в том числе покупатели и заказчики
241
Остатки по счетам 62 и 76, на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, минус сальдо субсчета счета 63, на котором отражена сумма резервов по таким задолженностям (12575; 16744)
Краткосрочные финансовые вложения
250
Сальдо счета 58 по краткосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов.
Денежные средства
260
Сумма остатков по счетам 50,51,52,55 (субсчета "Аккредитивы" и "Чековые книжки", "Депозитные счета" - если по депозитным вкладам не начисляют проценты), 57 (389; 2072)
Прочие оборотные активы
270
Показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела "Оборотные активы" баланса
Итого по разделу II
290
Сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270 (34468; 45950)
БАЛАНС
300
Сумма строк 190 и 290 (102115; 133235)
Уставный капитал
410
Сальдо счета 80 (11000; 11000)
Собственные акции, выкупленные у акционеров
411
Сальдо счета 81
( )
Добавочный капитал
420
Сальдо счета 83 (2; 2)
Резервный капитал
430
Сальдо счета 82 (1500; 1650)
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
431
Сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ (1500; 1650)
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
432
Сальдо субсчета счета 82, где показан размер резерва, образованного в соответствии с учредительными документами.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
470
Сумма сальдо счета 84 и 99 (40938;46022)
Итого по разделу III
490
Сумма строк 410, 420, 430, 470 за минусом строки 411 (53439; 58673)
Займы и кредиты
510
Остаток по счету 67 (0; 29304)
Отложенные налоговые обязательства
515
Сальдо счета 77 (810; 861)
Прочие долгосрочные обязательства
520
Долгосрочные пассивы, которые не были отражены по другим строкам раздела IV "Долгосрочные обязательства" (3684; 0)
Итого по разделу IV
590
Сумма строк 510, 515 и 520 (4494; 30165)
Займы и кредиты
610
Остаток по субсчетам счета 66 (24092; 27000)
Кредиторская задолженность
620
Сумма строк 621-625 (20026; 17197)
в том числе:
поставщики и подрядчики
621
Сумма сальдо субсчетов счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками (19381; 13598)
Задолженность перед персоналом организации
622
Кредитовый остаток счета 70 (за исключением субсчета "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям") ((5); (14))
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
623
Кредитовый остаток по счету 69
задолженность по налогам и сборам
624
Кредитовый остаток по счету 68 (453; 2811)
прочие кредиторы
625
Остаток субсчетов "Расчеты по претензиям" и "Расчеты по имущественному и личному страхованию" счета 76 и сальдо счета 71. Сальдо по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части сумм авансов, полученных под поставку товаров (работ, услуг) (197; 802)
Задолженность перед участниками (учредителями)
по выплате доходов
630
Кредитовые остатки субсчета "Расчеты по выплате доходов" счета 75 и субсчета "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям" счета 70 (64; 199)
Доходы будущих периодов
640
Остаток по счету 98
Резервы предстоящих расходов
650
Остаток по счету 96
Прочие краткосрочные обязательства
660
Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела "Краткосрочные обязательства"
Итого по разделу V
690
Сумма строк 610, 620, 630, 640, 650 и 660 (44182; 44396)
БАЛАНС
700
Сумма строк 490, 590, 690 (102115; 133235)
2.3 Форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках"
Форма № 2 состоит из 4 разделов:
- 1 раздел "Доходы и расходы по обычным видам деятельности";
- 2 раздел "Операционные доходы и расходы";
- 3 раздел "Внереализационные доходы и расходы;
- 4 раздел "Чрезвычайные доходы и расходы"
А также справочные данные и расшифровка отдельных прибылей и убытков.
Все данные показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря включительно. Показатель, который нужно вычесть или который имеет отрицательное значение, записывается в круглых скобках. Если величина какого-либо дохода превышает 5% от общей суммы доходов предприятия, то его нужно указывать отдельно. Расходы, приходящиеся на такой доход, также оказывается отдельно. В графе 3 приводятся обороты по счетам за отчетный год, а в графе 4- за прошлый год. Как и в бухгалтерском балансе номера строк могут не совпадать.
Таблица 3.
Формирование показателей строк Отчета о прибылях и убытках
| Строка Отчета |
Код |
Источник формирования показателей для Отчета о прибылях и убытках |
|
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
Разница между кредитовым оборотом субсчета "Выручка" счета 90 и дебетовыми оборотами субсчетов "Налог на добавленную стоимость", "Акцизы", "Экспортные пошлины" счета 90 (184191; 154691) |
|
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
Дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90 ((147491); (124452)) |
|
| Валовая прибыль |
029 |
Разница между строками 010 и 020 (36700: 30239) |
|
| Коммерческие расходы |
030 |
Дебетовый оборот субсчета "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 44 ((5203); 3469)) |
|
| Управленческие расходы |
040 |
Дебетовый оборот субсчета "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 26 ((15419); 13642)) |
|
| Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
Валовая прибыль от обычных видов деятельности по счету 99 (16078; 13128) |
|
| Проценты к получению |
060 |
Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению (45; 48) |
|
| Проценты к уплате |
070 |
Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате ((4758); (2377)) |
|
| Доходы от участия в других организациях |
080 |
Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях |
|
| Прочие доходы |
090 |
Кредитовый оборот по остальным субсчетам счета 91, где указаны прочие доходы, за минусом суммы НДС (1524; 6424) |
|
| Прочие расходы |
100 |
Дебетовый оборот по остальным субсчетам счета 91, на которых отражены прочие расходы ((4311); (7673)) |
|
| Прибыль (убыток до налогообложения) |
140 |
Строка 050 + строка 060 - строка 070 + строка 080 + строка 090 - строка 100 (8578; 9550) |
|
| Отложенные налоговые активы |
141 |
Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09 (93; 251) |
|
| Отложенные налоговые обязательства |
142 |
Разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 77 ((69; (271)) |
|
| Текущий налог на прибыль |
150 |
Дебетовый оборот по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с субсчетом счета 68, на котором отражены расчеты по налогу на прибыль. Эту сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств. То есть в этой строке отражается сумма налога на прибыль, которую организация должна перечислить в бюджет ((2314); (2196)) |
|
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
Строка 140 - строка 150 (6288; 7334) |
|
2.4 Форма № 3 "Отчет об изменениях капитала"
В форме № 3 отражаются данные о движении собственного капитала фирмы. При этом все показатели Отчета об изменениях капитала указываются за предыдущий и отчетный год.
Отчет об изменениях капитала (форма № 3) включает в себя 3 раздела:
- раздел I "Изменения капитала";
- раздел II "Резервы";
- справочный раздел.
Формирование показателей строк Отчета об изменении капитала.
Как и в других формах отчетности номера строк могут не совпадать с рекомендованными. В таблице, приведенной ниже, в скобках указаны следующие показатели: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), итог по предыдущим показателям. В разделе резервы указаны остаток на начало отчетного года, поступление, списание, остаток на конец года соответственно.
В случае отсутствия показателя ставится прочерк, по показателям, где не предусмотрено заполнение ставится «х».
Таблица 3.
Формирование отчета об изменениях капитала
|
Наименование строки |
Код |
Источник формирования показателей для Отчета об изменении капитала |
| Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему |
010 |
Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря а в графе 7 -их сумма (10000; 2; 1500; 36135; 47637) |
| (предыдущий год) Изменения в учетной политике |
011 |
Изменения, внесенные в учетную политику за предыдущий год, которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7 |
| Результат от переоценки объектов основных средств |
012 |
В графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в графу 6 - на счете 84 |
| Остаток на 1 января предыдущего года |
020 |
сумма строк 010, 011 и 012. Общий итог по этой строке показывается в графе 7 |
| Результат от пересчета иностранных валют |
021 |
Заполняются только графы 4 и 7. Берутся данные со счета 83. Заполняют организации, учредители которых в предыдущем году перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте |
| Чистая прибыль |
022 |
Заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" за текущий год. |
| Дивиденды |
023 |
Заполняются только графы 6 и 7. Показывается сумма прибыли, направленная на выплату дивидендов. Субсчет 2 счета 75 |
| Отчисления в резервный фонд |
030 |
Заполняются графы 5, 6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82 (10000;2;1500; 36135; 47637) |
| Увеличение величины капитала за счет: - дополнительного выпуска акций |
041 |
Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций |
| - увеличения номинальной стоимости акций |
042 |
Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций (1000; х;х;х; 1000) |
| - реорганизации юридического лица |
043 |
По графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6 |
| Уменьшение величины капитала за счет: - уменьшения номинала акций |
051 |
Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках |
| - уменьшения количества акций |
052 |
Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках |
| - реорганизации юридического лица |
053 |
По графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках |
| Остаток на 31 декабря предыдущего года |
060 |
Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря предыдущего года или сумма строк с 020 по 053. Общий итог по этой строке показывается в графе 7 (11000; 2; 1500; 40937; 53439) |
| (отчетный год) Изменения в учетной политике |
061 |
Изменения, внесенные в учетную политику за предыдущий год, и которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7 |
| Результат от переоценки объектов основных средств |
062 |
3 графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в графу 6 - на счете 84 |
| Остаток на 1 января отчетного года |
100 |
Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 1 января отчетного года. или сумма строк 060, 061 и 062. Общий итог по этой строке показывается в графе 7 (11000; 2; 1500; 40937; 53439) |
| Результат от пересчета иностранных валют |
101 |
Заполняются только графы 4 и 7. Берутся данные со счета 83. Заполняют организации, учредители которых за текущий год перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте |
| Чистая прибыль |
102 |
Заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" (х;х;х;6288;6288) |
| Дивиденды |
103 |
Заполняются только графы 6 (в круглых скобках) и 7. Берется оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов» (х;х;х;(847);(847)) |
| Отчисления в резервный фонд |
110 |
Заполняются графы 5, 6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82 (х;х; 150; (150); -) |
| Увеличение величины капитала за счет: - дополнительного выпуска акций |
121 |
Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету
Разделы сайта |