Анализ затрат на производство продукции 4

545,87

Период

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Объем производства в стоимостном выражении

65,31

52,93

33,09

70,76

60,45

61,92

20,95

89,23

87,03

48,94

20,47

62,78

Период

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Цена

119

183

296

185

131

229

293

189

163

216

271

115

Как видно из этих двух графиков производство продукции имеет не стабильного характера, то есть имеются ярко выраженные спады производства во 2м, 3м месяце, в 6м, 7м, и 10м, 11м месяцах.

Такие спады производства продукции подразумевают под собой либо ярко выраженную сезонность производимого продукта, либо не отработанный график работы производственных цехов.

Рассмотрим сезонные колебания производства продукции. Проведение индексного анализа объема производства позволяет оценить размах сезонных колебаний.

Таблица 3

Расчет индекса сезонности.

На графике ярко выражена сезонность производства продукции.

Идет спад во 2 и 3-ем кварталах, это подтверждает, что производимый товар является сезонным.

Как мы знаем объем производства и соответственно представление товара на рынок сокращается в периоды во 2м, 3м месяце; в 6м, 7м; и 10м, 11м месяцах. График сезонности показывает, что сильный спад идет во 2м и 3м кварталах (т. е. 4, 5, 6, 7, 8 , 9м месяцах)

График цены продукта показывает, что сильные спады цены происходят в 4м, 5м, 8м, 9м, 12м месяцах. Такой график показывает, что предприятие использует политику сезонных скидок (под сезонными скидками понимают уменьшение цены для потребителей, совершающих внесезонные покупки товаров и услуг). Сезонные скидки позволяют продавцу поддерживать более стабильный уровень производства в течении всего года.

2.2. Факторный анализ изменения объема производства в стоимостном выражении

Для анализа изменения фактического значения объема производства в стоимостном выражении в 12-м периоде по сравнению с 11-м периодом по исходным данным составляется детерминированная факторная модель, где объем производства в стоимостном выражении является результирующим показателем, а цена продукции и объем производства в натуральном выражении – факторами. Затем производится количественный анализ влияния факторов на результирующий показатель различными методами детерминированного факторного анализа: методом цепных подстановок, логарифмический методом, интегральный методом.

Таблица 4

Количественный анализ влияния изменения значений объема производства в натуральном выражении и отпускной цены на изменение объема производства продукции в стоимостном выражении

Метод цепных подстановок (или метод разниц) заключается в получении ряда промежуточных значе­ний обобщающего показателя путем последовательной заме­ны базисных значений факторов на фактические. Последовательность замены факторов называется порядком подстановки.

На практике обычно сначала меняют качественные факторы, затем количественные. Разность двух промежуточных значений обобщающего показателя в цепи подстановок трактуется как изменение обобщающего показателя, вы­званное изменением соответствующего фактора.

Пусть нами установлено, что анализируемый результирующий показатель y является функцией нескольких факторов, т.е

y = f ( a , b , c , d , …),

где a , b , c , d , … - факторы, влияющие на результирующий показатель y .

Для данных факторов известны их плановые или базисные значения ( a ₀ , b ₀ , c ₀ , d ₀ , …) фактические или отчетные значения ( a ₁ , b ₁ , c ₁ , d ₁ , …) .

В общем виде имеем следующую систему расчетов по методу цепных подстановок:

y ₀ = f ( a ₀ , b ₀ , c ₀ , d ₀ , …) – базисное значение обобщающего показателя

y_a = f ( a ₁ , b ₀ , c ₀ , d ₀ , …) – промежуточное значение обобщающего показателя

y_b = f ( a ₁ , b ₁ , c ₀ , d ₀ , …) – промежуточное значение обобщающего показателя

y_c = f ( a ₁ , b ₁ , c ₁ , d ₀ , …) – промежуточное значение обобщающего показателя

. . . . . . . . .

y ₁ = f ( a ₁ , b ₁ , c ₁ , d ₁ , …) – фактическое значение обобщающего показателя

Общее абсолютное отклонение обобщающего показателя определяется по формуле:

y = y₁ - y₀ = f (a₁ , b₁ , c₁ , d₁ , …) - f (a₀ , b₀ , c₀ , d₀ , …)

Общее отклонение обобщающего показателя раскладывается на факторы:

за счет изменения фактора а:

y_а = y_а - y₀ = f (a₁ , b₀ , c₀ , d₀ , …) - f (a₀ , b₀ , c₀ , d₀ , …)

за счет изменения фактора b:

y_b = y_b – y_a = f (a₁ , b₁ , c₀ , d₀ , …) - f (a₁ , b₀ , c₀ , d₀ , …) и т.д.

Логарифмический метод, этот метод состоит в том, что достигается логарифмически пропорциональное распределе­ние изменения результирующего показателя по двум искомым факторам. В этом случае не требуется установления очередности действия факторов. В основном он используется для мультипликативных моделей факторных систем любой длины. Существует два варианта рабочих формул логарифмического метода:

z_x = k* lg (x₁ / x₀ ), z_y = k* lg ( y₁ / y₀ ) и т.д.,

где z – результирующий показатель;

x, y - факторы, влияющие на результирующий показатель;

z_x – изменение результирующего показателя z за счет изменения фактора x;

z_y - изменение результирующего показателя z за счет изменения фактора y;

k = z / lg (z₁ / z₀ ),

где z – общее изменение результирующего показателя;

z₁ - фактическое (отчетное) значение результирующего показателя;

z₀ – плановое (базисное) значение результирующего показателя;

или Dz_x = K_x z, z_y = K_y *z и т.д.,

lg (x₁ / x₀ ) lg ( y₁ / y₀ )

где K_x = ------------ , K_y = -------------- и т.д.

lg (z₁ / z₀ ) lg (z₁ / z₀ )

В последнем случае не имеет значения, какой логарифм используется (натуральный ln N или десятичный lg N) .

Интегральный метод . В основу интегрального метода положен тот факт, что зависимость результата разложения от последовательности замены факторов ослабевает быстрее, чем уменьшается приращение каждого фактора. Отсюда следует, что при дроблении отрезка изменения факторов результат будет стремиться к некоторому пределу независимо от того, какая последовательность факторов будет использоваться на каждом частном отрезке.

В результате расчета количественной оценки влияния факторов на результирующий показатель всеми вышеперечисленными методами можно сделать вывод, что большее положительное влияние на динамику результативного фактора – объема продукции в стоимостном выражении оказывало изменение объема продукции в натуральном выражении (все методы это подтвердили), наибольшее влияние на уменьшение объема производства в стоимостном выражении оказало изменения отпускной цены в анализируемом периоде

Также необходимо отметить, что при использовании логарифмического метода и метода взвешенных конечных разностей из-за округлений при расчетах не всегда получается точное равенство изменения результирующего показателя и алгебраической суммы полученных количественных оценок влияний факторов.

3. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ

3.1 Анализ постоянных и переменных затрат на производство продукции

Для целей анализа фактические значения статей расходов, приведенных в исходных данных, делятся на условно-постоянные и условно-переменные, причем условно-постоянные затраты делятся на затраты, связанные с производством продукции (затраты на продукт), и непроизводственные затраты (затраты на период), т.е. постоянные затраты всего предприятия.

В зависимости от объема производства все затраты предприятия можно разделить на постоянные и переменные.

Постоянные расходы (амортизация, аренда помещений, налог на имущество, повременная оплата труда рабочих, зарплата и страхование административно-хозяйственного аппарата) остаются стабильными при изменении объема производства.

Переменные (сдельная зарплата производственных рабочих, сырье, материалы, технологическое топливо, электроэнергия) изменяются пропорционально объему производства продукции.

По условиям нашего курсового проекта, затраты на электроэнергию являются смешанными, поэтому необходимо разделить их на переменную и постоянную часть по методу наименьших квадратов. Для этого используются следующие расчеты:

1. Рассчитываются затраты на электроэнергию для всего объема производства по следующей формуле: ЗЭ_i = ЗЭ _{ед i} * ОП_i ,

где ЗЭ_i – затраты на электроэнергию для всего объема производства в i-м периоде, д.е.;

ЗЭ _{ед i} - затраты на электроэнергию для производства единицы продукции в i-м периоде, д.е. (приведены в исходных данных);

ОП_i – объем производства в i-м периоде, шт.

2. Рассчитываются переменные затраты электроэнергии на единицу продукции по следующей формуле: ЗЭ _{пер ед} = å [(ОП_i - ОП _средн )*(ЗЭ_i - ЗЭ _средн )] / å(ОП_i - ОП _средн )² ,

где ОП _средн – среднее арифметическое значение объема производства за анализируемые периоды, шт/квартал;

ЗЭ _средн - среднее арифметическое значение затрат на электроэнергию для всего объема производства за анализируемые периоды, д.е./квартал

3. Рассчитываются постоянные затраты электроэнергии на весь объем производства:

ЗЭ _пост = ЗЭ _средн – ЗЭ _{пер ед} * ОП _средн

Таблица 4 Расходы на электроэнергию, расчет параметров зависимости

электроэнергии от объема производства

Поскольку исходные данные приведены в расчете на единицу продукции, таблица 6 заполняется путем группировки приведенных статей затрат. Переменные затраты на электроэнергию в табл. 6 для всех периодов принять равными рассчитанным выше переменным затратам электроэнергии на единицу продукции (ЗЭ _{ед I} ).

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

Элементы затрат: материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и т.д.), затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции,


8-09-2015, 13:43