Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода (Приложение 4).
Имущественные налоговые вычеты - это уменьшение дохода в размере следующих сумм:
1) Суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика пять лет и более, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг (ст.214.1 НК РФ)
2) В сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры.
Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 600 000 рублей. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком).
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ) имеют: индивидуальные предприниматели без образования юридического лица; частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой; налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера; налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений ими промышленных образцов.
Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 218-221 НК РФ) налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).
При получении физическим лицом дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме (оплата за физическое лицо предприятием коммунальных услуг, товаров (работ, услуг), питания, отдыха, обучения, а также полученные физическим лицом от предприятия товары, выполненные для него работы и оказанные услуги на безвозмездной основе т. д.) налоговая база определяется исходя из цен соответствующих товаров (работ, услуг), определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ (включая НДС, акцизы, налог с продаж).
Налоговым периодом признается календарный год.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: пособия по беременности и родам, пособия по безработице; государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством; выходное пособие при увольнении работников в связи с ликвидацией организации или сокращением штатов; суммы единовременной материальной помощи независимо от размера, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, террористическими актами, на погребение, а в других случаях - не более 2000 руб. за налоговый период; алименты, получаемые работниками, и другие доходы в соответствии со ст. 217 НК РФ.
Удержание у работника начисленной суммы налога производится предприятием за счет любых денежных средств, выплачиваемых предприятием работнику, при фактической выплате либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты (ст. 226 части II НК РФ).
До 1 апреля предприятия обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета сведения за год о доходах работников и суммах начисленных и удержанных налогов в этом налоговом периоде.
В бухучете суммы налога на доходы физических лиц отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на специальном субсчете «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Кредитовое сальдо субсчета 68 свидетельствует о задолженности организации перед бюджетом. Оборот по дебету показывает суммы налога, перечисленные в бюджет в погашение задолженности, оборот по кредиту отражает суммы удержанного налога из заработной платы работников организации.
Удержание по исполнительному листу
Основанием этого вида удержания является конкретный инициирующий документ, в котором указаны срок его действия и форма удержания (доля заработка, процент, абсолютная сумма). Решение суда служит основанием для удержаний с осужденных к исправительным работам по каждому месту их работы, как правило, в размерах от 5 до 20% заработка без вычетов. Наиболее часто бухгалтеру предприятия приходится производить удержания из заработной платы работников в соответствии с исполнительными документами алиментов на несовершеннолетних детей. Согласно ст. 70 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 119-ФЗ «Об исполнительном производстве», порядок взыскания алиментов и задолженности по алиментным обязательствам определяется Семейным кодексом РФ. Алименты удерживаются со всех видов заработка по каждому месту работы, исключая удержания налогов из этого заработка и иного дохода в соответствии с налоговым законодательством. Максимальная величина исполнительных удержаний по алиментам составляет до 50% месячного дохода работника.
Удержания по инициативе администрации предприятия
Обязанность работника возместить ущерб, нанесенный предприятию в результате ненадлежащего выполнения своих служебных обязанностей, является материальной ответственностью.
Основными документами, регламентирующими материальную ответственность, являются:
- Гражданский кодекс РФ (гл. 59), если гражданин не является штатным сотрудником предприятия, а привлечен к работе на основании договора гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг;
- ТК РФ и Положение о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию, утвержденное Указом Президиума ВС СССР от 13 июля 1976 г. N 4204-IX (с изменениями), если с работником заключен трудовой договор.
Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества (ст. 246 ТК РФ).
Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба.
Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке.
При несоблюдении работодателем установленного порядка взыскания ущерба работник имеет право обжаловать действия работодателя в суд.
Работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить его полностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей.
Для того чтобы отразить ущерб, причиненный работником, к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» открывается субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».
Удержание аванса
Авансовые платежи осуществляются при расчетах по оплате труда раз в месяц, как правило, в размере 40% оклада. Выплаченная сумма аванса удерживается из основного заработка. Сумма аванса уменьшается при наличии: а) нерабочих дней за первую половину месяца расчета, не подтвержденных документально по праву сохранения заработка; б) постоянных удержаний (по исполнительным листам, кредитам, ссудам).
Удержания по заявлению работника
По добровольному заявлению работника, представленному в письменной форме в бухгалтерию предприятия, из заработной платы могут производиться удержания:
- на благотворительные цели (ст. 219 НК РФ);
- на добровольное страхование; на уплату профсоюзных взносов;
- на оплату за пребывание ребенка в детском саду и др.
Статьей 28 Федерального закона от 12 января 1996 г. N 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» установлено, что при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские профсоюзные взносы из заработной платы работников в соответствии с коллективным договором, соглашением. Работодатель не вправе задерживать перечисление указанных средств.
В соответствии с письменным заявлением работника из его заработной платы ежемесячно удерживаются и перечисляются профсоюзному комитету взносы в размере 1% от начисленных сумм (расчет ведется исходя их полной суммы без учета удержанного налога на доходы физических лиц и других удержаний).
2.3 Учет и порядок начисления оплаты труда
Начисляемые работникам суммы выплат следует разделить на четыре части:
- расходы на оплату труда, относимые непосредственно на издержки производства (обращения);
- расходы на оплату труда по операциям, связанным с приобретением оборудования к установке и т.д.;
- выплаты в денежной форме за счет остающейся в организации части прибыли;
- доходы, выплачиваемые работникам по акциям (дивиденды).
На счетах издержек производства и обращения отражают также выплаты стимулирующего и компенсирующего характера (надбавки к тарифным окладам и ставкам за профессиональное мастерство; выплаты, включаемые в фонд заработной платы и других целевых поступлений).
Не включают в состав расходов, а относят на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении организации, и другие целевые поступления, следующие выплаты работникам организации в денежной форме, а также затраты, связанные с их содержанием: материальную помощь; оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренного законодательством) отпусков работникам и другие аналогичные выплаты и затраты, не связанные непосредственно с оплатой труда.
Организация оплаты труда производится на основе внутренней тарифной системы.
В бухгалтерии на основании первичных документов по учету табеля учета рабочего времени и других расчетов определяют сумму оплаты труда за отработанное время, а также за неотработанное, но подлежащее оплате, пособия, после чего составляется расчетная ведомость. В данном документе отдельно по каждому работнику указывается фамилия, имя, отчество, табельный номер, оклад, разряд, сумма начисленной оплаты раздельно по видам оплат, произведенные удержания, сумма к выдаче на руки. Данные расчетной ведомости переносятся в платежную ведомость, по которой выдается зарплата.
На лицевой стороне фиксируется разрешительная надпись руководителя на выдачу оплаты труда. Все платежные ведомости, которыми кроме выдачи зарплаты оформляются выдачи авансов, а так же средств в подотчет и т.п., подлежат регистрации нарастающим итогом с начала года.
Для исчисления среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска расчетным периодом являются три календарных месяца (с 1-го по 1-е число), предшествующих событию, с которым связана соответствующая выплата.
Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты. При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:
а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ
б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам
в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника
г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу
д) работнику предоставлялись дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами с детства
В случае, если работник за расчетный период не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период времени, равный расчетному средний заработок конкретного работника определяется умножением среднего дневного заработка на количество дней, подлежащих оплате.
Право на отпуск или выплату компенсации за неиспользованный отпуск предоставляется работникам по истечении 6 месяцев непрерывной работы на данном предприятии. На основании Постановления правительства №213 от 11.04.2003 г. «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляются путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 3 и на среднемесячное число календарных дней (29,6). Полученный таким образом, среднедневной заработок умножается на количество дней отпуска (минимальная продолжительность - 28 календарных дней), в случае, когда один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29,6), умноженного на количество полностью отработанных месяцев, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах, умноженных на коэффициент 1,4.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляются путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели. Количество рабочих дней в не полностью отработанных месяцах при предоставлении отпусков в рабочих днях рассчитываются путем умножения рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,2.При определении среднего дневного заработка из расчетного периода исключаются праздничные нерабочие дни, установленные федеральным законом. При определении среднего заработка премии и вознаграждения, фактически начисленные за расчетный период, учитываются в следующем порядке:
ежемесячные премии и вознаграждения – не более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц расчетного периода;
премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, - не более одной выплаты за одни и те же показатели в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода;
вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий календарный год – в размере одной двенадцатой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления вознаграждения.
В случае повышения тарифных ставок (окладов) в организации средний заработок работника повышается в следующем порядке:
если повышение произошло в расчетный период, выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные за предшествующий период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления тарифной ставки (должностного оклада), установленной в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, на тарифные ставки;
если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период;
Также на мясокомбинате оплачиваются дополнительные отпуска, предоставляемые сверх установленных законодательством 28 рабочих дней при наличии средств:
- в связи со свадьбой работника - 3 дня;
- в связи со смертью родственников - 3 дня;
- в связи с рождением ребенка - 1 день;
- в других случаях по договоренности между работником и директором.
При прекращении трудового договора (контракта) работникам выплачивается выходное пособие в размере среднего заработка за неделю. Оформляется приказом (распоряжением) о прекращении трудового договора подписанного директором организации, в котором указывается причина, основание и дата увольнения.
Время вынужденных перерывов в работе, в течение которого рабочие находятся на мясокомбинате, но не могут быть использованы, называются простоем.
Простои увеличивают себестоимость продукции, уменьшают прибыль, наносят ущерб организации. Простои по вине рабочего не оплачиваются.
Время простоя по вине работодателя, если работник в письменной форме предупредил работодателя о начале простоя, оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника.
Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, если работник в письменной форме предупредил работодателя о начале простоя, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки (оклада).
Пособие по беременности и родам выплачивается на основании Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденному постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 г. №13-6 за период:
- 70 календарных дней (в случае многоплодной беременности – 84 дня) до родов;
- 70 календарных дней (в случае осложнённых родов – 86 дней; при рождении двух и более детей – 110 дней) после родов.
Основанием для выдачи пособия по беременности и родам является листок нетрудоспособности. Пособие назначается в размере 100% заработка, но ограничивается максимальным размером 12480 рублей согласно части 2 статьи 8 Федерального закона №202-ФЗ от 29.12.2004 г. Согласно пункту 3 статьи 8 этого же закона в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяется районный коэффициент к заработной плате максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам определяется с учетом этих коэффициентов.
Порядок расчёта размера пособия по беременности и родам полностью аналогичен порядку исчисления пособия по временной нетрудоспособности.
С 1 января 2005
8-09-2015, 12:45