- увеличения номинальной стоимости акций
122
Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций
- реорганизации юридического лица
123
По графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6
Уменьшение величины капитала за счет: - уменьшения номинала акций
131
Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках
- уменьшения количества акций
132
Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках
- реорганизации юридического лица
133
По графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе б. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках ((207);(207))
Остаток на 31 декабря отчетного года
140
Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря отчетного года или сумма строк с 100-й по 133-ю. Итоговая сумма отражается в графе 7 (11000; 2;
1650; 46021; 58673)
Резервы, образованные в соответствии с законодательством
150
Сумма резервного фонда по 82 (образованные в соответствии с законодательством) (предыдущий год – остаток 1500, оборот – 0, остаток – 1500); ( текущий год – остаток 1500, поступило – 150, остаток 1650)
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами:
160
Сумма резервного фонда по 82 (образованные в соответствиис учредительными документами) , в графе 3 - остаток на начало года, в графе 4 - кредитовый оборот, в графе 5 - дебетовый оборот, а в графе 6 - остаток на конец года
Оценочные резервы:
170
Отражаются данные о движении оценочных резервов
Резервы предстоящих расходов
180
По этой строке указываются данные о наличии на начало и конец отчетного года резервов предстоящих расходов – по 96 счету
Чистые активы
200
Некоммерческие организации отражают в 3 графе остаток на начало отчетного года, в 4 на конец отчетного года чистых активов
Получено на: - расходы по обычным видам деятельности -всего
210
Записываются суммы средств, полученные из бюджета и внебюджетных фондов на расходы по обычным видам деятельности. Эти суммы берутся со счета
- капитальные вложения во внеоборотные активы
220
Отражается сумма капитальных вложений во внеоборотные активы из бюджета и внебюджетных фондов
2.5 Форма № 4 "Отчет о движении денежных средств"
В Отчете о движении денежных средств раскрывается информация о том, какие денежные поступления были у фирмы в отчетном периоде и на что она их расходовала.
То есть в этом Отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств (счета 50, 51, 52 и 55). Причем разбивают эти суммы в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Текущей называют деятельность, целью которой является получение прибыли. Это производство продукции, продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг. К инвестиционной относят деятельность по покупке и продаже недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, долгосрочных финансовых вложений. А финансовая деятельность связана с краткосрочными финансовыми вложениями (выпуском и реализацией акций, облигаций краткосрочного характера).
Формирование показателей строк Отчета о движении денежных средств. Как и в других формах отчетности номера строк могут не совпадать с рекомендованными. В таблице, приведенной ниже, в скобках указаны показатели за отчетный год и за прошлый отчетный год.
В случае отсутствия показателя ставится прочерк.
Таблица 4.
Формирование отчета о движении капитала
| Наименование строки |
Код |
Источник формирования показателей для Отчета о движении денежных средств |
| Остаток денежных средств на начало отчетного года |
010 |
Сумма остатков по счетам 50 (здесь и далее - за исключением субсчета "Денежные документы"), 51, 52 и 55 (389; 1336) |
| Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков |
020 |
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76 (213615; 184738) |
| Прочие доходы |
030 |
Отражаются суммы прочих денежных средств, поступивших на счета в отчетном периоде (1928; 4988) |
| Денежные средства, направленные: |
120 |
Сумма строк 160-190 ((207907); (170440)) |
| - на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья, иных оборотных активов |
150 |
Отражаются суммы выданных денежных средств по 60 и 76 счетам ((171865); (141800)) |
| - на оплату труда |
160 |
оборот по счету 70 ((15063); (12115)) |
| - на выплату дивидендов, процентов |
170 |
Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов, счетов 66, 67, 76, 79 ((4561); (2624)) |
| - на расчеты по налогам и сборам |
180 |
Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 ((13793); (10011)) |
| - на прочие расходы |
190 |
Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами учета прочих расходов ((2625); (3890)) |
| Чистые денежные средства от текущей деятельности |
200 |
Строка 020 + строка 030 - строка 150 - строка 160 - строка 1 70 - строка 180 - строка 190 (7636; 19286) |
| Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
210 |
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, 91 на которых отражена выручка от реализации внеоборотных активов (1121; 300) |
| Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений |
220 |
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76,91, на которых учтена выручка от реализации ценных бумаг и прочих финансовых вложений (2; 693) |
| Полученные дивиденды |
230 |
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет "Прочие доходы", где учитывают полученные дивиденды |
| Полученные проценты |
240 |
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет "Прочие доходы", где отражают полученные проценты |
| Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям |
250 |
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Предоставленные займы" |
| Приобретение дочерних организаций |
280 |
Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Паи и акции" |
| Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов |
290 |
Указывается сумма, фактически выданная из кассы на оплату объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов ((39076); (25226)) |
| Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений |
300 |
Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчета "Долговые ценные бумаги" и "Приобретение дебиторской задолженности" |
| Займы, предоставленные другим организациям |
310 |
Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Предоставленные займы" |
| Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности |
340 |
Строка 210 + строка 220 + строка 230 + строка 240 + строка 250 - строка 280 - строка 290 - строка 300 - строка 310 ((37076); (24233)) |
| Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций и иных долевых ценных бумаг |
410 |
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 75 субсчет "Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал" |
| Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями |
420 |
Отражаются доходу от займов и кредитов, предоставленных другим организациям (106741; 62603) |
| Погашение займов и кредитов (без процентов) |
430 |
Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66, 67, на которых отражен основной долг по кредитам и займам (без учета процентов) ((74741); (58603 |
| Погашение обязательств по финансовой аренде |
440 |
Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76, 60 |
| Чистые денежные средства от финансовой деятельности |
450 |
Строка 410 + строка 420 - строка 430 - строка 440 (32000; 4000) |
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов |
500 |
Строка 200 + строка 340 + строка 450 (1683; (947)) |
| Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
510 |
Результат должен быть равен сумме остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (2072; 389) |
| Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю |
520 |
Сумма курсовых разниц – 91 счет ((85); (229)) |
2.6 Форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"
В состав бухгалтерской отчетности за отчетный год входит «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Форма состоит из разделов, в которых более подробно раскрываются некоторые статьи актива и пассива баланса. В этих разделах отражается:
- нематериальные активы;
- основные средства;
- доходные вложения в материальные ценности;
-расходы на научно–исследовательские, опытно–конструкторские и технологические работы;
- расходы на освоение природных ресурсов;
- финансовые вложения;
- дебиторская и кредиторская задолженность;
- расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат);
- обеспечения;
- государственная помощь.
В таблице, приведенной ниже, в скобках указываются следующие данные: наличие на начало отчетного года, поступило, выбыло, наличие на конец отчетного года, а в таблице финансовые вложения: долгосрочные и краткосрочные в разрезе показателей на начало и конец отчетного года.
Как и в других формах отчетности номера строк могут не совпадать с рекомендованными. В случае отсутствия показателя ставится прочерк.
Таблица 5.
Формирование показателей строк Приложения к бухгалтерскому балансу
| Наименование строки |
Код строки |
Счета, с которых надо брать информацию |
| Объекты интеллектуальной собственности |
010 |
Первоначальная стоимость нематериальных активов – счет 04 |
| В том числе: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель |
011 |
Отражается первоначальная стоимость по счету 04 |
| У правообладателя на программы ЭВМ, базы данных |
012 |
Отражается первоначальная стоимость по счету 04 |
| У правообладателя на технологии интегральных микросхем |
013 |
Отражается первоначальная стоимость по счету 04 |
| У владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров |
014 |
Отражается первоначальная стоимость по счету 04 |
| У патентообладателя на селекционные достижения |
015 |
Отражается первоначальная стоимость по счету 04 |
| Организационные расходы |
020 |
Отражается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников в уставный капитал - счет 04 |
| Деловая репутация |
030 |
Отражается приобретенная деловая репутация - счет 04 , субсчет «разница между покупной ценой и оценочной стоимостью |
| Прочие |
040 |
Отражается стоимость прочих нематериальных активов, не отраженная по строкам 010-030 |
| Амортизация нематериальных активов, всего |
050 |
Приводится начисленная сумма амортизации по всем нематериальным активам –счет 05 |
| В том числе |
051-059 |
Расшифровка амортизации приводится в той же группировке, какая использовалась по нематериальным активам перечисленных в строках 010-040 |
| Здания |
061 |
Данные о наличии и движении зданий |
| сооружения и передаточные устройства |
062 |
Данные о наличии и движении сооружений и передаточных устройств (567; - ; - ; 567) |
| машины и оборудование |
063 |
Данные о наличии и движении машин и оборудования (77053; 19674; (1197); 95530) |
| транспортные средства |
064 |
Данные о наличии и движении транспортных средств (4807; 1866; (1802); 4871) |
| производственный и хозяйственный инвентарь |
065 |
Данные о наличии и движении производственного и хозяйственного инвентаря (1051; 379; - ; 1430) |
| Рабочий скот |
066 |
Данные о наличии и движении рабочего скота |
| Продуктивный скот |
067 |
Данные о наличии и движении продуктивного скота |
| Многолетние насаждения |
068 |
Данные о наличии и движении многолетних насаждений |
| Другие виды основных средств |
070 |
Данные о наличии и движении других видов основных средств (3223; 1217; (181); 4258) |
| Земельные участки и объекты природопользования |
080 |
Данные о наличии и движении земельных участков и объектов природопользования |
| Капитальные вложения на коренное улучшение земель |
090 |
Данные о наличии и движении капитальных вложений на коренное улучшение земель |
| итого |
100 |
Итог по данной строке должен совпадать с данными об общих оборотах по счету 01 (86701; 23135; (3181); 106655) |
| Амортизация основных средств, всего |
140 |
Общая сумма амортизации по счету 02 "Амортизация основных средств" (19614; 28283) |
| В том числе Зданий и сооружений |
141 |
Приводится сумма амортизации , начисленной по зданиям и сооружениям (24; 43) |
| Машин, оборудования, транспортных средств |
142 |
Приводится сумма амортизации , начисленной по машинам, оборудованию, транспортным средствам (17673; 25667) |
| других |
143 |
Приводится сумма амортизации , начисленной по всем основным средствам, кроме зданий, сооружений, машин и оборудования (1917; 2573) |
| Передано в аренду объектов основных средств |
145 |
Отражается общая первоначальная стоимость всех основных средств, переданных в аренду – счета 01, 03, 011 |
| В том числе здания |
146 |
Отражается общая первоначальная стоимость всех зданий, переданных в аренду |
| сооружения |
147 |
Отражается общая первоначальная стоимость
Разделы сайта |