Показатели
Всего
Бюджет, час.:
Закройщики (27898 шт. * 0,25 ч)
6974,5
Швеи (27898 шт. * 3,75 ч)
104617,5
Итого часов
111592
Бюджет, руб.:
Закройщики (25 руб. * 6974,5ч.)
174362,5
Швеи (30 руб. * 104617,5ч.)
3138525
Итого, руб.
3312887,5
Этап 5. Формирование бюджета общепроизводственных расходов.
Таблица 10
Бюджет общепроизводственных расходов на следующий год
| Показатели |
Сумма (руб.) |
| Переменные ОПР: затраты материалов заработная плата руководителей и служащих электроэнергия и др. |
120 000 310 000 230 000 290 000 |
| Итого переменных ОПР |
950 000 |
| Постоянные ОПР: амортизация и др. |
250 000 550 000 |
| Итого постоянных ОПР |
800 000 |
| Общая сумма ОПР |
1 750 000 |
Этап 6. Формирование бюджета себестоимости продукции, готовой к реализации.
Таблица 11
Плановая калькуляция себестоимости единицы готовой продукции
Р-48 на следующий год
| Показатели |
Затраты на ед., руб. |
Нормы затрат в натуральном выражении |
Всего на 1 ед., руб. |
| Основные материалы |
|||
| Т-111 |
4 |
9 |
36 |
| Ф-050 |
6 |
10 |
60 |
| Всего основных материалов |
|||
| Заработная плата, руб.: Закройщики Швеи Итого |
25 30 |
0,25 3,75 |
6,25 112,50 118,75 |
| Общепроизводственные расходы (+) |
17,5 |
4 |
70 |
| Всего |
284,75 |
Таблица 12
Бюджет остатков материалов и готовой продукции
| Показатели |
Затраты на единицу, руб. |
Кол-во в натуральном выражении |
Всего, Руб. |
| Продукция: |
|||
| Т-111, п.м. |
4 |
9000 |
36 000 |
| Ф-050, шт. |
6 |
11000 |
66 000 |
| Готовая продукция, ед. |
284,75 |
1500 |
427 125 |
| Всего запасов |
529 125 |
Этап 7. Формирование бюджета себестоимости продаж.
Таблица 13
Бюджет себестоимости продаж на следующий год
| Показатели |
Источник информации |
Итого, руб. |
| Основные материалы |
Табл. 7 |
1852462 |
| Заработная плата производственных рабочих |
Табл. 9 |
3312887,5 |
| Общепроизводственные расходы |
Табл. 10 |
1 750 000 |
| Себестоимость выпуска |
6915349,5 |
|
| Запасы готовой продукции на начало года (275 руб. * 2500 шт.) (+) |
Дано |
687 500 |
| Стоимость товаров, подготовленных на продажу |
7602849,5 |
|
| Запасы готовой продукции на конец периода, (-) |
Табл. 12 |
427 125 |
| Себестоимость продаж |
8029974,5 |
Этап 8. Формирования бюджета доходов и расходов.
Таблица 14
Бюджет доходов и расходов на следующий год
| Показатели |
Источник информации |
Итого, руб. |
| Объем продаж |
Табл. 5 |
10936016 |
| Себестоимость продаж (-) |
Таб. 13 |
8029974,5 |
| Валовая прибыль |
2906041,5 |
|
| Административные и коммерческие расходы (-) |
Дано |
2 075 920 |
| Операционная прибыль |
830121,5 |
При расчете налога на прибыль плановая налогооблагаемая база составит 830121,5руб., а налог на прибыль – 830121,5*20/100 = 166024,3 руб.
Заключение.
Современная практика управления невозможна без выработки решений, направленных на достижение экономической эффективности и финансовой устойчивости предприятия. Система рыночных отношений требует от руководителей, менеджеров и организаторов производства не только компетентности и опыта работы в конкретных сферах деятельности, но и умения экономически правильно отреагировать на внешние условия развития экономических процессов.
Использование системы управленческого учета способствует совершенствованию всего процесса управления организацией, создает реальные возможности для его оптимизации.
Задача планирования деятельности предприятия, формирования бюджета и контроля за его исполнением является одной из важнейших в области управления предприятием. Для решения данной задачи необходимо большое количество финансовой, бухгалтерской и производственной информации.
Первым шагом в нелегком пути построения системы бюджетирования может стать теоретическая и практическая подготовка специалистов предприятия по вопросам постановки и автоматизации бюджетирования. Для этих целей разработана специальная программа обучения. Что же компания получает в итоге? Финансовые потоки компании становятся для руководителя прозрачными. Они имеют возможность определять приоритеты платежей; отслеживать и контролировать финансовые результаты деятельности компании в целом и по отдельным центрам финансовой ответственности; планировать движение денежных средств и движение товарно-материальных ценностей; планировать доходы и расходы компании; строить и оценивать внутренние показатели ликвидности и рентабельности компании и отдельных ее бизнесов. Компания получает возможность осмысленно двигаться к поставленным целям.
Список литературы.
1. Налоговый Кодекс, статья 252, гл. 25.
2. О бухгалтерском учете. Закон РФ от 21.11.1996 г., №129-ФЗ.
3. Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99). Приказ Минфин РФ от 06.07.1999 г., №43 н.
4. Положение по бухгалтерскому учету “Доходы организации (ПБУ9/99). Приказ Минфин РФ от 06.05.1999 г., №32 н. В редакции Приказа Минфин РФ от 30.12.1999 г., №107 н.
5. Положение по бухгалтерскому учету “Расходы организации” (ПБУ 10/99). Приказ Минфин РФ от 06.05.1999 г., №33 н. В редакции Приказа Минфин РФ от 30.12.1999 г., №107 н.
6. Хруцкий В.Е. Системы бюджетирования: Финансы и статистика, 2009.
7. Шеремет А.Д. Методика бюджетного анализа: М.: Изд-во: "Диалог - МГУ", 2008.
8. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д., Бухгалтерский учет - М.: Бухгалтерский учет, 2008.
9. Бурцев В.В., Финансовый менеджмент: журнал 01/2008. Через бюджетирование к эффективному менеджменту - статья, стр.33.
10. Богатая И.Н., Бухучет. Ростов н/Д: Феникс, 2009.
11. Ивахник Д., Твердохлеб А., Финансовый директор: журнал №6(36) 2009. Выбор оптимального бюджета - статья, стр. 24.
8-09-2015, 15:19