Поручение на
тельству объекта за границей на общую
перевод, вы-
сумму 10000 долл., или 15000000 руб.
писка опера-
(валютными переводами по мере надоб-
ций по теку-
ности от начала строительства до его
щему валютно-
окончания)
15000
2011
522
му счету
В связи с окончанием строительства
Счет инофир-
предприятие предъявило иностранной
ме-заказчику
фирме-заказчику счет на 12000 долл. (по
условиям контракта возможно предъявле-
ние заказчику счетов по степени готов-
ности объекта). По курсу ЦБ РФ на дату
выписки счета 12000 долл. х 1600
руб./долл. = 19200000 инв. руб.
19200
6217
4613
Затраты по строительству объекта на
Бухгалтерская
10000 долл. списываются на реализацию,
справка
что по курсу ЦБ РФ на дату списания за-
трат составило 10000 долл. х 1600
руб./долл. = 16000000 инв. руб. Курсовая
15000
4613
2011
разница - 16000000 руб. - 15000000 руб.
1000
4613
804
= 1000000 руб.
(834)
Финансовый результат в сумме 3200000
Бухгалтерская
руб. относится на прибыли
3200
4613
801
справка
Инофирма-заказчик полностью оплатила
Выписка опе-
счет на 12000 долл., что по курсу ЦБ РФ
раций по тран-
на дату поступления инвалюты на тран-
зитному валют-
зитный валютный счет предприятия в его
ному счету,
банке составило 12000 долл. х 1620
бухгалтерская
руб./долл. = 19440000 инв. руб. Курсовая
19200
521
6217
справка
разница составила 19440000 руб. -
240
521
804
- 19200000 руб. = 240000 руб.
(834)
Эквивалент затрат предприятия на 10000
Поручение о
долл., что составляет на дату поступления
распределении
в банк поручения предприятия о распре-
экспортной вы-
делении экспортной выручки 10000 долл.
ручки, выписки
х 1630 руб./долл. = 16300000 инв. руб.,
операций по
перечисляется на его валютный счет. Кур-
транзитному и
совая разница составила 10000 долл. х
16200
522
521
текущему ва-
х (1630 руб./долл. - 1620 руб./долл.) =
100
522
804
лютным сче-
= 100000 руб.
(834)
там, бухгалтер-
ская справка
50 % выручки-нетто, равной 2000 долл.
Поручение на
(12000 долл. - 10000 долл.), продается за
продажу валю-
рубли по биржевому курсу, что соста-
ты, выписка
вило 1000 долл. х 1640 руб./долл. =
операций по
= 1640000 руб. Курсовая разница равна
1640
51
481
транзитному
1000 долл. х (1640 руб./долл. - 1620
1620
481
521
валютному и
руб./долл.) = 20000 руб.
20
481
801
расчетному
счетам, бух-
галтерская
справка
50 % выручки-нетто, т. е. 1000 долл., пе-
Выписка опе-
речисляется на текущий валютный счет
раций по тран-
предприятия в сумме 1000 долл. х
зитному и те-
х 1630 руб./долл. = 1630000 инв. руб.
кущему валют-
Курсовая разница равна 1000 долл. х
ным счетам,
х (1630 руб./долл. - 1620 руб./долл.) =
бухгалтерская
= 10000 руб. Общая прибыль от опера-
1620
522
521
справка
ции, подлежащая обложению налогом на
10
522
804
прибыль, составила 4530000 руб.
(834)
2. Операции по оказанию технического содействия за границей
Предприятие может оказывать иностранным фирмам различные технические услуги: экспорт проектных работ и технической документации, командирование специалистов РФ за границу для оказания технического содействия иностранным фирмам-заказчикам, продажа патентов и лицензий, обучение иностранных кадров и специалистов на предприятиях за границей, экспорт прочих работ и услуг.
| Содержание операции |
Сумма в |
Корреспонденция счетов |
Документы для основания |
|
| тыс.руб. |
Дебет |
Кредит |
проводки |
|
| Предприятие оплатило затраты по оказа- |
Поручение на |
|||
| нию технического содействия по ряду |
перевод, вы- |
|||
| счетов на общую сумму 5000 долл., что |
писка опера- |
|||
| по курсу ЦБ РФ на даты оплаты счетов |
ций по счету |
|||
| составило 8000000 инв. руб. |
8000 |
2011 |
522 |
522 |
| Предприятие предъявило счет иностран- |
Счет-фактура |
|||
| ной фирме-заказчику за оказанные услу- |
инофирме с |
|||
| ги на сумму 6000 долл., что по курсу ЦБ |
приложением |
|||
| РФ на дату выписки счета составило 6000 |
обусловленных |
|||
| долл. х 1650 руб./долл. = 9900000 инв. |
контрактом |
|||
| руб. |
9900 |
6218 |
4614 |
документов |
| Затраты на 5000 долл. списываются на |
Счет инофир- |
|||
| реализацию в сумме 5000 долл. х 1650 |
ме, бухгалтер- |
|||
| руб./долл. = 8250000 инв. руб. Курсовая |
8000 |
6218 |
2011 |
ская справка |
| разница равна 8250000 руб. - 8000000 |
250 |
6218 |
804 |
|
| руб. = 250000 руб. |
(834) |
|||
| Финансовый результат относится на при- |
Бухгалтерская |
|||
| были в сумме 1650000 руб. |
1650 |
6218 |
801 |
справка |
| Инофирма-заказчик полностью оплатила |
Выписка опе- |
|||
| счет на 6000 долл., что по курсу ЦБ РФ на |
раций по тран- |
|||
| дату их зачисления на транзитный ва- |
зитному валют- |
|||
| лютный счет предприятия составило 6000 |
ному счету, |
|||
| долл. х 1660 руб./долл. = 9960000 инв. |
9900 |
521 |
6218 |
бухгалтерская |
| руб. Курсовая разница равна 9960000 |
60 |
521 |
804 |
справка |
| руб. - 9900000 руб. = 60000 руб. |
(834) |
|||
| Эквивалент затрат в инвалюте на 5000 |
Поручение о |
|||
| долл. перечисляется на валютный счет |
распределении |
|||
| предприятия, что по курсу ЦБ РФ на дату |
экспортной вы- |
|||
| поступления в банк поручения предприя- |
ручки, бухгал- |
|||
| тия о распределении экспортной выручки |
терская справ- |
|||
| составило 5000 долл. х 1655 руб/долл. = |
ка |
|||
| = 8275000 инв. руб. Курсовая разница |
8275 |
522 |
521 |
|
| равна 5000 долл. х (1655 руб./долл. - |
25 |
804 |
521 |
|
| - 1660 руб./долл.) = -25000 руб. |
(834) |
|||
| 50 % оставшейся выручки (выручка-нетто |
Бухгалтерская |
|||
| составляет 6000 долл. - 5000 долл. = |
справка |
|||
| = 1000 долл.) в сумме 500 долл. продано |
||||
| за рубли по биржевому курсу 1602 |
||||
| руб./долл., что составило 500 долл. х |
||||
| х 1602 руб./долл. = 801000 руб. Курсовая |
||||
| разница равна 500 долл. х (1602 |
801 |
51 |
481 |
|
| руб./долл. - 1660 руб./долл.) = 29000 |
830 |
481 |
521 |
|
| руб. |
29 |
801 |
481 |
|
| 50 % выручки-нетто, т. е. 500 долл., пере- |
Бухгалтерская |
|||
| числено на валютный счет предприятия, |
справка |
|||
| что составило 500 долл. х 1655 руб./долл. |
||||
| = 827500 инв. руб. Курсовая разница |
||||
| равна 500 долл. х (1655 руб./долл. - 1660 |
||||
| руб./долл.) = 2500 руб. Общая прибыль, |
||||
| подлежащая обложению налогом на |
827,5 |
522 |
521 |
|
| прибыль, составила 1871000 руб. |
2,5 |
804 |
521 |
|
| (834) |
||||
3. Операции по строительству иностранной организацией объектов в РФ
| Содержание операции |
Сумма в |
Корреспонденция счетов |
Документы для основания |
|
| тыс.руб. |
Дебет |
Кредит |
проводки |
|
| Акцептован счет иностранной фирмы- |
Акцептованный |
|||
| подрядчика за работы по сооружению |
счет |
|||
| объекта для предприятия РФ на сумму |
||||
| 10000 долл., что по курсу ЦБ РФ на дату |
||||
| акцепта счета составило 10000 долл. х |
||||
| х 2000 руб./долл. = 20000000 инв. руб. |
||||
| (Согласно условиям контракта подрядчик |
||||
| может выставлять счета предприятию по |
||||
| степени готовности объекта - от начала |
||||
| сооружения до его окончания) |
20000 |
2032 |
6021 |
|
| Счет инофирмы-подрядчика полностью |
Поручение на |
|||
| оплачен на 10000 долл. переводом с ва- |
перевод, вы- |
|||
| лютного счета предприятия, что состави- |
писка опера- |
|||
| ло на дату перевода 10000 долл. х 1994 |
ций по валют- |
|||
| руб./долл. = 19950000 инв. руб. Курсовая |
19950 |
6021 |
522 |
ному счету, |
| разница равна 19950000 руб. - 20000000 |
50 |
6021 |
804 |
бухгалтерская |
| руб. = 50000 руб. |
(834) |
справка |
||
| Затраты по строительству объекта на |
Поручение на |
|||
| сумму 10000 долл., или 10000 долл. х |
перевод, вы- |
|||
| х 1995 руб./долл. = 19950000 руб., спи- |
писка опера- |
|||
| сываются на калькуляционный счет 49. |
19950 |
49 |
2032 |
ций по валют- |
| Курсовая разница составила 20000000 |
50 |
804 |
2032 |
ному счету, |
| руб. - 19950000 руб. = 50000 руб. |
(834) |
бухгалтерская |
||
| справка |
||||
| Объект принят в эксплуатацию и транзи- |
Акт о принятии |
|||
| том через счет капитальных вложений |
в эксплуатацию |
|||
| приходуется по балансовой стоимости на |
19950 |
083 |
49 |
|
| сумму 19950000 руб. |
19950 |
01 |
083 |
|
4. Операции по строительству организацией РФ объекта для иностранной фирмы на территории Российской Федерации
Иностранная фирма, согласно условиям контракта, перечислила строительной организации РФ аванс 80000 долл. на строительство гостиницы для граждан своей страны. Общая стоимость строительства определена по контракту в 100000 долл., которые инофирма обязана (за вычетом аванса) перечислить строительной организации РФ по окончании строительства. Аванс продан строительной организацией РФ за рубли, которыми она оплатила все последующие расходы по строительству (материалы, заработная плата и прочие расходы). Объект сдан в эксплуатацию и инофирма перечислила строительной организации РФ остальные 20000 долл.
| Содержание операции |
Сумма в |
Корреспонденция счетов |
Документы для основания |
|
| Дебет |
Кредит |
проводки |
||
| От иностранного заказчика получен аванс |
Выписка опе- |
|||
| в сумме 98400 долл., в том числе НДС |
раций по счету |
|||
| 18400 долл.; аванс без налогов - 80000 |
522, бухгал- |
|||
| долл. По курсу ЦБ РФ на дату зачисления |
терская справ- |
|||
| аванса на валютный счет строительной |
ка |
|||
| организации указанные суммы составили |
||||
| 98400 долл. х 1500 руб./долл. = |
||||
| = 147600000 инв. руб.; 18400 долл. х |
||||
| х 1500 руб./долл. = 27600000 инв. руб.; |
||||
| 80000 долл. х 1500 руб./долл. = |
||||
| = 120000000 инв. руб. |
147600 |
522 |
641 |
|
| Из суммы поступившего аванса удержан и |
Выписка опе- |
|||
| перечислен в бюджет НДС в сумме 18400 |
27600 |
641 |
68 |
раций по счету |
| долл., или 27600000 инв. руб. |
27600 |
68 |
522 |
522, бухгал- |
| терская справ- |
||||
| ка |
||||
| Остаток аванса в сумме 80000 долл. про- |
Выписка опе- |
|||
| дан за рубли по биржевому
Разделы сайта | ||||