Фактическое наличие денег в кассе предприятия, а также условия хранения наличных денег и ценностей представителем учреждения банка не проверяются.
По данным проверки на 13.11.2008 г. в кассе предприятия расхождений не выявлено.
2. Полнота сдачи денег в кассу учреждения банка (раздел II Справки).
Рассматривается соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи денежной выручки в учреждение банка, уточняется сумма наличных денег, поступивших в кассу за проверяемый период и сопоставляется с суммой денег, сданных в банк. Проверяется своевременность возврата в учреждение банка не выплаченных в срок средств на заработную плату, выплаты социального характера, других денежных средств.
Сверяются суммы и даты сдачи наличных денег в банк с записями в кассовой книге, при наличии расхождений между данными учреждения банка и записями в кассовой книге выясняются причины такого положения. Но на предприятии ООО «Водосбыт» расхождений и фактов нарушений соглашения с банком не выявлено.
3. Соблюдение согласованных с учреждением банка условий расходования поступающих в кассу предприятия наличных денежных средств (раздел III Справки).
На основании первичных документов по учету кассовых операций и других бухгалтерских данных рассматривается соблюдение согласованных с банком условий расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассу предприятия.
Например, по данным за июль 2008 года в кассу предприятия поступили денежные средства в сумме 329 147.24. а выдано из собственных поступлений денежных средств на сумму 164 269.81 рублей на следующие цели:
1. на заработную плату 101 743.61 рублей.
Дт Кт Сумма
70 50 101 743.61
2. выдана подотчетным лицам 30 694.20 рублей.
Дт Кт Сумма
71 50 30 694.20
3. выдана по договору подряда 28 625.00 рублей.
Дт Кт Сумма
76 50 28 625.00
4. возврат излишне уплаченных средств покупателям 3 207.00 рублей.
4. Соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (раздел IV Справки).
В целях выявления фактов превышения предприятием предельных сумм расчетов наличными деньгами с юридическими лицами за товарно - материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги рассматриваются записи в документах первичной учетной документации по кассовым операциям (записи в кассовом журнале, приходно - расходных документах, кассовой книге), отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег (проверяются обороты по счету "Расчеты с подотчетными лицами"), а также товарные чеки, счета, счета - фактуры. При наличии таких фактов в Справке по проверке проставляется сумма произведенного платежа и наименование участников расчетов. На предприятии превышение предельной суммы во время проверки не наблюдался.
5. Соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка наличных денег в кассе предприятия (раздел V Справки).
Рассматривается соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка кассы на каждый день проверяемого периода. В Справке по проверке проставляются данные о лимите остатка кассы, фактических остатках наличных денег в кассе предприятия в дни, когда был превышен лимит.
Определяется общая сумма превышения лимита остатка кассы в проверяемом периоде, а также сверхлимитная кассовая наличность (средняя величина), рассчитанная исходя из общей суммы и количества дней превышения лимита остатка кассы.
В ООО «Водосбыт» на 09.01.2008 лимит кассы установлен в сумме 9 900.00 рублей. Превышение лимита на наблюдается.
6. Ведение кассовой книги и других кассовых документов (раздел V Справки).
Рассматривается соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег из кассы предприятия, ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям (приходных и расходных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром наличных денег), составление ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно - расходными документами, расчетно - платежными ведомостями.
Отмечается качество и периодичность составления первичных кассовых документов по приему и выдаче наличных денег, соответствие записей в приходно - расходных документах записям в кассовой книге и другие.
Заключение по этому пункту: Кассовая книга ведется автоматизированным способом, сшив ведется ежегодно. Кассовые документы оформляются в соответствии с требованиями «Порядка ведения кассовых операций в РФ» № 40 от 22.09.1993 г. Денежные средства, полученные в банке, израсходованы по целевому назначению.
7. По результатам проверки (раздел VII Справки) проверяющим делаются выводы и вносятся необходимые рекомендации руководству предприятия по устранению имеющихся недостатков по оформлению кассовых операций и работе с денежной наличностью.
Справка по результатам проверки (форма 0408026) составляется в 3 экземплярах и подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером предприятия и представителем учреждения банка (проверяющим).
В случаях, когда в ходе проверки не установлены факты нарушений предприятием порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, проверяющий может ограничиться заполнением 2 экземпляров Справки.
Результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем учреждения банка или его заместителем. После этого третий экземпляр Справки передается предприятию, второй - остается в документах учреждения банка. При установлении фактов нарушений порядка работы с денежной наличностью первый экземпляр Справки направляется органам Государственной налоговой службы Российской Федерации по месту учета налогоплательщика для определения мер ответственности, предусмотренных законодательными и иными правовыми актами Российской Федерации.
В справке ООО «Водосбыт» сделаны следующие выводы и предложения: в вопросах оформления кассовых документов придерживаться установленного «Порядка ведения кассовых операций в РФ» №40 от 22.09.1993 г. Подписано представителем банка, Специалистом отделения ОАО «Уралсиб» в г. Сибай Абдуллиной З.З, Директором ООО «Водосбыт», главным (старшим) бухгалтером Шагеевым Г.Б и Управляющим отделением ОАО «Уралсиб» в г.Сибай Юмагужиным С.У.
Заключение.
С момента создания предприятия у него появляются денежные средства: вначале – перечисленные на расчетный счет предприятия его учредителями, затем – полученные от клиентов за проданные товары или оказанные услуги.
Деньги как средство обращения обслуживают акты купли-продажи. С этой посреднической функцией непосредственно переплетается функция денег как средство платежа – оплата налогов, получение и возврат кредита, выплата зарплаты, пособий, оплата коммунальных услуг.
Таким образом,целью данной курсовой являлась характеристика учета денежных средств в кассе.
Итак, для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций определен приказом ЦБ РФ и доведен до всех организаций письмом ЦБ РФ от. 04.10.93 №180.
Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.
Для организации бухгалтерского учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса». Согласно утвержденному плану счетов бухгалтерского учета к счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
·50.1 «Касса организации». На субсчете отражается поступление и расход денежных средств в кассе организации;
·50.2 «Операционная касса». На субсчете отражается поступление и расход денежных средств в билетных кассах, кассах отделений связи и т.п.;
·50.3 «Денежные документы»
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Основанием для отражения информации о совершенных хозяйственных операциях являются первичные документы.
Поступление и выдача из кассы наличных денежных средств оформляются рядом унифицированных форм первичных документов по учету кассовых операций:
«Приходный кассовый ордер» (N КО-1) – применяется для оформления поступлений денежных средств в кассу;
«Расходный кассовый ордер» (N КО-2) – применяется для выдачи денежных средств из кассы;
«Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» (N КО-3) - применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров до передачи в кассу организации.;
«Кассовая книга» (N КО-4) - учитываются все факты поступления и выдачи наличных денег предприятия.;
«Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» (N КО-5).
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, утвержденными Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.
Важный организационный момент в кассовом учете - ревизия кассы и контроль кассовой дисциплины. Ревизия кассы производится как работниками учреждения (внутренняя ревизия), так и органами финансового контроля (внешняя ревизия).
Ревизия кассы должна проводиться не реже одного раза в месяц. Для этого приказом руководителя назначается комиссия. Результаты ревизии оформляются актом
Таким образом, внутренние ревизии кассы направлены в первую очередь на проверку сохранности денежных средств и ценностей, находящихся в кассе.
Цель проверки кассовых операций органами финансового контроля - установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета нормативным документам.
Также целью данной курсовой являлась характеристика учета денежных средств в кассе ООО «Водосбыт».
Предприятие хранит деньги в кассе в пределах лимита, который установил ей банк. Лимит для ООО «Водосбыт» установило Сибайское отделение Сбербанка России и в 2010 году он составляет 15 тысяч рублей.
Если к концу рабочего дня у предприятия оказалось денег больше, чем установлено, то «лишние» деньги он обязан сдать в банк.
Сверх установленного лимита предприятие может хранить только деньги на заработную плату и иные выплаты работникам, в том числе социального характера.
В процессе осуществления своей деятельности предприятие вступает в
хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами:
поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, налоговыми органами, органами социального страхования и др.
Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.
Предприятие получает выручку наличными денежными средствами непосредственно в главную кассу от покупателей.
Поступление денег в кассу оформляется на основании Приходного кассового ордера. А выдача денег на основании Расходного кассового ордера.
Для организации бухгалтерского учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса». К нему открыты субсчета:
50.1 Касса организации.
50.3 Денежные документы.
Инвентаризация кассы ООО «Водосбыт» производится раз в месяц. Для акта инвентаризации предусмотрен типовой бланк по форме № ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств».
ООО «Водосбыт» при ведении кассовых операций придерживается «Порядка ведения кассовых операций в РФ» №40 от 22.09.1993 г.
Список использованных источников и литературы.
1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА –М, 2000. –с. 363–384.
2. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. Учебно – практическое пособие. – М.: Омега-Л – М, 2009. – с. 97 – 158.
3. План счетов Бухгалтерского учета и инструкция по применению – М.: "Книга сервис", 2003. - с. 44.
4. www.buhgalteria.ru.
Нормативные документы:
1. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40.
2. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утв. Минфином СССР от 29.07.1983 N 105.
3. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
4. Постановление Госкомстата РФ от от 18 августа 1998 г. N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях РФ.
[1] План счетов Бухгалтерского учета и инструкция по применению – М.: "Книга сервис", 2003.-
с. 44.
[2] Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утв. Минфином СССР от 29.07.1983 N 105
[3] Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»; Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40
[4] п. 13 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40.
[5] п. 14 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40.
[6] п. 21 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40.
[7] Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. от 03.05.2000 N 36).
[8] п. 25 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40
[9] Постановление Госкомстата РФ от от 18 августа 1998 г. N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. от 03.05.2000 N 36).
[10] Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ.
[11] ст. 15.1 КоАП РФ
[12] п. 1, 2 ст. 28.3 КоАП
[13] Приложение № 3 к Порядку ведения кассовых операций
8-09-2015, 12:05