Схематически определение прибыли (убытка) в конце отчетного периода (месяца, квартала, года) на счете № 46 "Реализация" имеет такой вид:
| Дебет |
Кредит |
| Производственная себестоимость реализованной продукции, товаров (работ, услуг) Внепроизводственные расходы Налог на добавленную стоимость Акцизный сбор |
Реализованная продукция, товары (работы, услуги) по продажным ценам Реализованные нематериальные активы и другие материальные ценности Износ (амортизация) основных средств в нематериальных активов |
| Оборот — Полная себестоимость реализованной продукции Сальдо — Убытки (закрывается) |
Оборот — Выручка от реализации Сальдо — Прибыль (закрывается) |
На сумму прибыли (когда сальдо по счету № 46 "Реализация" кредитовое) запись в бухгалтерском учете будет такова:
Дебет счета № 46 "Реализация"
Кредит счета № 80 "Прибыли и убытки".
На сумму убытков (когда сальдо по счету № 46 "Реализация" дебетовое):
Дебет счета № 80 "Прибыли и убытки"
Кредит счета № 46 "Реализация" .
К доходам, расходам и потерям, которые должны отражаться на счете № 80 "Прибыли и убытки", относятся:
· доходы от предоставления отдельного имущества в аренду;
· штрафы, пени, неустойки и друге виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, признанные должником или по которым получены решения соответствующих организаций об их взыскании (кроме санкций и пени за несвоевременную уплату, подлежащую взносу в бюджет и внебюджетные, а также государственные целевые фонды), а также суммы возмещения нанесенных потерь;
· доходы, полученные на территории Украины и за ее пределами от паевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям, облигациям, прочим ценным бумагам и доходным активам, принадлежащим предприятию;
· доходы и затраты от переоценки производственных запасов, готовой продукции и товаров, кроме случаев, когда она проводится по решению правительства;
· доходы от предоставления коммерческого кредита;
· выручка от продажи иностранной валюты и расходы на се приобретение;
· потери и недостачи товарно-материальных ценностей сверх нормы естественной убыли в том случае, когда виновные не установлены или во взыскании с виновников отказано судом, а также их излишки;
· потери по аннулированным "производственным заказам, а также потери в производстве, которое не дало продукции;
· затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов кроме затрат, которые возмещаются за счет других источников;
· некомпенсированные виновными убытки от простоев из-за внутрипроизводственных и внешних факторов, а также оплата работникам вынужденного прогула;
· убытки от операций с тарой, кроме стеклянной;
· судебные расходы и арбитражные сборы;
· суммы кредиторской (между предприятиями негосударственных форм собственности) и дебиторской задолженностей, по которым прошел срок исковой давности;
· плата в соответствии с законодательством за невыполнение квот по образованию специализированных рабочих мест для инвалидов, за отказ в приеме на работу в пределах установленной квоты граждан, требующих специальной защиты, за нарушение сроков предоставления информации об увольнении работников в связи с реорганизацией, перепрофилированием или ликвидацией предприятия;
· прибыли и убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году;
· некомпенсированные убытки от стихийного бедствия (уничтожение и повреждение производственных запасов и других материальных ценностей), убытки от остановки производства и другие включая расходы, связанные с предупреждением или ликвидацией его последствий;
· некомпенсированные убытки от пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, вызванных экстремальными ситуациями;
· прочие доходы и расходы по операциям, непосредственно не связанным с производством и реализацией (сбытом) продукции (работ, услуг).
Конечный финансовый результат или, в целом по предприятию, так называемая балансовая прибыль, определяется как разница между различными видами прибылей и внереализационных доходов, учтенными на кредите, и соответственно убытками внереализационными расходами, учтенными на дебете счета № 80 "Прибыли и расходы".
Чтобы показатели прибыли были реальными, полученную в течение года прибыль предприятие показывает в балансе
полной суммой без отчисления авансов, сделанных за счет затрат.
Балансовая прибыль (убытки) в балансе показываются в развернутом виде: в активе баланса — убытки, в пассиве — прибыль.
Задача.
| Хозяйственные операции за первый квартал 1998 года. |
|||||||||
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, |
Корреспондеция счетов |
||||||
| п/п |
руб. |
Дебет |
Кредит |
||||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|||||
| 1. |
Начислен износ (амортизация) основных средств |
17 680,00 |
20 |
.02 |
|||||
| 2. |
Начислен износ (амортизация) нематериальных активов |
12 300,00 |
20 |
.05 |
|||||
| 3. |
Принят к оплате счет поставщика за произведенное оборудование |
5 600,00 |
.07 |
60 |
|||||
| в том числе: НДС |
933,33 |
19 |
60 |
||||||
| 4. |
Принят к оплате счет поставщика за поступившие запасные части |
4 200,00 |
10 |
60 |
|||||
| в том числе: НДС |
700,00 |
19 |
60 |
||||||
| 5. |
Отпущены сырье и материалы в основное производство |
1 300,00 |
20 |
10 |
|||||
| 6. |
Начислена заработная плата работникам |
||||||||
| - Всего |
9 680,00 |
20 |
70 |
||||||
| 7. |
Отчисления во внебюджетные фонды составили: |
||||||||
| Пенсионный фонд (28%) |
2 710,00 |
20 |
69/2 |
||||||
| Фонд социального страхования (5,4%) |
52 272,00 |
20 |
69/1 |
||||||
| Фонд обязательного медицинского страхования (3,6%) |
348,48 |
20 |
69/3 |
||||||
| Фонд занятости (1,5%) |
145,20 |
20 |
69/4 |
||||||
| 8. |
Произведены удержания из заработной платы; |
||||||||
| в пенсионный фонд (1%) |
97,00 |
70 |
69/2 |
||||||
| подоходный налог (12%) |
984,00 |
70 |
68/1 (ПН) |
||||||
| алименты |
150,00 |
70 |
76/1(ал) |
||||||
| возмещение причиненного мат. ущерба |
540,00 |
70 |
73 |
||||||
| 9. |
Получены деньги с р./счета на выдачу з. платы |
7 500,00 |
50 |
51 |
|||||
| 10. |
Выдана заработная плата |
7 320,00 |
70 |
50 |
|||||
| 11. |
Невыданная з. плата перечислена на депоненты |
589,00 |
70 |
76/2 (деп) |
|||||
| 12. |
Отпущено готовой продукции, фактическая себестоимоть которой составила |
6 500,00 |
46 |
40 |
|||||
| продажная цена - |
9 400,00 |
62 |
46 |
||||||
| (учет ведется по моменту отгрузки) |
|||||||||
| 13. |
Деньги за реализованную продукцию поступили на р./счет |
9 400,00 |
51 |
62 |
|||||
| в том числе: НДС |
1 567,00 |
46 |
68/2 (НДС) |
||||||
| 14. |
На р./счет поступили дивиденды по ценным бумагам, принадлежащим предприятию |
4 100,00 |
51 |
78 |
|||||
| 78 |
80 |
||||||||
| 15. |
Оплачена задолженность поставщикам за : |
||||||||
| оборудование |
5 600,00 |
60 |
51 |
||||||
| запасные части |
4 200,00 |
60 |
51 |
||||||
| 16. |
Произведены выплаты в бюджет: |
||||||||
| НДС |
867,00 |
68/2 (НДС) |
51 |
||||||
| 17. |
Полученный финансовый результат списать на счет № 80 "Прибыли и убытки" |
1 333,00 |
46 |
80 |
|||||
| 18. |
Начислен налог на прибыль в размере 35% |
467,00 |
81 |
68/3 (приб) |
|||||
| 19. |
Оприходовано приобретенное оборудование |
4 667,00 |
.01 |
.07 |
|||||
| Оборотно-сальдовая ведомость за 1 кватал 1998г. |
|||||||||||||||||||
| Счет |
Сальдо на начало периода |
Обороты за период |
Сальдо на конец периода |
||||||||||||||||
| код |
Наименоание |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||||||||||||
| .01 |
Основные средства |
884 200,0 |
4 667,00 |
888 867,00 |
|||||||||||||||
| .02 |
Износ основных средств |
594 200,0 |
17 680,00 |
611 880,00 |
|||||||||||||||
| .04 |
Нематериальные активы |
200 000,0 |
200 000,00 |
||||||||||||||||
| .05 |
Аморт. нематер. активов |
152 000,0 |
12 300,00 |
164 300,00 |
|||||||||||||||
| .07 |
Оборудование к установке |
4 667,00 |
4 667,00 |
||||||||||||||||
| 10 |
Материалы |
25 500,0 |
3 500,00 |
1 300,00 |
27 700,00 |
||||||||||||||
| 12 |
МБП |
58 000,0 |
58 000,00 |
||||||||||||||||
| 13 |
Износ МБП |
27 300,0 |
27 300,00 |
||||||||||||||||
| 19 |
НДС |
1 633,00 |
700,00 |
933,00 |
|||||||||||||||
| 20 |
Основное производство |
5 200,0 |
44 686,68 |
49 886,68 |
|||||||||||||||
| 40 |
Готовая продукция |
6 700,0 |
6 500,00 |
200,00 |
|||||||||||||||
| 45 |
Товары отгруженные |
12 600,0 |
12 600,00 |
||||||||||||||||
| 46 |
Реализаия продукции |
9 400,00 |
9 400,00 |
||||||||||||||||
| 50 |
Касса |
5 500,0 |
7 500,00 |
7 320,00 |
5 680,00 |
||||||||||||||
| 51 |
Рсчетный счет |
85 150,0 |
13 500,00 |
18 167,00 |
80 483,00 |
||||||||||||||
| 52 |
Валютный счет |
26 900,0 |
26 900,00 |
||||||||||||||||
| 58 |
Краткосрочные фин. вложения |
8 400,0 |
8 400,00 |
||||||||||||||||
| 60 |
Расчет с поставщ. и подрядч. |
46 800,0 |
9 800,00 |
9 800,00 |
46 800,00 |
||||||||||||||
| 62 |
Расчет с покупателями и заказч. |
9 400,00 |
9 400,00 |
||||||||||||||||
| 68 |
Расчеты с бюджетом |
9 900,0 |
1 567,00 |
3 018,00 |
11 351,00 |
||||||||||||||
| 68/1 |
Расч. по подоходному налогу |
984,00 |
984,00 |
||||||||||||||||
| 68/2 |
Расч. по НДС |
1 567,00 |
1 567,00 |
||||||||||||||||
| 68/3 |
Расч. по нал. наприбыль |
467,00 |
|||||||||||||||||
| 69 |
Расчет по фондам |
7 150,0 |
3 823,68 |
10 973,68 |
|||||||||||||||
| 69/1 |
Фонд соц.страхования |
523,00 |
523,00 |
||||||||||||||||
| 69/2 |
Пенсионный фонд |
2 807,00 |
2 807,00 |
||||||||||||||||
| 69/3 |
Фонд мед. страх |
348,48 |
348,48 |
||||||||||||||||
| 69/4 |
Фонд занятости |
145,20 |
145,20 |
||||||||||||||||
| 70 |
Расчет по оплате труда |
11 200,0 |
9 680,00 |
9 680,00 |
11 200,00 |
||||||||||||||
| 73 |
Расчет с перс. по прочим опер. |
540,00 |
540,00 |
||||||||||||||||
| 75 |
Расчеты с учредителями |
5 500,0 |
5 500,00 |
||||||||||||||||
| 76 |
Расчеты с деб. и кред. |
8 200,0 |
9 600,0 |
739,00 |
8 200,00 |
10 339,00 |
|||||||||||||
| 76/1 |
Алименты |
150,00 |
150,00 |
||||||||||||||||
| 76/2 |
Депонированная з. плата |
589,00 |
589,00 |
||||||||||||||||
|
8-09-2015, 13:57 Разделы сайта | |||||||||||||||||||