1999 N43h (ред. от 18.09.2006);

¾ Приказ Минфина России от 22.07.2003 N 67н «О формах бух­галтерской отчетности организаций» (ред. от 18.09.2006). (Сотникова, с.14)

К числу основных документов 3 уровня относят Указания об объёме форм бухгалтерской отчетности от 22.06.2003 № 67н (ред. от 18.09.2006). данными Указаниями определены: регламент составления, состав и образцы форм, системы показателей отдельных образцов форм бухгалтерской отчетности.(Ларионов, с 13)

5) Выбор конкретных способов и приемов ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности закрепляется 4 уровнем, устанавливаются схема документооборота, рабочий план счетов организации, порядок оценки объектов учета, применяемые учетные процедуры.(Ларионов, с 14)

1.2. Состав годовой бухгалтерской финансовой отчетности и сроки её предоставления

В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:

¾ форма N 1. Бухгалтерский баланс;

¾ форма N 2. Отчет о прибылях и убытках;

¾ Ф. № 1 и № 2 - основные, другие формы - пояснения к ним:

¾ форма N 3. Отчет об изменениях капитала;

¾ форма N 4. Отчет о движении денежных средств;

¾ форма N 5. Приложение к бухгалтерскому балансу;

¾ форма N 6. Отчет о целевом использовании полученных средств - представляют некоммерческие организации;

¾ пояснительная записка;

¾ аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бух­галтерской отчетности организации, если она в соответствии с законо­дательством подлежит обязательному аудиту.

Субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в со­ответствии с законодательством, могут представлять бухгалтерской от­четности в объеме показателей по группам статей Ф. № 1 и № 2 без до­полнительных расшифровок в указанных формах и имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности формы N 3, N 4, N 5, пояснительную записку.

Субъекты малого предпринимательства, обязанные проводить ау­диторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соот­ветствии с законодательством, а также некоммерческие организации имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности фор­мы N 3, N 4, N 5 при отсутствии соответствующих данных.

Некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав бухгалтерской отчетности форму N 6.

Предприятия обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в те­чение 90 дней по окончании года. Вновь созданные организации после 1 октября представляют отчетность за период с момента создания по 31 декабря следующего года.

Отчетным периодом для годовой бухгалтерской отчетности яв­ляется календарный год, т. е. период с 1 января по 31 декабря вклю­чительно.

Отчетной датой для годовой бухгалтерской отчетности явля­ется последний календарный день отчетного года, т. е. 31 декабря.

Данные о фактах хозяйственной деятельности, проведенных до государственной регистрации вновь созданной организации, включаются в бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год.

В представляемых отчетных формах не допускаются подчистки и помарки.

В соответствии с учредительными документами отчетность долж­на представляться учредителям, участникам организации или собствен­никам ее имущества, а также территориальным органам государствен­ной статистики по месту их регистрации, в налоговые органы.

1. 3. Техника составления бухгалтерской финансовой отчетности

Составление бухгалтерской отчетности является завершающей стадией учетного процесса, на которой происходит систематизация информации, накопленной на бухгалтерских счетах за отчетный период, её группировка и детализация. (Сорокина, с 11)

Бухгалтерская отчетность вытекает непосредственно из счетов Главной книги.

В бухгалтерской отчетности данные приводятся минимум за два года - отчетный и предшествовавший отчетному (кроме отчета, состав­ляемого за первый отчетный год).

В бухгалтерскую отчетность должны включаться показатели, не­обходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее дея­тельности и изменениях в ее финансовом положении.

Составлению бухгалтерской отчетности предшествует комплекс предварительных процедур, которые могут быть сгруппированы следующим образом:

1. Отражение на дату составления бухгалтерской отчетности приобретенных ценностей;

2. Уточнение оценки имущества (работ, услуг), полученных (выполненных, оказанных) по неотфактурованным поставкам, сопроводительные документы по которым получены до даты представления бухгалтерской отчетности;

3. Проведение инвентаризации перед составлением бухгалтерской отчетности и отражение её результатов в бухгалтерском учете;

4. Создание и корректировка оценочных резервов на дату составления бухгалтерской отчетности;

5. Уточнение оценки финансовых вложений, по которым можно определить их текущую рыночную стоимость;

6. Пересчет в рубли на дату составления бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;(Ковалев, с5)

7. Отражение в бухгалтерской отчетности условных обязательств;

8. Отражение в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты, подтверждающих существование на отчетную дату хозяйственных условий, в которых организация вела свою деятельность;

9. Сальдирование отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств при составлении бухгалтерской отчетности (если установлено учетной политикой для целей бухгалтерского учета).

1. Отражение доходов и расходов, относящихся к отчетному периоду, но по которым отсутствуют первичные документы;

2. Закрытие субсчетов, открытых к счету 90 «Продажи», на субсчет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж»;

3. Закрытие субсчетов, открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы», на субсчет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;

4. Списание чистой прибыли (убытка) отчетного года на счет 84 «Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)».

В случае отсутствия у организации данных по соответствующим активам, обязательствам, доходам, расходам, хозяйственным операци­ям, показатели (строки, графы) по которым предусмотрены в образцах форм, эти показатели (строки, графы) в формы организации не вклю­чаются. (Ковалев, с 6)

Данные представляемой бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организация, имеющая существенные обороты продаж, обязательств и т.п., может приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков.

В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок.

В случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам в том месяце от­четного периода, когда искажения выявлены. При выявлении непра­вильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не ут­верждена в установленном порядке, исправления производятся запися­ми декабря года, за который подготавливается к утверждению и пред­ставлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчет­ность.

В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах в про­шлом году исправления в учет и отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся.

При отражении данных в бухгалтерской отчетности следует иметь в виду, что если в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету показатель должен вычитаться из соответствующих показателей (данных) или имеет отрицательное значение, то в отчетности этот показатель показывается в круглых скобках (непокрытый убыток, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, убыток от продаж, проценты к уплате, операционные расходы, уменьшение капитала, направление денежных средств, выбытие основных средств и пр.).

В годовом балансе данные по группам статей «Резервный капи­тал», «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показывают­ся с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчет­ный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр.

Данные отчета о движении денежных средств должны характери­зовать изменения в финансовом положении в разрезе текущей, инве­стиционной и финансовой деятельности.

При раскрытии в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках информации о принадлежащих предприятию акти­вах (основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности) раздельно приводятся данные о первоначаль­ной (восстановительной) стоимости этих активов и начисленной амор­тизации.

При раскрытии информации о расходах по обычным видам дея­тельности, данные приводятся в целом по организации без учета внут­рихозяйственного оборота, т.е. затрат, связанных с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.

В пояснительной записке приводится краткая характеристика деятельности организации (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли, т.е. соответствующую информацию, полезную для получения более полной и объективной картины о финансовом положении органи­зации, финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.

При изложении в пояснительной записке основных показателей деятельности, характеризующих качественные изменения в имущест­венном и финансовом положении, их причины следует указывать рас­чет аналитических показателей (рентабельность, доля собственных оборотных средств и пр.).

Целесообразно включение в пояснительную записку данных о ди­намике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуще­ствляемых экономических мероприятий, природоохранных мероприя­тий и другой информации, интересующей возможных пользователей бухгалтерской отчетности.

2. Структура и краткое содержание форм бухгалтерской финансовой отчетности

Бухгалтерская отчетность — это совокупность отчетов, основанных на достоверных данных текущего бухгалтер­ского учета, являющихся его продолжением и результатом. Все бухгалтерские отчеты тесно связаны с бухгалтерским балансом, они развивают и дополняют систему балансовых показателей. Ряд отчетов представляет собой детали­зацию и расшифровку отдельных статей бухгалтерского баланса.

При определении содержания составляющих бухгалтерской отчетности организациям рекомендовано учитывать перечень сведений, которые согласно действующим положениям по бух­галтерскому учету подлежат раскрытию в определенных формах бухгалтерской отчетности.

Так, бухгалтерский баланс должен содержать данные об имуществе организации (активах) и его источниках (пассивах) на начало и конец отчетного периода.

В составе активов предусмотрено выделять внеоборотные активы:

¾ нематериальные активы (исключительные права на результа­ты интеллектуальной деятельности, на промышленные образцы, программы ЭВМ, товарные знаки, знаки обслуживания, де­ловая репутация и т. п.);

¾ основные средства (земельные участки и объекты природо­пользования, здания, сооружения, машины, оборудование, неза­вершенное строительство и т. п.);

¾ доходные вложения в материальные ценности (имущество для передачи в лизинг и по договору проката);

¾ долгосрочные Финансовые вложения (инвестиции в дочерние и зависимые общества, предоставленные займы и другие финан­совые вложения на срок более 12 месяцев);

¾ расходы на НИОКР;

¾ отложенные налоговые активы.

В отдельный раздел актива баланса должны быть выделены оборотные активы:

¾ запасы (сырье, материалы, затраты в незавершенном произ­водстве (издержках обращения), готовая продукция и товары, расходы будущих периодов и т. п.);

¾ начисленный налог на добавленную стоимость;

¾ дебиторская задолженность (задолженность покупателей, заказчиков, дочерних и зависимых обществ, учредителей по взносам в уставный капитал, авансы выданные, векселя к получению и т. п. в разрезе дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение более 12 месяцев после отчетной даты);

¾ краткосрочные финансовые вложения (предоставленные займы и другие финансовые вложения на срок менее 12 месяцев);

¾ денежные средства (денежные средства в кассе, на расчетных, валютных счетах и т.п.)

В составе пассивов в бухгалтерском балансе следует выделять
капитал и резервы:

¾ Уставный капитал;

¾ добавочный капитал;

¾ резервный капитал (резервы, образованные в соответствии с законодательства и учредительными документами);

¾ нераспределенную прибыль (непокрытый убыток);

¾ собственные акции, выкупленные у акционеров.

Отдельными разделами необходимо отражать долгосрочные и краткосрочные обязательства.

В составе долгосрочных обязательств необходимо выделять информацию обо всех кредитах и займах организации, подлежа­щих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а также об отложенных налоговых обязательствах.

Краткосрочные обязательства в бухгалтерском балансе долж­ны быть подразделены на:

¾ заемные средства (кредиты и займы, подлежащие погаше­нию в течение 12 месяцев после отчетной даты);

¾ кредиторскую задолженность (задолженность поставщикам и подрядчикам, дочерним и зависимым обществам, персоналу ор­ганизации, бюджету и социальным фондам, по авансам получен­ным и т. п.);

¾ доходы будущих периодов;

¾ резервы предстоящих расходов и платежей.

Справочно в бухгалтерском балансе предусмотрено отражать сведения о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах (арендованные основные средства, товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение, списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов и т. п.).

Отчет о прибылях и убытках призван характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года, а также обеспечившие их доходы и расходы по обычным видам деятельности и пр.

В этой форме бухгалтерской отчетности должны содержаться данные о выручке (нетто) от продажи и себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг.

Отдельными статьями в отчете о прибылях и убытках преду­смотрено отражать коммерческие и управленческие (при соответ­ствующей организации учета) расходы.

Следует также выделять информацию об операционных, вне­реализационных доходах и расходах организации. При необходи­мости отдельными статьями могут быть представлены чрезвы­чайные доходы и расходы.

Финансовые результаты рекомендуется представлять в отчете о прибылях и убытках такими показателями, как «валовая при­быль», «прибыль (убыток) от продаж», «прибыль (убыток) до на­логообложения», «чистая прибыль (убыток) отчетного периода».

Отдельно должен выделяться начисленный организацией на­лог на прибыль.

Отчет об изменениях капитала предназначен для отражения данных о наличии на начало и конец отчетного и предыдущего годов капитала организации в разрезе его составляющих (устав­ного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, не­распределенной прибыли (непокрытого убытка)) с выделением причин, обусловивших изменение этих составляющих и всего капитала в целом. В нем также могут отражаться сведения о наличии и движении в отчетном и предыдущем годах различных
резервов (резервов, образованных в соответствии с законодательством, резервов, образованных в соответствии с учредительными документами, оценочных резервов, резервов предстоящих расходов) с выделением каждого резерва, создаваемого организацией. Справочно в рассматриваемой форме отчетности предусмотрено приводить данные о состоянии чистых активов организации и назначении целевого финансирования.

Отчет о движении денежных средств должен раскрывать ин­формацию о наличии и движении денежных средств за отчетный период и аналогичный период предыдущего года в разрезе нап­равлений их движения и видов деятельности организации: теку­щей, инвестиционной и финансовой.

В Приложении к бухгалтерскому балансу предусмотрены по­казатели, характеризующие наличие и движение амортизируе­мого имущества (нематериальных активов, основных средств, доходных вложений в материальные ценности), расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологи­ческие работы, расходов на освоение природных ресурсов, а также показатели состава финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности, расходов по обычным видам дея­тельности, обеспечений полученных и выданных, государствен­ной помощи.

Отчет о целевом использовании полученных средств рекоменду­ется включать в состав годовой бухгалтерской отчетности некоммерческим организациям. Его содержание определяется данны­ми о наличии полученных средств и их движении в разрезе источ­ников поступления и направлений использования.

Специфичной в составе бухгалтерской отчетности, в част­ности в составе пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, является пояснительная записка. Со­держание пояснительной записки должно включать краткую ха­рактеристику организации, аналитические выводы о результатах финансово-хозяйственной деятельности организации со ссыл­ками на применяемые при анализе методики, отражать специфические моменты учетной политики и ее изменения на следу­ющий отчетный период. В пояснительной записке предусмотре­но отражать сведения о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях, о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности, об аффилирован­ных лицах, по прекращаемой деятельности, о природоохранных мероприятиях и др.

Аудиторское заключение должно содержать такую информацию, как название формы, сведения об аудиторской фирме (аудиторе), кому адресована, наименование экономического субъекта, объект аудита, указание на нормативный акт, которому должна соответствовать бухгалтерская отчетность, общие результаты проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности, мнение аудиторской фирмы (аудитора) о достоверности бухгалтерской отчет­ности экономического субъекта, дату составления и

3. Требования, предъявляемые к годовой бухгалтерской финансовой отчетности

Бухгалтерская отчетность


8-09-2015, 15:41

Страницы: 1 2
Разделы сайта