Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы.
ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ . 69-1. Виды выплат и вознаграждений, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ определены постановлением Правительства РФ от 7.07.99 № 765. Пособия выплачиваемые за счёт ФСС:
выплаты пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребёнка до достижения им возраста 1,5 лет, пособий на погребение; оплата путёвок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, а также на лечение, питание; частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев-профилакториев; частичная оплата путёвок в детские загородные оздоровительные лагеря; частичное содержание детско-юношеских спортивных школ и др.
ПЕНСИОННЫЙ ФОНД. 69-2. Виды выплат на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный Фонд, определены постановлением Правительства РФ от 07.05.97 № 546 «О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд РФ»:
- выходное пособие при прекращении трудового договора, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, а также сохраняемый средний заработок, выплачиваемый в размерах, предусмотренных законодательством РФ, на период трудоустройства работникам, уволенным в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности и т.д.;
- государственные пособия гражданам, имеющим детей, пособия по временной нетрудоспособности, социальное пособие на погребение и иные выплаты;
- суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательствам РФ в возмещении вреда, причинённого работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением трудовых обязанностей;
- материальная помощь, оказываемая в связи с чрезвычайными обстоятельствами;
- единовременные выплаты работникам при увольнении в связи с назначением государственной пенсии;
- суммы, выплачиваемые в возмещение расходов, и иные компенсации работникам, выплачиваемые им в пределах норм, установленных законодательством РФ, а также документально подтверждённые фактические расходы (сверх норм) по найму жилого помещения в связи со служебными командировками, переводом, приёмом на другую работу в другую местность;
- стоимость льгот по проезду, предоставляемых отдельным категориям работников;
- стоимость проезда работников к месту использования отпуска и обратно, оплачиваемая организацией;
- стипендии выплачиваемые за период обучения;
- доходы по акциям и др. доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям);
- суммы страховых платежей по договорам добровольного медицинского страхования, заключённого на срок не менее одного года;
ФСС :
Дт 20,23,25,26,31,43,47,88,89/Кт 69-1 начислены в установленном размере платежи в Фонд социального страхования
Дт 69-1/Кт 51 перечислены с расчётного счёта платежи в ФСС
Дт 69-1/Кт 70 начислены членам трудового коллектива пособия за счёт средств ФСС
Дт 50/ Кт 69-1 поступили наличные деньги в кассу от членов трудового коллектив в частичную оплату стоимости льготных соцстраховских путёвок
ПФ :
Дт 20,23,25,26,31,88,89/ Кт 69-2 начисляются страховые взносы в Пенси-онный фонд
Дт 70/Кт 69-2 1% из заработной платы удерживается в ПФ.
Дт 76/Кт 69-2 произведены обязательные платежи в ПФ из сумм, выплаченных по договорам гражданско-правового характера.
ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ 69-3;
ФОНД ЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ РФ 69-4;
- компенсация за отпуск, выходное пособие при увольнении;
- дотации на обеды, стоимость путёвок на санаторно-курортное лечение и в дома отдыха за счёт чистой прибыли;
- материальная помощь, выплачиваемая работнику на покрытие потерь в результате пожара, хищения имущества, увечья, на погребение работника;
- по больничным листам, пособия по беременности и родам, на детей, ритуальное и др.;
- компенсация в пределах установленных норм
- доходы по акциям
ФОМС:
Дт 08,10,20,23,25,26,43,47,88,96/ Кт 69-3 суммы взносов начисленные в ФОМС от отплаты труда
Дт 69-3/Кт 51 перечисления с расчётного счёта платежи в ФОМС в уста-новленные сроки
ФЗН:
Дт 08,10,20,23,24,25,26,43,47,88,96/Кт 69-4 начислены в установленном размере платежи в Фонд занятости населения
Дт 69-4/Кт 51 Перечислены с расчётного счёта платежи в Фонд занятости населения.
Страхование от несчастных случаев:
В соответствии с Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» Правительство Российской Федерации постановляет:
Правила
Отнесения отраслей экономики к классу профессионального риска.
1.Настоящие правила определяют порядок отнесения отраслей экономики к классу профессионального риска для установления страховых тарифов, соответствующих уровню производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, сложившемуся в отраслях экономики.
2.Все отрасли экономики дифференцируются по группам в зависимости от класса профессионального риска.
3.Классификация отраслей экономики по классам профессионального риска согласно приложению предусматривает 14 классов профессионального риска. Наименование отраслей экономики, используемые в указанной классификации, соответствуют общесоюзному классификатору «Отрасли народного хозяйства».
4.Класс профессионального риска для отрасли экономики определяется величиной интегрального показателя профессионального риска.
6.Интегральный показатель профессионального риска рассчитывается по формуле Ип = (Sвв : Sфот) ´100, где
Ип – интегральный показатель профессионального риска по отрасли экономики, выраженный в %;
Sвв – сумма в возмещение вреда, начисленная в отрасли экономики в истёкшем календарном году;
Sфот – размер фонда оплаты труда в отрасли экономики, на который начислены взносы в ФСС РФ в истёкшем календарном году.
8.Организации и физические лица, являющиеся страхователями по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, подлежат отнесению к отрасли экономики, которой соответствует их основная деятельность. Если страхователь осуществляет свою деятельность по нескольким отраслям экономики, он подлежит отнесению к той из них, которая имеет наиболее высокий класс профессионального риска.
11.Класс профессионального риска страхователя определяется ФСС РФ в соответствии с предусмотренной настоящими Правилами классификацией отраслей экономики по классам профессионального риска.
12. При изменении класса профессионального риска отрасли экономики ФСС РФ в соответствии с внесёнными в классификацию отраслей экономики по классам профессионального риска коррективами изменяет класс профессионального риска страхователя.
Федеральный закон «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2000 год. Принят Государственной Думой 1 декабря 1999 г. Одобрен Советом Федерации 23 декабря 1999 г.
Установленные страховые тарифы на 2000 год:
I Класс профессионального риска – 0,2
II Класс профессионального риска – 0,3
III Класс профессионального риска – 0,5
IV Класс профессионального риска – 1,4
V Класс профессионального риска – 1,7
VI Класс профессионального риска – 1,8
VII Класс профессионального риска – 1,9
VIII Класс профессионального риска – 3,1
IX Класс профессионального риска – 3,7
X Класс профессионального риска – 3,8
XI Класс профессионального риска – 4,3
XII Класс профессионального риска – 5,9
XIII Класс профессионального риска – 6,8
XIV Класс профессионального риска – 10,7
2.3. Отчётность по внебюджетным социальным фондам.
Страхователи ежеквартально представляют в соответствующие социальные фонды расчётные ведомости установленной формы по страховым платежам. Эти ведомости составляют в двух экземплярах нарастающим итогом с начала года. Первый экземпляр представляют в территориальное отделение социального фонда, второй экземпляр с распиской уполномоченного фонда хранится в делах организации в течение 5 лет.
Установленные сроки платежей в государственные внебюджетные социальные фонды:
В ФСС – один раз в месяц в срок, установленный для выплаты заработной платы за истёкший месяц (п.2.6 Инструкции ФСС):
В ПФ – ежемесячно в сроки получения в учреждении банка средств на оплату труда за истёкший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислены взносы (п.43 Инструкции ПФ):
В ФОМС – один раз в месяц в срок, установленный для получения заработной платы за истёкший месяц (п.10 Инструкции ФОМС)
Срок уплаты страховых взносов в Фонд занятости населения НЕ УСТАНОВЛЕН.
Начисленные платежи перечисляются не позднее установленных сроков (Дт 69 / Кт 51). Для этого организации представляют в учреждение банка платёжные поручения на перечисление страховых взносов в названные фонды одновременно с чеком на получение денег на заработную плату. Платёжное поручение предоставляется в банк независимо от состояния расчётного счёта. За нарушение установленных сроков платежа организации сами начисляют (Дт 88 / Кт 69) и уплачивают (Дт 69/ Кт 51) пеню в установленном размере из чистой прибыли за весь период просрочки. Дата выдачи заработной платы устанавливается в коллективном договоре или других документах (приказом, распоряже-нием, соглашением, уставом, решением общего собрания) и указывается в
Заявлении на регистрацию. Если организация переменила дату получения заработной платы, то она обязана в письменной форме известить социальные фонды с приложением справки банка об этом либо копии кассовой заявки. Излишне внесённые на счета внебюджетных фондов суммы страховых взносов зачитываются в счёт очередных платежей в фонды или возвращаются плательщику.
Днём уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования считается день списания банком суммы платежа со счёта организации независимо от времени зачисления её на счёт исполнительного органа фонда. При перечислении страховых взносов на счета профсоюзных организации, такие суммы являются задолженностью и взыскиваются органами Фонда социального страхования РФ и налоговыми органами в бесспорном порядке.
Днём уплаты страховых взносов в пенсионный фонд считается день, когда соответствующие средства списаны с расчётного счёта плательщика. Однако, согласно статье 8 Закона № 56 – ФЗ, работодатели уплачивают страховые взносы одновременно с получением в банках средств, для выплаты заработной платы работникам. Если расчёты с работниками ведутся в безналичном порядке (например, с использованием пластиковых карт банков), то страховые взносы в данном случае должны уплачиваться в день перечисления денежных средств на лицевые счета работников. Если организация не имеет счёта в банке, то уплата страховых взносов осуществляется в дни фактической выдачи заработной платы. Аналогичный порядок действует для работодателей, которые производят выплаты работникам в наличной форме. Статьёй 8 Закона №56 – ФЗ уточнены сроки уплаты страховых взносов для организаций, заключающих авторские договоры, а так же договоры гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, и выплачивающих по ним вознаграждение. Уплата страховых взносов по таким договорам должна производиться организациями в дни фактических выплат по договору.
Так как день уплаты в Фонд занятости населения не установлен, по существующей на сегодняшний день практике на него распространяется норма, предусмотренная для налоговых платежей в бюджет.
Если отчёт сдан не вовремя, т.е. позднее установленного срока, то с плательщика взыскивается штраф в размере 10 % причитающихся к уплате в отчётном квартале страховых взносов. Если у вас нет возможности лично представить расчётную ведомость ( болезнь, выполнение гос.обязанностей и др.), необходимо отправить её по почте заказной корреспонденцией с уведомлением. Штамп почтового отделения о приёме отправления и будет сроком предоставления отчёта, поэтому важно сохранить квитанцию почтового отделения.
Когда последний день предоставления отчёта совпадает с выходным днём, отчёт следует представить не позднее 1-го рабочего дня после выходного. Так, если 15-е (30-е) число – суббота, то последний срок сдачи –17-е число (1-е или 2-е число следующего месяца). Некоторые региональные отделения государственных внебюджетных социальных фондов требуют предоставить квартальные отчёты лично. Такая норма не предусмотрена законодательством.
Сроки предоставления отчётов
во внебюджетные социальные фонды.
| Социальный фонд |
Форма отчёта |
Срок представления |
| Фонд социального страхования |
4 –ФСС РФ |
Не позднее 15-го числа (апреля, июля, октября, января) |
Пенсионный фонд |
4-ПФ РФ |
Не позднее 30-го числа (апреля, июля, октября, января) |
| Фонд обязательного медицинского страхования |
Расчётная ведомость по взносу в ФОМС |
В сроки, предусмотренные для сдачи бухгалтерской отчётности |
| Фонд занятости населения |
Расчётная ведомость по взносу в ФЗН |
Не позднее 30-го числа (апреля, июля, октября, января) |
С учётом вышеизложенного и в соответствии с Федеральными законами от 08.01.98 № 9-ФЗ, устанавливающими тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд Социального страхования, Государственный фонд занятости населения и фонды обязательного медицинского страхования РФ страховые взносы уплачивают:
В Пенсионный фонд РФ :
- организации –работодатели в размере 28 % от выплат, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, в том числе по авторским договорам;
- для работающих граждан – в размере 1 % от установленных выплат;
- для физических лиц как временный целевой сбор – в размере 2 %;
- 20,6 % для индивидуальных предпринимателей фермерских хозяйств, нотариусов занимающихся частной практикой, а также физических лиц творческих профессий, частных детективов, адвокатов. Следует обратить внимание, что на основании п. 4 Порядка 1998 г. названные категории плательщиков начисляют и уплачивают временный целевой сбор в размере 2 %;
В Фонд социального страхования :
- организации –работодатели в размере 5,4% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям
В Государственный фонд занятости населения :
- организации – работодатели в размере 1,5 % по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям, включая выполнение работ по договорам подряда и поручения;
В Фонды обязательного медицинского страхования РФ :
- организации – работодатели в размере 3,6 % по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям, включая выполнение работ по договорам подряда и поручения.
Следует отметить, что страховые взносы не начисляются до вычета соответствующих налогов и независимо от источников финансирования, статей бюджета и видов платёжных документов, по которым были произведены расчёты по оплате труда.
Если оплата труда начисляется в иностранной валюте, то взносы могут начисляться в валюте и перечисляться на валютные счета внебюджетных фондов.
2.3. Ответственность за нарушение сроков начисления страховых взносов.
В случае нарушения плательщиками требований установленных законодательством применяются финансовые санкции в виде начисления пени за каждый день просрочки и назначение штрафов. По истечении установленных сроков уплаты страховых взносов невнесённая сумма считается просроченной задолженностью по страховым платежам, т.е. недоимкой, и подлежит взысканию с должника с начислением соответствующей пени. В сумму недоимки должна быть включена и сумма задолженности, выявленная при проверке плательщика страховых взносов органами внебюджетных фондов.
Пенсионный фонд РФ :
Законом № 56 – ФЗ изменён размер пеней, начисляемых на сумму недоимки за просрочку уплаты страховых взносов. Размер пеней установлен в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки. Особое внимание следует обратить на то, что теперь:
- взыскание финансовых санкций производиться только в судебном порядке;
- за сокрытие или занижение выплат по авторским договорам налагаются финансовые санкции.
При сокрытии или занижении предприятием суммы оплаты труда, на которую должны быть начислены страховые взносы в Пенсионный фонд, к предприятию применяются финансовые санкции в виде взыскания всей сокрытой суммы оплаты труда и штрафа в размере той же суммы. А при повторном нарушении, - штрафа в двойном размере. За непредставление в установленные сроки расчётной ведомости к предприятию применяется санкция в виде штрафа в размере 10 % причитающихся в отчётном квартале к уплате сумм страховых взносов в ПФ. За отказ от регистрации в качестве плательщика страховых взносов в ПФ к предприятию применяется финансовая санкция в виде штрафа в размере 10 % причитающихся к уплате сумм страховых взносов. За несвоевременное зачисление страховых взносов, а также пени, штрафов и иных финансовых санкций, предусмотренных законодательством РФ, на счета ПФ с корреспондентского счёта банка, обслуживающего фонд, соответствующим органом Фонда взыскивается пеня, а размере 1 % от этих сумм за каждый день просрочки.
Согласно статье 11 Закона № 56 – ФЗ, территориальные отделения Пенсионного фонда РФ получили право на основе заключаемых с организациями соглашений:
- предоставлять организациям рассрочки сроком на 1 год на погашение сумм недоимок по страховым взносам и начисленным пеням, образовавшимся по состоянию на 1 января 1999 года;
- продлевать соглашение о рассрочке ещё на 1 год, если сумма недоимки организации превышает сумму плановых начислений за 24 месяца;
- приостанавливать начисление пеней на сумму недоимки по страховым взносам на период
8-09-2015, 13:35