Переведено основных средств на консервацию
149
Отражается общая первоначальная стоимость всех
Основных средств, переведенных на консервацию
Получено объектов основных средств в аренду
150
Счет 001 "Арендованные основные средства"
В том числе
151-159
Приводится расшифровка первоначальной стоимости арендованных основных средствпо их видам
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации
160
Счет 08 субсчет "Приобретение объектов основных средств" или счет 01 субсчет "Основные средства, право собственности на которые не зарегистрировано"
Результат от переоценки объектов основных средств
170
Счет 01, 02 , 03, 83, 91 – отражается общий результат переоценки основных средств
- первоначальной (восстановительной) стоимости
171
Отражается сумма дооценки (уценки) первоначальной стоимости основных средств- счета 01, 03, 83, 91
- амортизации
172
Отражается сумма уменьшения или увеличения амортизации, произведенной в ходе переоценки- счета 02, 83, 91
Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации
180
Показывается сумма изменения стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации – счета 01, 03, 08
Имущество для передачи в лизинг
210
Счет 03 субсчет "Имущество для передачи в лизинг"
Имущество, предоставляемое по договору проката
220
Счет 03 субсчет "Имущество, предоставляемое по договору проката"
Прочие
230
Субсчета счета 03, где отражена стоимость прочих доходных вложений в материальные ценности
Итого
240
Сумма строк 210-230
Амортизация доходных вложений в материальные ценности
250
Счет 02 субсчет "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование"
Всего
310
Счет 08
В том числе
311-319
Расшифровка по НИОКР и технологическим работам
Справочно.
Сумма расходов по незаконченным НИОКР и технологическим работам
320
Сальдо по счету 08 субсчет "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" на начало и конец года
Сумма не давших положительных результатов расходов по НИОКР и технологическим работам, отнесенная на прочие расходы
330
Оборот по кредиту счета 08 субсчет "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" в корреспонденции с дебетом счета 91 субсчет "Прочие расходы"
Расходы на освоение природных ресурсов
410
Счет 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" или счет 08 субсчет "Освоение природных ресурсов"
В том числе
411-419
Расшифровка по расходам на освоение природных ресурсов
Справочно.
Сумма расходов по участкам недр, не законченным поиском...
420
Дебетовый оборот по счету 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" или по счету 08 субсчет "Освоение природных ресурсов"
Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные
430
Кредитовый оборот по счету 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" или по счету 08 субсчет "Освоение природных ресурсов" в корреспонденции с субсчетом "Прочие расходы" счета 91
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего
510
Счет 58 субсчет "Паи и акции", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" (2;0)
В том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ
511
Счет 58 по средствам, вложенным в дочерние и зависимые хозяйственные общества,счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений
Государственные и муниципальные ценные бумаги
515
Счет 58, 59
Ценные бумаги других организаций - всего
520
Счет 58, 59
В том числе долговые ценные бумаги
521
Счет 58, 59
Предоставленные займы
525
Счет 58 субсчет "Предоставленные займы", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"
Депозитные вклады
530
Счет 58 субсчет "Банковские депозиты", 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"
Прочие
535
Счет 58 , 59 – данные, не отраженные в предыдущих строках
итого
540
Сумма данных по строкам 510-535 (2;0)
Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость:
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций
550
Счет 58, счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" – по котируемым ценным бумагам
В том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ
551
Счет 58, счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" – по котируемым ценным бумагам дочерних и зависимых хозяйственных обществ
Государственные и муниципальные ценные бумаги
555
Счет 58 счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"
Ценные бумаги других организаций
560
Счет 58 счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"
В том числе долговые ценные бумаги
561
Счет 58 счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"
Прочие
565
Данные счета 58 по прочим финансовым вложениям, имеющим рыночную стоимость, счет 59
Справочно.
По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки
580
Счет 58, 59
По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода
590
Счета 58, 91
Дебиторская задолженность краткосрочная всего
610
Счета 60, 62, 68, 70, 71, 73, 75, 76 и др (15488; 21466)
В том числе:
Расчеты с покупателями и заказчиками
611
Счет 62 (12575; 16744)
Авансы выданные
612
Счет 60, субсчет «Авансы выданные» (2095; 1843)
прочая
613
Счета 68, 70, 71,73, 75, 76 и др (818; 2879)
Долгосрочная - всего
620
Счета 60, 62, 68, 70, 71, 73, 75, 76 и др
В том числе:
Расчеты с покупателями и заказчиками
621
Счет 62
Авансы выданные
622
Счет 60, субсчет «Авансы выданные»
прочая
623
Счета 68, 70, 71,73, 75, 76 и др
итого
630
Сумма данных по строкам 610 и 620 (15488; 21466)
Кредиторская задолженность краткосрочная - всего
640
Счета 60, 62 , 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76и др. (44182; 44396)
В том числе:
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
641
Счет 60 (19381; 13598)
Авансы полученные
642
Счет 62 (135; 545)
Расчеты по налогам и сборам
643
Счет 68 (453; 2811)
Кредиты
644
Счет 67 (15000; 27000)
Займы
645
Счет 67 (9092; - )
Прочая
646
Счета 69, 70,71,73, 75, 76 и др. (121; 442)
Долгосрочная – всего
650
Счета 60, 62, 66, 68, 69, 73, 75, 76 и др. ( - ; 29304)
В том числе:
Кредиты
651
Счет 66
Займы
652
Счет 66 ( - ; 29304)
итого
660
Сумма строк 640 и 650 (44182; 73700)
Материальные затраты
710
Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 10, 60 (102158; 92101)
Затраты на оплату труда
720
Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетом 70 (18336; 11643)
Отчисления на социальные нужды
730
Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 68 субсчет "Расчеты по ЕСН", 69 (4804; 2950)
Амортизация
740
Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 02,05 (10155; 6931)
Прочие затраты
750
Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 60, 76 (48684; 28478)
Итого по элементам затрат
760
Строка 710 + строка 720 + строка 730 + строка 740 + строка 750 (184137; 141563)
Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)):
- незавершенного производства
765
Счета 20, 21,23,29, 40,44 (420; (439))
- расходов будущих периодов
766
Счет 97 (1183; 1040)
- резервов предстоящих расходов
767
Счет 96
Полученные
810
Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные", дебетовый остаток по счету 62 субсчет "Векселя полученные" (за исключением - векселей, которые учитываются в составе финансовых вложений)
В том числе векселя
811
Счет 008
Имущество, находящееся в залоге
820
Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"
Из него объекты основных средств
821
Счет 008
Ценные бумаги и иные финансовые вложения
822
Счет 008
прочее
823
Счет 008
Выданные - всего
830
Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", кредитовый остаток по счету 60 субсчет "Векселя выданные" (за исключением векселей, которые учитываются в составе финансовых вложений)
В том числе векселя
831
Счет 009
Имущество, переданное в залог
840
Счет 009
Из него объекты основных средств
841
Счет 009
Ценные бумаги и иные финансовые вложения
842
Счет 009
прочее
843
Счет 009
Получено в отчетном году бюджетных средств
910
Оборот по кредиту счета 86
В том числе
911-919
Дается расшифровка строки 910
Бюджетные кредиты
920
Счета 66 и 67
В том числе
921-929
Дается расшифровка строки 920
2.7 Пояснительная записка.
Пояснительная записка – это самостоятельная часть бухгалтерской отчетности, но почему – то ей традиционно не уделяется должного внимания, хотя от достоверности информации, содержащейся в ней, напрямую зависит то, какие выводы сделают заинтересованные пользователи бухгалтерской отчетности о вашем предприятии. Наиболее полно определяет состав пояснительной записки приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Основная цель пояснительной записки – дать пользователям возможность использовать бухгалтерскую отчетность в принятии управленческих и инвестиционных решений.
Как правило, пояснительная записка составляется к годовому отчету. Но в случае необходимости раскрытия дополнительной информации для внутренних или внешних пользователей можно составлять пояснительную записку и к промежуточной отчетности.
Не предоставляют пояснительную записку в составе годовой бухгалтерской отчетности субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательной аудиторской проверке, некоммерческие и общественные организации.
Пояснительная записка должна содержать существенную информацию об организации, о финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.
В пояснительной записке должна быть приведена информация о данных, требование о раскрытии которых определено в п. 27 ПБУ 4/99, а также в других положениях по бухгалтерскому учету. Имеются в виду данные, не нашедшие отражения в формах бухгалтерской отчетности, в том числе:
— об изменениях учетной политики организации;
— о материально-производственных запасах;
— об основных средствах;
— о доходах и расходах организации;
— о событиях после отчетной даты;
— об условных фактах хозяйственной деятельности;
— по аффилированным лицам;
— по операционным и географическим сегментам и др.
Кроме того, в пояснительной записке необходимо раскрыть данные статей, по которым в бухгалтерском балансе и Отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, пассивы, кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае, если их показатели существенны в общей сумме итогов, отраженных в формах № 1 и № 2. При этом следует иметь в виду, что существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных составляет не менее пяти процентов.
2.8 Аудиторское заключение.
Аудиторское заключение – официальный документ, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской фирмы о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемой организации и о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета действующему законодательству.
Аудиторское заключение включает в себя:
– сведения об аудиторе (организационно-правовая форма, наименование организации, ее местонахождение, номер и дата свидетельства о государственной регистрации, сведения о членстве в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении и лицензии);
– сведения об аудируемом лице (организационно-правовая форма, наименование организации, ее местонахождение, номер и дата свидетельства о государственной регистрации, сведения о лицензиях на осуществляемые виды деятельности);
– вводную часть;
– описание объема аудита;
– мнение аудитора.
Организация попадает под обязательный аудит, если выполнено хотя бы одно из условий:
– объем годовой выручки (строка 010 Отчета о прибылях и убытках) более 50 млн. руб.;
– величина активов (валюта баланса) организации превышает 20 млн. руб.;
– организационно-правовая форма организации – открытое акционерное общество (ОАО)
Кроме того, обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежит бухгалтерская отчетность всех кредитных организаций, страховых компаний и обществ взаимного страхования, товарных и фондовых бирж, инвестиционных фондов, а также государственных внебюджетных фондов и фондов, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления физических и юридических лиц (ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Бухгалтерская отчетность – система показателей, отражающая имущественное положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Бухгалтерская отчетность формируется на основе данных бухгалтерского
8-09-2015, 15:29