Инвентаризационная комиссия возглавляется руководителем учреждения. Приказом
устанавливается порядок, сроки по проведению инвентаризации, и отражения ее
результатов в бухучете.
3 Учет денежных средств в кассе и расчетов с
подотчетными лицами.
3.1 Учет денежных
средств в кассе.
Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым
ордерам (Приложение 3), подписанным главным бухгалтером. В приеме денег
выдается квитанция (Приложение 3.1) за подписями главного бухгалтера. Выдача
наличных денег кассами предприятий производится по расходным кассовым ордерам
(Приложение 9) или надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям,
заявлениям на выдачу денег, счетам) с наложением на этих документах штампа с
реквизитами расходного кассового ордера.
В централизованных бухгалтериях, обслуживающих бюджетные учреждения, на общую
сумму выданной зарплаты составляется один расходный кассовый ордер, дата и
номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной)
ведомости (Приложение 4, 5).
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир
требует предъявление документа, удостоверяющего личность получателя,
записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает
расписку получателя. Выплата зарплаты, повременной нетрудоспособности,
стипендий производится кассиром по платежным ведомостям, без составления
расходного кассового ордера на каждого получателя.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые
ордера должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно шариковой ручкой.
Никаких подчисток в этих документах не допускается. Выдача приходных и
расходных кассовых ордеров на руки лицам, вносящим или получающим деньги,
запрещается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться
только в день их составления. При получении приходных и расходных кассовых
ордеров кассир обязан проверить:
· Наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на
расходном кассовом ордере, разрешительные подписи руководителя предприятия;
· Правильность оформления документа.
В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассир возвращает
документы в бухгалтерию.
Приходные и расходные кассовые ордера после получения или выдачи по ним
наличных денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы
погашаются штампом или надписью «Оплачено», с указанием даты.
Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются
бухгалтерией в журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров.
Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных)
ведомостях на выплату зарплаты, регистрируются после её выдачи.
Учет кассовых операций в Отделе Образования МО «Котлас» ведется в кассовой
книге ф.440(Приложение 2). В каждом учреждении ведется только одна кассовая
книга, которая должна, прошнурована и опечатана сургучной печатью.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или
выдачи денег по каждому ордеру. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир
подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на
следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй
отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в
кассовой книге.
Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном
кассовом ордере или в другом, заменяющем его документе, в оправдание остатка
наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и
взыскивается с кассира. Наличные деньги, не оправданные приходными кассовыми
ордерами считаются излишком кассы и зачисляются в доход бюджета.
Не реже одного раза в месяц на каждом предприятии производится внезапная
ревизия кассы с полным полистным пересчетом всех денег и проверкой других
ценностей, находящихся в кассе. Для производства ревизии кассы приказом
руководителя назначается комиссия, которая составляет акт по результатам
ревизии (Приложение 8). При обнаружении ревизией недостачи или излишка
ценностей в кассе в акте указывается сумма недостачи или излишка и
обстоятельства их возникновения. Лица, виновные в систематическом нарушении
кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в установленном порядке.
Ответственность за соблюдение настоящих Правил возлагается на руководителей
предприятий, главных бухгалтеров. Аналитический учет по субсчету 170 «Расчеты
по недостачам» ведется на карточке ф.292 по каждому виновному лицу с
указанием Ф.И.О., должности, даты возникновения задолженности и суммы
недостачи. На этом субсчете учитываются недостач и хищений денежных средств,
суммы потерь от порчи материальных ценностей, отнесенные за счет виновных
лиц. При недостаче денежных средств субсчет 170 дебетуется с кредитом
субсчета 120. Суммы недостач денежных средств относятся напрямую на счета
учета расчетов с виновными лицами. В случае не установления виновных лиц
данная сумма денежных средств относится за счет соответствующего источника:
· По бюджетным средствам – субсчет 140-1, 141-1;
· По целевым средствам – 270-3;
· На содержание учреждения по суммам выручки от
осуществления предпринимательской деятельности, приносящей доход – 241-2.
3.2 Расчеты с подотчетными лицами.
Учет выдачи из кассы наличных денег доверенным лицам ведется кассиром в книге
учета выданных раздатчиком денег на выплату зарплаты и стипендии ф.320. При
выдаче денег под отчет нескольким лицам в замен индивидуальных расходных
кассовых ордеров применяется ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным
лицам ф.317 (Приложение 6). Выдача денег под отчет для приобретения
материальных ценностей может производиться либо под отчет на хоз. и
операционные расходы, либо в порядке возмещения производственных сотрудником
из личных средств расходов на нужды учреждения. Выдача наличных денег под
отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в
пределах сумм, причитающихся командировочным лицам. Выдача наличных денег под
отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица
по ранее выданному ему авансу. Лица, получившие наличные деньги под отчет,
обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они
выданы, или со дня возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию
отчет об израсходованных суммах и сделать окончательный расчет по ним.
Подотчетное лицо представляет в бухгалтерию авансовый отчет (форма №286)
(Приложение 18), на основании которого списывается ранее выданный аванс.
Бухгалтерия проверяет приложенные к отчету первичные оправдательные
документы, подтверждающие произведенные за счет подотчетных сумм расходы, на
предмет правильности заполнения всех реквизитов.
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в накопительной
ведомости по расчетам с подотчетными лицами ф.386 (Приложение 19) (М-О 8)
4 Учет денежных средств на расчетном счете и на других счетах в банках.
Движение бюджетных средств и средств, полученных за счет внебюджетных
источников, учитывается в Городском отделе Образования на счетах органа
казначейства, в кассе, прочих денежных документах. На счете 10 «Средства
бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов» учитываются средства, направляемые
учреждениям на текущие и капитальные расходы по смете доходов и расходов из
бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Главным распорядителям, получателям
средств бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов в кредитных организациях
открываются отдельные счета:
· На расходы учреждений, находящихся в ведении главного
распорядителя, распорядителя и на другие мероприятия;
· На расходы учреждения.
Расходование средств со счетов учреждений производится в пределах остатков
средств на этих счетах. Остатки средств по счету 10 должны соответствовать
остаткам на счетах в кредитных организациях. Для сверки правильности записей
по счетам кредитная организация выдает или высылает выписки и приложенные к
ним документы в сроки, согласованные с учреждениями. Остатки средств на
счетах учреждений на конец года не отзываются со счетов, а переходят на
следующий год и засчитываются при дальнейшем финансировании из бюджета.
Учет операций по движению средств на счетах учреждений ведется в
накопительной ведомости ф.381 (М-О №2) (Приложение 11 – 11/11). В
учреждениях, где по объему операций не требуется составление накопительных
ведомостей и при наличии нескольких счетов в кредитной организации, учет
движения средств ведется на карточке учета средств и расчетов ф.292 по
каждому счету.
На субсчете 100 «Средства для перевода учреждения, находящимся в ведении
главного распорядителя и на другие мероприятия» учитывается движение средств,
поступивших в распоряжение главного распорядителя, распорядителя, для
перевода средств учреждения, находящимся в их ведении.
Полученное финансирование отражается по дебету субсчета 100 и кредиту
субсчета 230. При использовании средств на основании первичных учетных
документов производятся записи в дебет соответствующих субсчетов счетов
12,15,16,17,19,20 и кредит субсчета 100.
Аналитический учет полученного финансирования ведется учреждением в разрезе
доведенных кодов бюджетной классификации РФ в ведомости аналитического учета
ассигнований, объемов финансирования и кассовых расходов получателя бюджетных
средств ф.294.
В разделе 1 ведомости ф.294 записываются ассигнования, доведенные получателю
в разрезе разделов и подразделов, целевых статей и видов расходов бюджетной
классификации РФ.
В разделе 2 ведомости ф.294 ведется учет объемов финансирования, выделяемых в
течение месяца получателю в разрезе доведенных при финансировании кодов
экономической классификации расходов бюджетов РФ.
В ведомости ф.294 учет операций ведется по датам выписки со счета кредитной
организации.
Аналитический учет кассовых расходов ведется в разделе 3 ведомости ф.294 в
разрезе тех кодов предметных статей, подстатей с разбивкой по элементам
экономической классификации расходов бюджетов бюджетной классификации РФ.
5 Учет материалов и МБП.
В состав малоценных предметов входят:
· Предметы со сроком полезного использования менее 12 мес.,
независимо от их стоимости;
· Предметы стоимости на дату приобретения не более 50-
кратного минимального размера оплаты труда;
· Следующие предметы независимо от их стоимости и срока
полезного использования:
1. специальные инструменты и приспособления, предназначенные для
серийного и массового производства;
2. форменная одежда, обувь, предназначенная для выдаче работникам
учреждения;
3. временные сооружения;
4. молодняк и животные на откорме, птица и т.д.
· бензомоторные пилы, сплаванный трос.
Счет 07 «малоценные предметы подразделяется на субсчета:
070 «малоценные предметы на складе»;
071 «малоценные предметы в эксплуатации»;
072 «белье, пастельные принадлежности, одежда и обувь на складе»;
073 белье, пастельные принадлежности, одежда и обувь в эксплуатации».
Малоценные предметы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по
первоначальной стоимости, т.е. по фактическим расходам на их приобретение.
На субсчете 070 «малоценные предметы на складе» учитываются малоценные
предметы, находящиеся на складе, не зависимо от их стоимости.
Малоценные предметы по мере их приобретения отражаются по дебету субсчета 070
и кредиту соответствующих субсчетов счетов 09, 10, 11, 16, 17. Одновременно
производится запись по дебету соответствующих субсчетов счетов 20, 22 и
кредиту субсчета 260.
Малоценные предметы при отпуске их в эксплуатацию записываются в кредит
субсчета 070 и дебет субсчета 071, а стоимостью за единицу до ½
минимального размере оплаты труда, записываются в дебет субсчета 260 и кредит
субсчета 070.
Учет малоценных предметов, находящихся на складе ведется материально
ответственными лицами по наименованиям предметов и количеству в книге ф. м-
17. Выдача предметов со склада в эксплуатацию стоимостью до ½ МРОТ
производится на основании ведомости выдаче материалов на нужды учреждений ф.
410 (Приложение 25), а свыше ½ МРОТ – по накладной (требованию) ф.
434, которая выписывается в двух экземплярах.
Аналитический учет по субсчету 070 в бухгалтерии ведется по наименованиям
предметов, количеству, стоимости и материально ответственным лицам на
карточках ф. 296 (Приложение 21).
Малоценные предметы в регистры бухгалтерского учета по приходу записываются в
порядке, предусмотренном пунктом 60 настоящей Инструкции.
На субсчете 071 «малоценные предметы в эксплуатации» учитываются малоценные
предметы, находящиеся в эксплуатации.
Списание малоценных предметов производится преполной их изношенности на
основании актов о списании малоценных предметов ф. 443 (Приложение 23),
утвержденных руководителем учреждения.
Для списания разбитой посуды ведется книга регистрации боя посуды ф. 325.
Постоянно действующая комиссия следит за правильным ведением книги и
ежеквартально (ежемесячно) составляет акт о списании разбитой посуды, который
утверждается руководителем учреждения.
На сумму выбывших из эксплуатации малоценных предметов производится запись по
кредиту субсчета 071 и дебету субсчета 260.
Учет операций по выбытию и перемещению малоценных предметов ведется в
накопительной ведомости ф. 438 (мемориальный ордер 10) (Приложение22).
Аналитический учет малоценных предметов по субсчету 071 ведется по
наименованию предметов, количеству, их стоимости и материально ответственным
лицам на карточках ф. 296. Все малоценные предметы в эксплуатации должны
находится на хранении у лиц, ответственных за правленую эксплуатация и
сохранность этих предметов. Эти лица обязаны учитывать предметы по
наименованию и количеству в книге ф. М-17.
На субсчете 072 «Белье, пастельные принадлежности, одежда и обувь на складе»
учитываются указанные предметы в учреждениях здравоохранения, социальной
защиты населения с выделением на отдельные группы по их наименованиям,
количеству и материально ответственным лицам в книге ф. М-17:
1. Белье;
2. Пастельное белье
3. Одежда, спец. одежда;
4. Обувь, включая специальную;
5. Спортивная одежда и обувь.
Указанные предметы мягкого инвентаря маркируются заведующим складом в
присутствии руководителя учреждения и работника бухгалтерии специальным
штампом не смываемой краской, с указанием наименования учреждения.
Белье, пастельные принадлежности, одежда и обувь по мере их приобретения
отражаются по дебету субсчета 072 и кредиту соответствующих субсчетов счетов
09, 10, 11, 12, 16, 17. Одновременно производится запись по дебету
соответствующих субсчетов счетов 20, 22 и кредиту субсчета 260.
Белье, пастельные принадлежности, одежда и обувь, выданная в эксплуатацию,
записываются в дебет субсчета 073 и кредит субсчета 072.
Аналитический учет по субсчету 072 ведется по наименованию, количеству,
стоимости, группам и материально ответственным лицам на карточках ф. ф. 296,
ОС-9 (Приложение 21).
На субсчете 073 «Белье, пастельные принадлежности, одежда и обувь в
эксплуатации» учитываются белье, пастельные принадлежности, одежда и обувь,
находящиеся в эксплуатации.
Аналитический учет белья, пастельных принадлежностей, одежды и обуви ведется
по наименованиям предметов, количеству, их стоимости, группам и материально
ответственным лица на карточках ф. 296.
Списание пришедших в ветхость белья, пастельных принадлежностей, одежды и
обуви производится с учетом срока службы, утвержденных в порядке
установленном действующим законодательством на основании утвержденного
руководителем учреждения акта о списании малоценных предметов ф. 443 на сумму
выбывших из эксплуатации белья пастельных принадлежностей, одежды и обуви
производится запись по кредиту субсчета 073 и дебету субсчета 260.
На счетах материальных запасов учитываются строительные материалы,
оборудование к установке, материалы, продукты питания, топливо и горючие,
корма, запасные части к машинам, молодняк животных, материалы для учебных,
научных целей.
Основными задачами учета материальных запасов являются: обеспечение
сохранности и контроля за движением и правильным использованием всех
материальных ценностей; соблюдение установленных норм запасов и расходов;
своевременное выявление не используемых материалов, подлежащих реализации в
установленном порядке; получение точных сведений об их остатках, находящихся
на складах учреждений.
Хранение материальных ценностей должно производится в специально
приспособленных помещениях. Ответственность за приемку, хранение и отпуск
материальных ценностей возлагается на материально ответственных лиц,
назначенных приказом руководителя учреждения.
Материальные запасы отражаются в учете и отчетности по фактической стоимости.
Учет материальных ценностей на складе ведется материально ответственным
лицом в книге складского учета материалов ф. М-17 только по наименованию,
сортам и количеству. Бухгалтерия систематически осуществляет контроль за
поступление и расходования материальных ценностей находящихся на складе, а
так же производит сверку данных по учету материалов с записями, ведущимися на
складе.
Материалы и продукты питания в регистре бухгалтерского учета по приходу
записываются на основании первичных учетных документов тем числом, когда
получены ценности. В первичных учетных документах должны быть указаны
следующие данные: от кого поступили материалы или продукты питания,
наименование, сорт, количество, цена, сумма, дата поступления на склад и
расписка материально ответственного лица, принявшего эти ценности.
Выдача материалов со склада производится по документам, утвержденным
руководителем учреждения. Для выдачи материалов применяется следующие
документы:
1. накладная (требование) ф 434 применяется при выдаче
материалов со склада;
2. меню-требование на выдачу продуктов питания ф. 299
применяется для выдачи продуктов питания со склада. Меню-требование
составляется ежедневно на основании норм раскладке продуктов питания и данных
о количестве довольствующихся;
3. Ведомость выдаче материалов на нужды учреждения ф. 410
применяется для выдаче хозяйственных материалов, материалов для учебных целей
в течении месяца;
4. Заборная карта ф. 431 применяется как при ежедневном
отпуске материалов и топлива, так и через определенные промежутки времени в
течение месяца.
Материалы и топливо выдаются в установленном порядке при предъявлении
получателем своего экземпляра заборной карты.
Списание материалов и продуктов питания производится по ценном их
приобретения или средним ценам. Списание материалов и продуктов питания
производится в соответствии с утвержденными в установленном порядке нормами
расходов на основании документов, подтверждающих их количественный расход и
утвержденных руководителем учреждения (ф. ф. 299, 397, 410, 431, 3, 4, 4-с,
4-п, 6-спец. или акта о списании материальных запасов ф. 230).
Учреждения обязаны проводить инвентаризацию материальных ценностей, денежных
средств, расчетов и других статей баланса.
Проведение инвентаризации материалов и МБП обязательно:
· Перед составление годовой бухгалтерской отчетности;
· При выявлении фактов хищения злоупотреблении или порчи
имущества;
· При смене материально ответственных лиц;
· В случае стихийного бедствия, пожара;
· При реорганизации или ликвидации учреждения.
Результаты инвентаризации оформляются:
1. Инвентаризационной описью (сличительной ведомостью ф. 401
– по объектам ОС предметам малоценного инвентаря, материальным запасам;
2. Актом инвентаризации наличных денежных средств (ф.
0309014)
8-09-2015, 14:35