Учет расчетов с внебюджетными фондами

Содержание

Содержание. 1

Введение. 2

Глава I. Теоретическая часть. 4

1.1 Законодательно-нормативное регулирование учета расчетов с внебюджетными фондами. 4

1.2 Страховые взносы во внебюджетные фонды.. 7

1.2.1 Доходы, на которые начисляются страховые взносы.. 8

1.2.2 Доходы, на которые не начисляются страховые взносы.. 9

1.2.3 Льготы при начислении страховых взносов. 11

1.2.4 Определение суммы страховых взносов, причитающихся к уплате. 12

1.2.5 Ставки страховых взносов во внебюджетные фонды.. 13

1.2.6 Расчет страховых взносов. 15

1.3 Отражение страховых взносов в бухгалтерском учете. 16

1.4 Отчетность по страховым взносам.. 20

1.4.1 Взносы на обязательное пенсионное страхование. 23

1.4.2 Сроки уплаты страховых взносов в ПФ РФ.. 25

Глава II Практическая часть. 27

2.1 Пример 1. 27

2.2 Пример 2. 30

2.3 Пример 3. 31

Заключение. 33

Список использованной литературы.. 34

Введение

Предприятия, организации и учреждения независимо от своего финансового состояния обязаны уплачивать налоги в бюджетную систему и страховые взносы в государственные внебюджетные социальные фонды.

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Государство, выражая интересы общества в различных сферах его жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику (экономическую, социальную, экологическую, демографическую и другие). При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта используется финансово-кредитный и ценовой механизмы.

Финансово-бюджетная система включает отношения по поводу формирования и использования финансов государства, которые накапливаются и формируются в бюджете и во внебюджетных фондах. Она призвана обеспечить эффективную реализацию социальных, экономических, оборонных и других функций государства.

Страховые взносы, поступающие в фонды, имеют налоговую природу – как и налоги, страховые взносы устанавливаются государством, являются обязательными, и к тому же относятся на себестоимость работ и услуг плательщика и поэтому самым непосредственным образом связаны с налогом на прибыль.

На мой взгляд, роль системы социального страхования и обеспечения в России в дальнейшем будет усиливаться, как это происходило и происходит сегодня в развитых странах.

Объектом исследования является предприятие (организация).

Предметом исследования выступают расчеты организации с внебюджетными фондами.

Цель курсовой работы – исследовать теорию учета расчетов с государственными внебюджетными фондами социального назначения, и социальных выплат предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи :

- изучить теоретические основы и нормативную базу по учету расчетов с внебюджетными фондами;

- исследовать порядок учета расчетов с внебюджетными фондами.

Теоретической и методологической базой исследования послужили научные труды специалистов в области налогообложения, бухгалтерского учета, финансов (К.Н. Середа, Ю.А. Бабаева, Н.П. Кондраков), нормативные акты по изучаемой проблеме, а также данные текущего учета, бухгалтерской отчетности предприятия.

Глава I. Теоретическая часть

1.1 Законодательно-нормативное регулирование учета расчетов с внебюджетными фондами

Финансово-бюджетная система включает отношения по поводу формирования и использования финансов государства, которые накапливаются и формируются во внебюджетных фондах. Она призвана обеспечить эффективную реализацию социальных, экономических и других функций государства.

Государственный внебюджетный фонд — это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан и удовлетворения некоторых потребностей социального и экономического характера.Однако обособленность государственных внебюджетных фондов не исключает в необходимых случаях консолидирования их в государственном бюджете.

Огромное значение для государственных финансов имеют внебюджетные фонды, которые, являясь государственными финансовыми ресурсами, планируемыми органами власти и управления, имеют строго целевую направленность и входят в качестве составной части в финансовую систему РФ.

Государственные внебюджетные фонды создаются на базе соответствующих актов высших органов власти, в которых регламентируются их деятельность, указываются источники формирования, определяются порядок и направления использования денежных фондов.

Правовой основой образования государственных социальных целевых фондов является, прежде всего, Конституция Российской Федерации и Закон РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 ок­тября 1991г.№ 1734-1 .

Внебюджетные фонды представляют собой самостоятельные финансово-кредитные учреждения и организации, в большинстве наделенные статусом юридического лица. Они независимы в правовом и экономическом отношении от федерального бюджета и бюджетов административно-территориальных объединений (республик в составе Российской Федерации, области, края, города, района и др.). Доходы и расходы внебюджетных фондов не включаются в общую сумму доходов и расходов бюджетов, соответствующих административно-территориальных объединений.

Существует следующий порядок создания внебюджетных фондов и формирования внебюджетных средств:

• принятие решений об образовании целевых внебюджетных фондов находится в компетенции органов представительной власти. Положение о каждом внебюджетном фонде утверждается соответствующим представительным органом;

• средства внебюджетных фондов формируются за счет добровольных взносов физических и юридических лиц, а также сумм штрафов и платежей за нарушение природоохранительного законодательства и законодательства по охране историко-культурных объектов и за счет иных доходов в соответствии с законодательством;

• налоги и другие платежи, предназначенные для зачисления в бюджет, не подлежат направлению во внебюджетные фонды. Бюджетные средства не должны перечисляться во внебюджетные фонды;

• внебюджетные средства не входят в бюджет, за исключением Федерального дорожного фонда, доходы и расходы которого включаются в проекты бюджета отдельной статьей, и некоторых других внебюджетных фондов;

• средства внебюджетных фондов находятся на специальных счетах, открываемых исполнительным органом власти, органом управления внебюджетным фондом в банковских учреждениях;

• внебюджетные средства не подлежат изъятию и расходуются в соответствии с целевым назначением исполнительным органом власти либо органом управления внебюджетным фондом;

• целевое назначение внебюджетных средств определяется положением о фонде;

• в орган управления внебюджетного фонда в случаях, в порядке и на условиях, определяемых положением о фонде, могут входить представители представительных и исполнительных органов власти, а также заинтересованных юридических и физических лиц.

В зависимости от уровня управления внебюджетные фонды подразделяются на государственные (федеральные) и региональные; по целевому назначению – на экономические и социальные. К основным социальным фондам относятся: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Эти фонды называются внебюджетными социальными фондами потому, что они созданы в целях эффективной реализации социальных задач, а именно: финансирования выплаты пенсий, пособий, материальной помощи, медицинского обслуживания и т.д. К экономическим относятся Российский фонд технологического развития и отраслевые внебюджетные фонды НИОКР, финансовые фонды поддержки отраслей, фонды финансового регулирования, инвестиционные фонды и другие. Данные фонды собирают средства для финансирования важнейших социальных программ - это выплата пенсий, оказание бесплатной медицинской помощи, выплата пособий по безработице, выплата пособий по временной нетрудоспособности и т.д.

Пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования являются самостоятельными кредитными учреждениями.

Пенсионный фонд РФ создан в соответствии со статьёй 8 Закона РФ «О государственных пенсиях в Российской Федерации» от 20 ноября 1990 года. Его правовой режим определён Положением о пенсионном фонде РФ, утверждённым постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 года.

Пенсионный фонд РФ образован в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в РФ. Денежные средства фонда являются государственной собственностью, не входят в состав бюджетов и изъятию не подлежат.

Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования созданы во исполнение Закона РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» от 28 июня 1991 г. Правовой режим этих фондов определён Уставом Федерального фонда обязательного медицинского страхования, утверждённым постановлением Правительства РФ от 29 июля 1998 г., а также Положением о территориальном фонде обязательного медицинского страхования, утверждённым постановлением Верховного Совета РФ «О порядке финансирования обязательного медицинского страхования на 1993 год» от 24 февраля 1993 г.

Фонд социального страхованияРФ является специализированным финансово-кредитным учреждением при Правительстве РФ. Его правовой режим определён постановлением Правительства РФ «О фонде социального страхования» от 12 февраля 1994 года.

1.2 Страховые взносы во внебюджетные фонды

В связи с принятие Федеральных законов от 24.07.2009 №212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и №213-ФЗ « О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» Согласно п.2 ст.24 Федерального закона №213 –ФЗ с 01.01.2010 г. Гл.24 «Единый социальный налог» НК РФ признается утратившей силу.

С 1 января 2010 г. Установлены две группы плательщиков страховых взносов. Первая группа – это лица, производящие выплаты в пользу физических лиц и уплачивающие страховые взносы с данных выплат. Ко второй группе относятся организации и предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения (ЕСХН, УСН и ЕНВД).

Для каждой группы налогоплательщиков установлен свой объект исчисления страховых взносов и порядок расчета базы для исчисления страховых взносов. При расчете учитываются только выплаты в пользу самого работника.

Согласно ст.3 Федерального закона № 212-ФЗ функции кон­троля за правильностью исчисления и полнотой уплаты взносов возлагаются на Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенси­онное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ, и страховых взносов, уплачиваемых в ФОМС, и ФСС Российской Федерации и его территориальные органы.

1.2.1 Доходы, на которые начисляются страховые взносы

Изменился перечень подлежащих обложению страховыми взносами сумм (ранее не облагаемых ЕСН), выплачиваемых в пользу физических лиц (ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). К выплатам и вознаграждениям, на которые начис­ляются страховые взносы во внебюджетные фонды, в частности, относятся:

- заработная плата;

- надбавки и доплаты;

- выплаты, обусловленные районным регулированием труда;

- премии и вознаграждения;

- оплата организацией (полная или частичная) за своего ра­ботника или членов его семьи товаров (работ, услуг, имуществен­ных или иных прав);

- выплаты и вознаграждения в виде товаров (работ, услуг);

- компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск;

- суммы единовременной материальной помощи, выплачива­емые членам семьи умершего работника;

- выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредны­ми или опасными условиями труда (за исключением сумм, вы­плачиваемых работникам взамен молока или иных равноценных пищевых продуктов);

- выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания и личному составу эки­пажей российских воздушных судов, выполняющих международ­ные рейсы;

- выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщи­ками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом кото­рых является выполнение работ, оказание услуг (за исключени­ем вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п.2 ч.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);

- суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садовод­ческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно ­строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций (подп.8);

- выплаты в денежной и натуральной формах, осуществляе­мые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену проф­союза, при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10 ООО руб. в год (подп.13);

- выплаты в натуральной форме товарами собственного про­изводства — сельскохозяйственной продукцией и (или) товара­ми для детей — в размере до 1 ООО руб. (включительно) 6 расчете на одно физическое лицо — работника за календарный месяц (подп.14).

Страховые взносы во внебюджетные фонды начисляются с общей суммы дохода работника, которую он получил от органи­зации, уменьшенную на сумму тех доходов, которые налогом не облагаются.

Страховые взносы, зачисляемые в ФСС РФ, начисляются и на доходы работников — внешних совместителей.

1.2.2 Доходы, на которые не начисляются страховые взносы

Перечень доходов, на которые не начисляются страховые взно­сы во внебюджетные фонды, приведен в ст.238 НК РФ. К таким доходам, в частности, относятся:

- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, субъектов РФ и решениями органов мест­ного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а так­же пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (п.1 ст.9 Федераль­ного закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);

- компенсационные выплаты в пределах норм, установлен­ных законодательством (подп.2 п.1 ст.238 НК РФ), кроме ком­пенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (подп.2 п.1 ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);

- суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного увечьем или повреждением здоровья в пределах норм, установ­ленных законодательством;

- выплаты по договорам аренды имущества, а также выпла­ты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданс­ко-правовых договоров, если их предметом является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имуществен­ные права). Исключения составляют только договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на про­изведения науки, литературы, искусства, издательские лицензи­онные договоры, лицензионные договоры о предоставлении пра­ва использования произведения науки, литературы, искусства (п.З ст.7 Федерального закона № 212-ФЗ). Однако по таким до­говорам сохранились в тех же размерах предоставляемые выче­ты на документально подтвержденные расходы или в пределах норматива (п.7 ст.8 Федерального закона № 212-ФЗ), а взносы в ФСС РФ на выплаты по таким договорам не начисляются (п.З ст.9 Федерального закона № 212-ФЗ);

- выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на тер­ритории РФ (подп.15 п.1 ст.9 Федерального закона № 212-ФЗ);

- командировочные суммы на проезд, наем жилья, суточные, а также в возмещение иных расходов (на провоз багажа, оплату услуг связи, получение виз, обмен чека в банке на наличную иностранную валюту и т.д.);

- единовременная материальная помощь, оказываемая на­логоплательщиком физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью; физическим лицам, пострадавшим от террористи­ческих актов на территории Российской Федерации; членам се­мьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи, а также сумма материальной помощи, ока­зываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период;

- выплаты работнику в связи со смертью члена семьи;

- доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, по­лучаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельс­кохозяйственной продукции (в том числе переработанной) в те­чение пяти лет, начиная с года регистрации хозяйства;

- доходы, получаемые членами зарегистрированных в уста­новленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в резуль­тате ведения ими традиционных видов промысла (подп.6 п.1 ст.238 НК РФ);

- суммы страховых платежей (взносов) по обязательному и добровольному страхованию работников;

- оплата проезда работников и членов их семей к месту про­ведения отпуска и обратно, работающих и проживающих в райо­нах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (если такая оплата предусмотрена действующим законодательством, трудовыми или коллективными договорами).

Статья 238 НК РФ регламентирует освобождение от страхо­вых взносов во внебюджетные фонды следующих выплат работ­никам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов:

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателя­ми своим работникам, а также бывшим своим работникам, уво­лившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие 4 ООО руб.;

- суммы возмещения (оплата) работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту и (или) инвалидам) и (или) членам их семей стоимости приобретенных ими (для них) меди­каментов, назначенных им лечащим врачом;

- суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финанси­руемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 4 ООО руб. на одно физическое лицо за налоговый период;

- суммы возмещения расходов или платы на профессиональ­ную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников.

1.2.3 Льготы при начислении страховых взносов

Законодательно отдельно прописаны переходные положения для некоторых организаций. В частности, для:

- организаций, осуществляющих выплаты инвалидам I, II, III групп; -

- общественных организаций инвалидов;

- организаций, уставный капитал которых полностью состо­ит из вкладов общественных организаций инвалидов и в кото­рых среднесписочная численность инвалидов составляет не ме­нее.50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда — не менее 25%;

- для учреждений, созданных для достижения образователь­ных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно- спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвали­дам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным предста вителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов;

- для компаний и предпринимателей, имеющих статус рези­дента технико-внедренческой особой экономической зоны;

- для плательщиков ЕСХН.

Для этих категорий тарифы страховых взносов на период с 2010 по 2014 год предусмотрены в пониженном размере.

Плательщики ЕСХН в 2010 году будут перечислять только взносы на пенсионное страхование по тарифу 10,3 процента. А в 2011-2014 годах такие организации будут рассчитываться перед всеми фондами по установленным для них тарифам. Такое реше­ние не увеличивать в 2010 году тарифы страховых взносов при­нято для того, чтобы избежать в условиях кризиса увеличения финансовой нагрузки на бизнес.

1.2.4 Определение суммы страховых взносов, причитающихся к уплате

При расчете страховых взносов в отношении каждого фонда установлена своя ставка.

Сумма взноса, подлежащая уплате в ФСС РФ, уменьшается на сумму выплат пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком по достижении им возраста полутора лет, при рождении ребенка, социального посо­бия на погребение, санаторно-курортное обслуживание работни­ков и их детей и т. д.

Максимальный размер базы для начисления страховых взно­сов в отношении каждого физического лица определен п.4 ст.8 Федерального закона № 212-ФЗ в 415 000 руб. С выплат сверх этой суммы рассчитывать взносы уже не нужно. С 2011 года пре­дельная величина базы будет ежегодно


8-09-2015, 15:10