8. Реестр депонированных сумм.
При наличии в платежных ведомостях невыплаченных сумм по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям составляется реестр депонированных сумм с внесением в него каждого лица, не получившего причитающиеся ему выплаты. Реестр оформляется кассиром на основании платежных или расчетно-платежных ведомостей, где напротив фамилий лиц, не получивших денежные средства, проставлен штамп или сделана надпись от руки "Депонировано". Реестр депонированных сумм вместе с кассовым отчетом передается в бухгалтерию. Задепонированные суммы на следующий день сдаются в банк.
1.3 Инвентаризация денежных средств и документов в кассе.
Важный организационный момент в кассовом учете - ревизия кассы и контроль кассовой дисциплины. Ревизия кассы производится как работниками учреждения (внутренняя ревизия), так и органами финансового контроля (внешняя ревизия).
Организация внутренних ревизий кассы в учреждении определена п. 37 Порядка ведения кассовых операций: в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.
Ревизия кассы должна проводиться не реже одного раза в месяц. Для этого приказом руководителя назначается комиссия. Результаты ревизии оформляются актом (Приложение N 4 к Порядку ведения кассовых операций). Таким образом, внутренние ревизии кассы направлены в первую очередь на проверку сохранности денежных средств и ценностей, находящихся в кассе.
Цель проверки кассовых операций органами финансового контроля - установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета нормативным документам. В круг вопросов внешней проверки входят:
1. Полнота и своевременность отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства РФ.
2. Сохранность денежных средств и иных ценностей, находящихся в кассе. Организация транспортировки денежных средств в бюджетном учреждении.
3. Целевое использование денежных средств.
4. Правильность документального оформления кассовых операций в соответствии с установленными правилами.
5. Соблюдение лимита кассы.
6. Своевременность проведения ревизий кассы. Отражение результатов ревизии на счетах бухгалтерского учета.
В ходе проверки кассовых операций рассматриваются:
- полнота оприходования денежных средств, полученных с лицевых счетов, открытых в отделении Федерального казначейства. Поступления проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка, приходных кассовых ордерах;
- полнота сдачи денежных средств на счета учреждения. Сопоставляются данные расходных кассовых ордеров, объявлений на взнос наличных денег, выписок банка;
- юридическая обоснованность выдачи денежных средств из кассы. Проверяется наличие приказов и распоряжений (о командировках, о назначении лиц, ответственных за получение денежных средств, о наделении полномочиями на право подписи кассовых документов и т.д.), доверенностей, заявлений на выдачу денежных средств под отчет;
- соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. Предельный размер установлен Указанием ЦБ РФ от 14.11.2001 N 1050-у. Для выявления фактов превышения предельного размера денежных средств проверяют Кассовую книгу, Журнал регистрации кассовых документов, обороты по счетам "Расчеты с подотчетными лицами", "Расчеты с дебиторами и кредиторами";
- соблюдение установленного лимита остатка наличных денежных средств в кассе предприятия. Проверка производится по Кассовой книге без учета трехдневного срока выдачи заработной платы;
- ведение Кассовой книги, Журнала регистрации кассовых документов, оформление приходных и расходных кассовых документов. Проверяется соответствие применяемых форм первичных документов по учету кассовых операций унифицированным формам, полнота и правильность заполнения реквизитов в документах. Также проверке подлежит соответствие записей в приходных и расходных кассовых документах записям в Кассовой книге. При ведении учета вручную производится проверка арифметических подсчетов оборотов и остатков.
Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб организации. Руководитель организации обязан после издания приказа о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обязательство (договор) о материальной ответственности.
Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.
Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15)[9] .
На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации.
В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) .
ЦБ РФ возложил на коммерческие банки обязательства по контролю за соблюдением организациями работ с денежной наличностью. В приложении № 7 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации приведены "Рекомендации по осуществлению кредитными организациями проверок соблюдения организациями порядка работ с денежной наличностью".
Периодичность и круг организаций, подлежащих проверке, определяются руководителем банка самостоятельно в зависимости от имеющейся в банке информации о соблюдении организациями установленного порядка и условий работы с денежной наличностью. Период, за который рассматривается состояние кассовой дисциплины на месте, должен быть не менее трех месяцев.
При проверке представитель банка выясняет правильность ведения кассовой книги, ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями, их оформление; полноту оприходования денежной наличности, полученной в банке; соответствие записей в кассовой книге данным банка (по суммам, полученным из банка и сданным в банк). В случае расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений. Проверяется также целевое использование наличных денег, полученных в банке (на цели, указанные в чеке), и расходование наличных денег из выручки.
Одним из важных элементов проверки является проверка соблюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (до 10 тыс. руб.) и соблюдения установленного банком лимита кассы. Кроме того, при необходимости в ходе проверки могут рассматриваться другие вопросы, относящиеся к порядку ведения кассовых операций.
Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях (ф. № 0408026), составляемой в 3 экземплярах. Справка подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером организации и представителем банка. Если при проверке нарушений не установлено, проверяющий ограничивается заполнением справки с указанием, что проверка произведена в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций и замечаний не установлено.
В случаях установления нарушений результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем банка или его заместителем. После этого банк направляет первый экземпляр справки в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков представления с приложением копий справок по указанным проверкам для принятия мер финансовой и административной ответственности. Третий экземпляр передается в организацию, второй - остается в банке.
Ответственность за нарушение кассовых операций.
Организация работы кассы является одним из наиболее ответственных и трудоемких. В соответствии со ст. 15.1 КоАП[10] предусмотрена административная ответственность для должностных лиц за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в размере 400 - 500 МРОТ - для юридических лиц и 40 - 50 МРОТ для физических лиц[11] .
Нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, за которые предусмотрена административная ответственность:
- осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
- неоприходование (или неполное оприходование) в кассе денежной наличности;
- несоблюдение порядка хранения денежных средств в кассе учреждения;
- накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Согласно п. 39 Порядка ведения кассовых операций ответственность за организацию работы кассы возложена на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.
Глава 2. КАССОВАЯ ДИСЦИПЛИНА И ЕЕ ИСПОЛНЕНИЕ В ООО «ВОДОСБЫТ».
2.1 Краткая характеристика предприятия.
Общество с ограниченной ответственностью «Водосбыт», в дальнейшем Общество, учреждено на основании требований Гражданского кодекса и Федерального закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», правовых актов, регулирующих порядок образования и деятельность хозяйственных обществ и Учредительного договора от 15 декабря 2005 г.
Общество является полноправным субъектом хозяйственной деятельности и гражданского права, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам. Общество имеет самостоятельный баланс, обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли. Общество преследует извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности.
Целями деятельности Общества являются удовлетворение общественных потребностей в ходе своей деятельности и осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.
Предметом деятельности являются:
- денежное посредничество;
- сбор, очистка и распределение воды;
- удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;
- деятельность в области гидрометеорологии и смежных с ней областях;
- технические испытания, исследования и сертификация;
- производство деревянных строительных конструкций, включая сборные деревянные строения и столярных изделий;
- предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию прочего электрооборудования;
- производство контрольно-измерительных приборов;
- строительство зданий и сооружений;
- монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;
- производство отделочных работ;
- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
- оптовая торговля несельскохозяйственными промежуточными продуктами, отходами и ломом;
- прочая оптовая торговля;
- розничная торговля в неспециализированных магазинах;
- ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
- деятельность автомобильного грузового транспорта;
- прочая вспомогательная транспортная деятельность;
- организация перевозок грузов;
- аренда транспортных средств и оборудования;
- аренда строительных машин и оборудования;
- управление недвижимым имуществом.
Уставный капитал Общества образован за счет вклада учредителей в размере 10 тысяч рублей.
Часть прибыли, получаемой обществом от результатов своей деятельности, после расчетов с бюджетом, банком (выплаты процентов по долгосрочным кредитам, погашение кредита, а также отчисление на создание и пополнение фондов Общества), распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Убытки в части, непокрытой резервным фондом также распределяются между учредителями пропорционально их долям в уставном капитале.
На предприятии все хозяйственные операции оформлены оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию документов и сведений обязательны для всех работников предприятия.
Бухгалтерский учет предприятия организована в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета.
Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
50 Касса
50.1 Касса организации в руб.
50.3 Денежные документы в руб.
51 Расчетные счета
51.1 Сбербанк № 786
51.2 Уралсиб № 422
60 Расчеты с поставщиками
60.1 Расчеты с поставщиками в руб.
60.4 Расчеты с прочими поставщиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
62.0 Расчеты с предприятиями
62.1 Расчеты с населением
68 Налоги и сборы
69 Расчеты по социальному страхованию
70 Расчеты по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
76 Разные дебиторы, кредиторы
76.1 Расчеты по страхованию в руб.
76.1.1 Аренда гос. имущества
76.1.2 Аренда земли
76.5 Расчеты с дебиторами, кредиторами в руб.
76.7 Профком
76.8 Алименты
90.1 Выручка
91 Прочие доходы и расходы
99 Прибыли и убытки.
2.2 Документооборот по кассовым операциям.
В процессе осуществления своей деятельности предприятие вступает в
хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами:
поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, налоговыми органами, органами социального страхования и др.
Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.
Предприятие получает выручку наличными денежными средствами непосредственно в главную кассу от покупателей.
Поступление денег в кассу оформляется на основании Приходного кассового ордера. Приход денег в кассу, полученных от покупателей в погашение задолженности за выполненные работы, оказанные услуги бухгалтер предприятия отразил следующими проводками.
В 2007 году.
1. В кассу с расчетного счета получены наличные денежные средства.
Дебет Кредит Сумма
50 51 22,050,800.00
2. В кассу получены деньги от покупателя.
Дебет Кредит Сумма
50 62 2,527,299.23
3. В кассу внесены прочие поступления.
Дебет Кредит Сумма
50 76 5,253.00
4. В кассу внесены уплаченные штрафы.
Дебет Кредит Сумма
50 91 11,186,87
В 2008 году.
1. В кассу с расчетного счета получены наличные денежные средства.
Дебет Кредит Сумма
50 51 31,945,000.00
2. В кассу получены деньги от покупателя.
Дебет Кредит Сумма
50 62 2,631,830.80
3. В кассу получен возврат наличных денежных средств от подотчетных лиц.
Дебет Кредит Сумма
50 71 15,000.00
В 2009 году.
1. В кассу получены деньги от покупателя.
Дебет Кредит Сумма
50 62 3,537,730.60
2. В кассу получен возврат наличных денежных средств от подотчетных лиц.
Дебет Кредит Сумма
50 71 28,620.00
3. В кассу внесены уплаченные штрафы.
Дебет Кредит Сумма
50 91 5,000.00
Прочие поступления в кассу на основании приходных кассовых ордеров.
В кассу поступили штрафы за самовольное пользование.
Запись, сделанная в 21.06.07.
Дебет Кредит Сумма
50.1 91.1 4,082.80
В 25.06.07
Дебет Кредит Сумма
50.1 91.1 1,633.12
В 25.06.07
Дебет Кредит Сумма
50.1 91.1 5,470.95
Выдача денег из кассы производится на основании расходного кассового ордера. Выдана шефская помощь в сумме 7,600.00. Запись сделана в 18.05.07.
Дебет Кредит Сумма
91.2 50.1 7,600.00
Выдача денежных средств из кассы за 2008 год.
1. Перечислены деньги из кассы на расчетный счет 1,649,000.00 рублей.
Дебет Кредит Сумма
51 50.1 1,649,000.00
2. Возвращена покупателям излишне уплаченная сумма 12,804.96 рублей.
Дебет Кредит Сумма
62 50 12,804.96
3. Из кассы выплачена заработная плата в сумме 32,362,569.15 рублей.
Дебет Кредит Сумма
70 50 32,362,569.15
4. Выданы деньги из кассы под отчет в сумме 337,012.82 рублей.
Дебет Кредит Сумма
71 50 337,012.82
5. Выданы деньги из кассы прочим кредиторам в сумме 240,412.87 рублей.
Дебет Кредит Сумма
76 50 337,012.82
2.3 Соблюдение кассовой дисциплины на предприятии.
К работе предприятия с наличностью и кассовым операциям законодатель предъявляет особые требования. Поэтому и кассиры, и бухгалтеры должны тщательно их соблюдать, чтобы визит милиции или налоговиков не обернулся неприятным сюрпризом.
Предприятие хранит деньги в кассе в пределах лимита, который установил ей банк. Причем согласно Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 г. № 14-П лимит кассы необходимо согласовывать с банком ежегодно. В ООО «Водосбыт» в 2010 году он составляет 15 тысяч рублей.
Лимит для него установило Сибайское отделение Сбербанка России. Если к концу рабочего дня у предприятия оказалось денег больше, чем установлено, то «лишние» деньги он обязан сдать в банк.
Сверх установленного лимита предприятие может хранить только деньги на заработную плату и выплаты социального характера. Однако срок хранения не должен превышать трех дней, включая день, когда деньги были получены в банке.
Согласно Порядку ведения кассовых операций контроль за ними ведут банки. Однако его сотрудники не могут составлять протоколы о нарушениях — таким правом располагают только органы милиции и налоговики[12] . Они же должны рассматривать материалы проверки и выносить постановление о штрафах.
Следует отметить, что сотрудники милиции тоже имеют право прийти в предприятие с проверкой. Но проверять они могут только то, что входит в сферу их компетентности: техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей.
Существуют так называемые «Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий».[13] Согласно этому документу руководитель фирмы обязан обеспечить условия хранения денег в кассе. В ООО «Водосбыт» эти условия выполнены:
- помещение кассы изолировано;
- касса расположена на втором этаже;
- оборудовано специальное окошко для выдачи денег;
- помещение располагает сейфом для хранения денег, в обязательном порядке прочно прикрепленным к полу.
2.4 Система учета результатов инвентаризации денежных средств.
В процессе инвентаризации кассы в ООО «Водосбыт» инвентаризационная комиссия пересчитывает деньги в кассе и сверяет полученную сумму с данными кассовой книги. Кроме денег комиссия должна проверить сохранность денежных документов: талонов.
Для акта инвентаризации предусмотрен типовой бланк по форме № ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств». В акте комиссия указывает, сколько наличных денег, ценностей и других документов находилось в кассе ООО «Водосбыт» в момент проведения ревизии.
Главный бухгалтер предприятия указывает в акте стоимость ценностей в кассе по данным бухгалтерского учета. Здесь же указывают номера последнего на дату ревизии приходного и расходного кассовых ордеров. Оборотная сторона акта будет заполняться, если во время ревизии комиссия обнаружит недостачу или излишки ценностей. Строку «Объяснение причин излишков и недостач» заполняет работник, ответственный за сохранность ценностей (кассир).
Инвентаризация наличия денежных средств, находящихся в кассе предприятия в ООО «Водосбыт» производилась 1 декабря 2010 года. При инвентаризации кассы установлено, что в наличии имеются денежные средства в сумме 5835 рублей 83 копеек. Излишек и недостач не выявлено.
Для осуществления проверки выбираются сведения о произведенных в проверяемом периоде операциях по поступлениям (зачислению) на счета предприятия в учреждении банка наличных денег и их выдачам (списанию) из кассы учреждения банка. Уточняется сумма установленного лимита остатка денег в кассе, наличие разрешения на расходование денежной выручки из кассы предприятия и его условия, согласованный порядок и сроки сдачи выручки в учреждение банка.
Проверка оформляется Справкой о результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью по форме 0408026.
В ходе проверки предприятия рассматривается:
1. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в учреждении банка (раздел I Справки).
Проверяется соответствие записей в кассовой книге данным учреждения банка по суммам и срокам. При наличии расхождений между данными учреждения банка и записями
8-09-2015, 12:05