Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, что свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации.
Группировка затрат по назначению, т.е. по статьям калькуляции, указывает, куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения.
Таблица 6 Постоянные и переменные расходы на производство единицы продукции
| перемен затраты |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
| материал 1 |
35,21 |
30,81 |
14,76 |
35,62 |
26,32 |
46,35 |
12,59 |
34,40 |
23,75 |
32,38 |
30,34 |
18,65 |
|
| материал 2 |
4,23 |
6,23 |
10,82 |
6,02 |
4,34 |
9,27 |
9,86 |
6,32 |
4,66 |
9,07 |
12,86 |
5,09 |
|
| зарплата сдельная |
4,01 |
10,44 |
17,18 |
9,56 |
7,33 |
12,46 |
19,00 |
10,76 |
9,98 |
14,66 |
21,68 |
8,04 |
|
| эл энергия технол-кая |
5,55 |
6,84 |
5,52 |
7,14 |
6,64 |
9,54 |
8,13 |
7,91 |
5,28 |
11,18 |
6,50 |
3,70 |
|
| отчисления на соц страх |
6,85 |
10,78 |
12,05 |
10,46 |
10,30 |
12,39 |
10,57 |
13,38 |
15,18 |
12,76 |
14,03 |
10,32 |
|
| 55,85 |
65,10 |
60,34 |
68,79 |
54,94 |
90,00 |
60,15 |
72,76 |
58,85 |
80,06 |
85,41 |
45,80 |
||
| постоянные затраты |
0 |
||||||||||||
| затраты на продукт |
14,54 |
19,61 |
14,84 |
17,93 |
19,71 |
20,21 |
8,85 |
24,39 |
29,53 |
19,05 |
15,02 |
23,95 |
|
| з/п производственных рабочих повременная |
13,79 |
17,56 |
14,12 |
17,61 |
19,43 |
19,71 |
8,44 |
24,00 |
29,44 |
18,48 |
14,75 |
23,95 |
|
| затраты на электроэнергию |
0,75 |
2,04 |
0,72 |
0,33 |
0,28 |
0,50 |
0,41 |
0,39 |
0,09 |
0,57 |
0,26 |
0,00 |
|
| затраты на период |
32,36 |
61,25 |
162,93 |
64,49 |
36,97 |
83,80 |
175,11 |
65,02 |
47,12 |
81,40 |
127,97 |
31,33 |
|
| Амортизационные отчисления |
12,93 |
21,66 |
30,89 |
22,01 |
10,27 |
25,10 |
22,45 |
17,57 |
16,19 |
23,63 |
28,05 |
10,04 |
|
| Арендная плата за производственные помещения |
9,57 |
16,03 |
33,59 |
16,75 |
8,21 |
22,21 |
30,22 |
15,63 |
11,97 |
22,84 |
36,38 |
11,31 |
|
| Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями |
8,79 |
19,65 |
92,86 |
22,09 |
16,62 |
31,76 |
114,75 |
28,09 |
14,74 |
30,09 |
56,86 |
8,36 |
|
| Арендная плата за административные помещения |
1,08 |
3,90 |
5,60 |
3,64 |
1,88 |
4,73 |
7,69 |
3,73 |
4,23 |
4,83 |
6,68 |
1,62 |
|
| Итого: |
102,75 |
145,95 |
238,11 |
151,21 |
111,62 |
194,01 |
244,12 |
162,18 |
135,51 |
180,52 |
228,40 |
101,07 |
|
Можно сделать выводы что производство материалолемкое, высокая амортизация говорит о высокой занятости оборудования, так же прослеживается динамика сезонности товара, что сказывается на производственных затратах .
Совокупные расходы на производство продукции рассчитываются путем перемножения соответствующей статьи затрат и объема производства. Результаты сводятся в табл.7. Постоянные затраты электроэнергии отнести к группе затрат на продукт и рассчитать по следующей формуле:
ЗЭ пост i = ЗЭ i – ЗЭ пер ед * ОП i
Таблица 7 Постоянные и переменные расходы на производство продукции в т.р.
| Наименование статьи расходов |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
| Переменные затраты |
26311,38 |
25351,12 |
24337,59 |
4300,81 |
34355,29 |
31422,02 |
18138,61 |
6451,86 |
24999,32 |
| Затраты на продукт |
6859,52 |
9094,63 |
5464,56 |
633,06 |
11516,93 |
15769,45 |
4316,64 |
1134,23 |
13071,74 |
| Затраты на период |
24665,71 |
17062,05 |
22659,44 |
12519,56 |
30700,27 |
25161,52 |
18441,98 |
9666,50 |
17101,48 |
| Итого полные производственные затраты |
57836,61 |
51507,80 |
52461,59 |
17453,44 |
76572,49 |
72352,99 |
40897,22 |
17252,58 |
55172,55 |
Таблица 8 Сравнительный анализ затрат 11-го и 12-го периодов
| Наименование статей расходов |
11-й период |
12-й период |
Абсолютное отклонение |
Относительное отклонение |
структура 11 пер % |
структура 12 % |
изменение структуры, пункты |
| Переменные затраты всего, в т. ч. |
|||||||
| материал 1 |
30,34 |
18,65 |
-11,69 |
-8,17 |
21,22 |
33,75 |
12,53 |
| материал 2 |
12,86 |
5,09 |
-7,77 |
-5,44 |
8,99 |
9,20 |
0,21 |
| зарплата сдельная |
21,68 |
8,04 |
-13,65 |
-9,54 |
15,16 |
14,54 |
-0,62 |
| эл энергия технол-кая |
6,50 |
3,70 |
-2,80 |
-1,96 |
4,55 |
6,69 |
2,15 |
| отчисления на соц страх |
14,03 |
10,32 |
-3,71 |
-2,59 |
9,81 |
18,67 |
8,86 |
| Постоянные затраты в т. ч. |
0,00 |
||||||
| Затраты на продукт из них |
15,02 |
23,95 |
8,93 |
6,24 |
10,50 |
43,32 |
32,82 |
| з/п производственных рабочих повременная |
14,75 |
23,95 |
9,19 |
6,43 |
10,32 |
43,32 |
33,00 |
| затраты на электроэнергию |
0,26 |
0,00 |
-0,26 |
-0,18 |
0,18 |
0,00 |
-0,18 |
| Затраты на период из них |
127,97 |
31,33 |
-96,64 |
-67,59 |
89,50 |
56,68 |
-32,82 |
| Амортизационные отчисления |
28,05 |
10,04 |
-18,01 |
-12,60 |
19,62 |
18,17 |
-1,45 |
| Арендная плата за производственные помещения |
36,38 |
11,31 |
-25,08 |
-17,54 |
25,44 |
20,45 |
-4,99 |
| Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями |
56,86 |
8,36 |
-48,50 |
-33,92 |
39,76 |
15,12 |
-24,64 |
| Арендная плата за административные помещения |
6,68 |
1,62 |
-5,06 |
-3,54 |
4,67 |
2,93 |
-1,74 |
| Итого полные производственные затраты на единицу продукции |
142,99 |
55,28 |
-87,72 |
-61,34 |
100,00 |
100,00 |
23,12 |
4. РАСЧЕТ ПОРОГА РЕНТАБЕЛЬНОСТИ И ЗАПАСА ФИНАНСОВОЙ ПРОЧНОСТИ
Одним из важнейших обобщающих показателей, характеризующих экономическую эффективность работы строительных организаций, является рентабельностью.
В промышленности уровень рентабельности обычно определяется отношением прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. Рассчитанный таким образом показатель рентабельности заинтересовывает организации в наилучшем использовании выделенных в ее распоряжение основных фондов и оборотных средств.
В производственно-хозяйственной практике строительных организаций различают несколько видов показателя прибыли.
Прибылью называют ту часть чистого дохода общества, которая создается на данном предприятии и непосредственно зависит от уровня его производственно-хозяйственной деятельности. Иными словами, прибыль - это денежное выражение части стоимости прибавочного продукта, создаваемого в отраслях материального производства, которая принимает форму чистого дохода.
Нормативная прибыль, включаемая в состав цены и называемая в строительстве плановым накоплением, - это минимальный размер прибыли: необходимый для успешного осуществления хозрасчетной деятельности.
Плановая прибыль от выполнения строительно-монтажных работ тесно связана с величиной плановой себестоимости. Она образуется как разница между сметной стоимостью и плановой себестоимостью строительно-монтажных работ.
Сверхплановая прибыль образуется при получении прибыли в размере, превышающем плановую.
Нереализованная прибыль накапливается в незавершенном строительстве, отражающемся на балансе подрядной строительной организации до момента оплаты, т.е. превращения незавершенного производства с объект реализации.
Фактическая прибыль от выполнения строительно-монтажных работ - это результат фактических издержек (фактической себестоимости) и определяется как разница между сметной стоимостью и фактической себестоимостью.
Для характеристики прибыльности или рентабельности строительных организаций используют не только абсолютную величину прибыли, но и ее относительную величину, т.е. отношение суммы прибыли к себестоимости или к сметной стоимости .Такой показатель называют уровнем рентабельности.
Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности проводится на основании табл. 10 для 11-го и 12-го периода. Таблица 10 содержит систематизированную ключевую информацию, расчетные показатели и алгоритм их вычисления. Алгоритм расчета порога безубыточности, порога рентабельности и запаса финансовой прочности реализуется для заданного в исходных данных объема выпуска продукции.
Порог безубыточности данной продукции – это такой объем производства, который обеспечивает получение выручки от его реализации, покрывающей переменные затраты и затраты на продукт. ПГ безубыт шт. = З продукт / МД ед ,
где ПГ безубыт шт.
– порог безубыточности в штуках
8-09-2015, 13:43