Большинство бухгалтерских программ построено по типовой схеме: подготавливается один или несколько журналов хозяйственных операций, в которые заносятся данные первичного учета, а на основе накопленной в журнале информации компьютер автоматически формирует все необходимые отчеты (оборотно-сальдовые и аналитические ведомости, журналы-ордера, главную книгу, баланс).
Все бухгалтерские системы можно подразделить на несколько основных классов, каждый из которых имеет свои особенности и свой круг потребителей.
1. Мини-бухгалтерии рассчитаны на бухгалтерии малых организаций. Эти системы достаточно просты и позволяют вести синтетический и стоимостной аналитический учеты, оформлять первичные документы, формировать отчетность. К наиболее распространенным программным продуктам такого типа относятся: «1С:Бухгалтерия», «Инфо-бухгалтер».
2. Интегрированные бухгалтерские системы по сравнению с системами мини-бухгалтерий обладают большим набором учетных операций и позволяют вести более сложный аналитический учет. Имеются такие дополнительные возможности, как более глубокое разделение информации по регистрам учета, проведение анализа бухгалтерской информации по объектам, расчет прибылей и убытков, ведение учета издержек по различным центрам, интеграция функций торгово-складских систем, систем финансового планирования и анализа. Программы этого класса рассчитаны на организации малого и среднего бизнеса. Из них наиболее проверены и успешно работают бухгалтерские системы «Инфина», «Инфософт» корпорации «Парус».
3. Бухгалтерские конструкторы, или системы с расширенными инструментальными возможностями, - это системы с очень небольшими универсальными базовыми возможностями, но обладающие мощным механизмом всевозможных настроек под особенности ведения бухгалтерского учета каждой конкретной организацией. Характерной чертой этих программ с модульной и гибкой архитектурой стала минимальная зависимость от быстроменяющегося российского законодательства. Такие системы позволяют задавать параметры ввода первичной информации, конструировать системы обработки учетных данных, формулировать правила построения отчетов.
4. Бухгалтерский комплекс автоматизированных рабочих мест основан на идее создания отдельных программ под каждый раздел учета с дальнейшей интеграцией информации. Типовой комплекс состоит из ряда функционально законченных и взаимосвязанных рабочих мест, соответствующих основным разделам бухгалтерского учета. Обмен информацией между отдельными рабочими местами может идти как через гибкие магнитные диски, так и по локальной сети. Формирование финансовой отчетности осуществляется на автоматизированном рабочем месте главного бухгалтера. В зависимости от сферы деятельности и финансовых возможностей организации могут приобретать только наиболее интересующие компоненты системы, а по мере необходимости их обновлять.
5. Программы комплексной автоматизации всей финансово-хозяйственной деятельности организации. Эти системы нельзя отнести к классу бухгалтерских, ибо они в большей степени ориентированы не на бухгалтера, а на менеджера. Но бухгалтерский модуль здесь имеет максимальную функциональную полноту и является базой, на основе которой менеджер компании решает задачу эффективного управления бизнес-процессами. В таких системах информация, необходимая для управления, стекает к руководителю организации не только из бухгалтерского или финансового модулей, но и из модулей планирования, управления производством, маркетинга. Для таких систем характерны наличие единого информационного пространства, высокая надежность и скорость обработки данных, требовательность к техническим ресурсам.
При выборе системы для своей организации необходимо в первую очередь опираться на характеристики собственной фирмы. Одной из таких характеристик является количественный состав бухгалтерии и распределение функций по рабочим местам.
Исходя из этих характеристик системы автоматизации бухгалтерского учета и отчетности разделились на однопользовательские и многопользовательские. Однопользовательские системы имеют одно рабочее место – один терминал, одну клавиатуру и рассчитаны на одного пользователя. Многопользовательские системы имеют несколько (два и более) рабочих мест и позволяют нескольким пользователям одновременно работать над одной задачей, решение которой и является целью работы системы.
4 БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ ТОРГОВЛИ НА ПРИМЕРЕ «ЗАО СТРОЙГРАД»
Имущество организации на 1 января 2005 года:
| № п/п | Имущество организации | Сумма, тыс.руб. |
| 1 | Основные средства: | 185 |
| 2 | Амортизация | 50 |
| 3 | Материалы | 75 |
| 4 | НДС по приобретенным ценностям | 15 |
| 5 | Готовая продукция | 20 |
| 6 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 45 |
| 7 | Финансовые вложения | 10 |
| 8 | Расчетный счет | 15 |
| 9 | Касса | 5 |
| 10 | Поставщики и подрядчики | 90 |
| 11 | Расчеты с бюджетом | 10 |
| 12 | Расчеты с работниками | 10 |
| 13 | Уставный капитал | 260 |
Баланс предприятия (вступительный) на 1 января
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Статья | Сумма, тыс.руб. | Статья | Сумма, тыс.руб. |
| Внеоборотные активы | Капитал и резервы | ||
| Основные средства | 185 | Уставный капитал | 260 |
| Итого | 185 | Итого | 260 |
| Оборотные активы | Краткосрочные обязательства | ||
| Материалы | 75 | Поставщики и подрядчики | 90 |
| Готовая продукция | 20 | Задолженность перед персоналом | 10 |
| НДС по приобретенным ценностям | 15 | Задолженность по налогам и сборам | 10 |
| Дебиторская задолженность | 45 | Итого | 110 |
| Финансовые вложения | 10 | ||
| Денежные средства | 20 | ||
| Итого | 185 | ||
| БАЛАНС | 370 | БАЛАНС | 370 |
В бухгалтерском балансе отражается состояние имущества организации и источников его формирования на определенный момент времени. Между тем в организациях ежедневно совершаются самые разнообразные хозяйственные операции, и каждая из них вызывает изменения в состоянии хозяйственных ресурсов, а следовательно, и в самом балансе. Сущность этих изменений можно рассмотреть на примере следующих хозяйственных операций:
| Операция | Проводка | Сумма, тыс.руб. | |
| Дт | Кт | ||
| 1 Оприходованы материалы, поступившие от поставщика, - 12 тыс. руб., включая НДС – 2 тыс. руб. | 10 | 60 | 10 |
| 2 Учтен НДС по приобретенным материалам | 19 | 60 | 2 |
| 3 Отпущены со склада в основное производство материалы | 20 | 10 | 25 |
| 4 Получен краткосрочный кредит в банке | 51 | 66 | 30 |
| 5 Приобретен станок – 18 тыс.руб., включая НДС – 3 тыс.руб. | 08.4 | 60 | 15 |
| 6 Станок введен в эксплуатацию | 01 | 08 | 15 |
| 7 Учтен НДС по приобретенному имуществу (станок) | 19.1 | 60 | 3 |
| 8 Оплачена стоимость станка | 60 | 51 | 18 |
| 9 Выставлена под зачет бюджету сумма, уплаченная за станок | 68 | 19 | 3 |
| 10 Начислена заработная плата работникам | 20 | 70 | 14 |
| 11 Удержаны налоги из заработной платы работников | 70 | 68 | 1 |
| 12 Оприходована поступившая на склад готовая продукция | 43 | 20 | 35 |
| 13 Отгружена готовая продукция–90 тыс.руб., включая НДС 15 тыс. Руб. | 62 | 90,1 | 90 |
| 14 Начислен НДС в бюджет | 90.3 | 68 | 15 |
| 15 Списана со склада готовая продукция | 90.2 | 43 | 42 |
| 16 Получен платеж от покупателей за продукцию | 51 | 62 | 65 |
| 17 Поступили деньги в кассу для выплаты заработной платы | 50 | 51 | 22 |
| 18 Выплачена заработная плата работникам | 70 | 50 | 18 |
| 19 Погашена задолженность перед поставщиками сырья | 60 | 51 | 30 |
| 20 Выставлена под зачет бюджету сумма НДС, относящаяся к оплаченному сырью | 68 | 19 | 5 |
| 21 Погашена задолженность перед бюджетом | 68 | 51 | 10 |
| 22 Получены проценты по финансовым вложениям | 51 | 91.1 | 1 |
| 23 Начислена амортизация | 20 | 02 | 21 |
| 24 Прибыль за отчетный год по основной деятельности | 90 | 99 | 33 |
| 25 Начислены и уплачены проценты по полученному кредиту | 91.2 | 51 | 3 |
| 26 В результате стихийного бедствия утрачена часть имущества | |||
| 26.1 Списывается остаточная стоимость имущества | 99 | 01 | 10 |
| 26.2 Списывается начисленная к моменту утраты амортизация | 02 | 01 | 15 |
| 27 Начислен налог на имущество за отчетный период | 91.2 | 68 | 0,9 |
| 28 Сальдо сч.91 «Прочие доходы и расходы» переносится на сч.99 «Прибыли и убытки» | 99 | 91 | 2,9 |
| 29 Начислен налог на прибыль за отчетный период | 99 | 68 | 6 |
Главная книга предприятия
| 01 «Основные средства» | 10 «Материалы» | 19 «НДС по приобретенным ценностям» | 43 «Готовая продукция» | ||||
| С. 235 | С. 75 | С. 15 | С. 15 | ||||
| 6) 15 | 26.1) 10 26.2) 15 |
1) 10 | 3) 25 | 2) 2 7) 3 |
9) 3 20) 5 |
12) 35 |
15) 42 |
Об. 15 С. 225 |
Об. 25 | Об. 10 С. 60 |
Об. 25 | Об. 5 С. 12 |
Об. 8 | Об. 35 С. 13 |
Об. 42 |
| 50 «Касса» | 51 «Расчетные счета» | 08 «Вложения во внеоборотные активы | 58 «Финансовые вложения» | ||||
| С. 5 | С. 15 | С. - | С. - | С. 10 | |||
| 17) 22 | 18) 18 | 4) 30 | 8) 18 | 5) 15 | 6) 15 | Об. - | Об. - |
| Об. 22 | Об. 18 | 16) 65 | 17) 22 | Об. 15 | Об. 15 | С. 10 | |
| С. 9 | 22) 1 | 19) 30 | С. - | С. - | |||
| 21) 10 | |||||||
| 25) 3 | |||||||
| Об. 96 | Об. 83 | ||||||
| С. 28 | |||||||
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» | 68 «Расчеты по налогам» | ||||
| С. 90 | С. 45 | С. - | С. 10 | ||||
| 8) 18 | 1) 10 | 13) 90 | 16) 65 | 4) 30 | 9) 3 | 11) 1 | |
| 19) 30 | 2) 2 | Об. 90 | Об. 65 | Об. 30 | 20) 5 | 14) 15 | |
| 5) 15 | С. 70 | С. 30 | 21) 10 | 27) 0,9 | |||
| 7) 3 | 29) 6 | ||||||
| Об. 48 | Об. 30 | Об. 18 | Об. 22,9 | ||||
| С. 72 | С. 14,9 | ||||||
| 80 «Уставный капитал» | 02 «Амортизация ОС» | 90 «Продажи» | 20 «Основное производство» | ||||
| С. 260 | С. 50 | С. - | С. - | ||||
| Об. - | Об. - | 26.2) 15 | 23) 21 | 14) 15 | 13) 90 | 3) 25 | 12) 35 |
| С. 260 | Об. 15 | Об. 21 | 15) 42 | 10) 14 | |||
| С. 56 | 24) 33 | 23) 21 | |||||
| Об. 90 | Об. 90 | Об. 60 | Об. 35 | ||||
| С. - | С. - | С. 25 | |||||
| 99 «Прибыли и убытки» | 91 «Прочие доходы и расходы» | 70 «Расчеты с персоналом» | |||
| С. - | С. - | С. 10 | |||
| 26.1) 10 | 24) 33 | 25) 3 | 22) 1 | 11) 1 | 10) 14 |
| 28) 2,9 | 27) 0,9 | 28) 2,9 | 18) 18 | ||
| 29) 6 | Об. 3,9 | Об. 3,9 | Об. 19 | Об. 14 | |
| Об. 18,9 | Об. 33 | С. - | С. - | С. 5 | |
| С. 14,1 | |||||
Баланс предприятия (заключительный)
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Статья | Сумма, тыс.руб. | Статья | Сумма, тыс.руб. |
| Внеоборотные активы | Капитал и резервы | ||
| Основные средства | 169 | Уставный капитал | 260 |
| Прибыль | 14,1 | ||
| Итого | 169 | Итого | 274,1 |
| Оборотные активы | Долгосрочные обязательства | ||
| Материалы | 60 | Займы и кредиты | 30 |
| Незавершенное производство | 25 | Краткосрочные обязательства | |
| Готовая продукция | 13 | Поставщики и подрядчики | 72 |
| НДС по приобретенным ценностям | 12 | Задолженность перед персоналом | 5 |
| Дебиторская задолженность | 70 | Задолженность по налогам и сборам | 14,9 |
| Финансовые вложения | 10 | Итого | 121,9 |
| Денежные средства | 37 | ||
| Итого | 227 | ||
| БАЛАНС | 396 | БАЛАНС | 396 |
Отчет о прибылях и убытках
| Статья | Сумма, тыс.руб. |
| Выручка от продажи товара | 75 |
| Себестоимость проданных товаров | (42) |
| Валовая прибыль | 33 |
| Прочие доходы | 1 |
| Прочие расходы | (3,9) |
| Прибыль до налогообложения | 30,1 |
| Текущий налог на прибыль | (6) |
| Прибыль после налогообложения | 24,1 |
| Сальдо чрезвычайных доходов и расходов | (10) |
| Нераспределенная прибыль | 14,1 |
Заключение
Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
В связи с большим разнообразием применяемой отчетности ее изучение целесообразно строится на основе разносторонней классификации. Бухгалтерскую отчетность классифицируют по следующим основным признакам: по видам; периодичности составления; степени обобщения отчетных данных; по назначению.
По видам отчетность делится на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.
По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетность.
По назначению бухгалтерскую отчетность подразделяют на внешнюю и внутреннюю.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности
Делая вывод, хочется отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Так как бухгалтерская отчетность является основным источником информации для заинтересованных пользователей. Следовательно, от того, насколько оперативно и правильно будут сформированы отчетные данные, зависит качество и эффективность принимаемых управленческих решений. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.
Финансовый учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета.
Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер.
Сама идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов и др.
Изменения качественного характера объясняются тем, что переход на международные стандарты учета предполагает изменения концептуального характера, которые связаны с переосмыслением целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие. Известно, что существует значительное количество приемов и способов искажения (приукрашивания) отчетности. Так, простой прием взаимозачета статей актива и пассива по таким статьям, как "Расчеты с покупателями и заказчиками", "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", позволяет исказить значение коэффициентов ликвидности.
Список литературы
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43 н.
4. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Серия «Экономика и управление». - М: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: изд. центр «МарТ», 2003
5. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. – 2е изд., перераб. и доп. – М: ЮНИТИ-ДАНА, 2001
6. Глушков и.Б., Киселева Т.В. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Изд.11 том 1 М.: «КноРус»; Новосибирск: «ЭКОР-Книга», 2004
7. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - ИНФРА-М; ФОРУМ, 2003
8. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие: М.: ОМЕГА-Л, 2004
9. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): Учебное пособие. – 2е изд., перераб. и доп.-М.: ТК Велби, изд. Проспект, 2005
10. Бухгалтерский учет № 1/2007, 23/2006, 20/2006, 19/2006, 14/2006, 13/2006
11. Главбух № 1,2/2007, 13/2006, 1/2004
8-09-2015, 15:06