Темпы
роста
остатков,%
Остатокна конец
периода
Движение и состояние основных средств организации характеризуют следующие расчетные показатели:
Коэффициент износа основных средств:
К ИЗ = Амортизация основных средств / Первоначальную стоимость основных средств;
Коэффициент годности основных средств:
К Г = 1 – К ИЗ ;
Коэффициент обновления (по форме №5):
К ОБ = Поступило основных средств / Остаток основных средств на конец периода;
Срок обновления основных средств (лет) (по форме №5):
Т ОБН = Стоимость основных средств на начало периода / Стоимость поступивших основных средств;
Коэффициент интенсивности обновления (по форме №5):
К ИНТ = Стоимость основных средств, поступивших за период / Стоимость основных средств, выбывших за период;
Коэффициент выбытия (по форме №5):
К В = Выбыло основных средств / Остаток основных средств на начало периода;
Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе организации:
К РС = Среднегодовая остаточная стоимость основных средств / Среднегодовую стоимость имущества;
Уровень технического оснащения:
У ТО = Стоимость активной части основных средств / Стоимость всех основных средств.
К активной части основных средств относятся средства, которые непосредственно используются в производстве:
· машины и оборудование;
· производственный и хозяйственный инвентарь;
· частично транспортные средства;
· рабочий скот.
Кроме того для анализа основных средств производственных предприятий используются показатели, характеризующие эффективность их использования, такие как
· фондоотдача (Фо),
· фондоемкость (Фе),
· фондовооруженность (Фв),
· фондорентабельность (Rф),
· относительная экономия основных средств (ОЭ).
Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных средств за анализируемый период.
Фондоотдача – это показатель эффективности основных средств предприятия, отражающий результативность их использования в производственно - коммерческой деятельности.
Основными факторами, влияющими на фондоотдачу основных средств, являются:
· доля активной части основных средств (Уда );
· доля действующего оборудования в активной части основных средств (Удд );
· фондоотдача действующего оборудования (Фод )
ФО = УДА * УДД * ФОД .
Относительная экономия использования основных средств:
ОЭ = ОФ1 – ((ОФ0 *(N1 / N0 ))
где N – объем выпуска продукции в отчетном (1) и базисном (0) периодах соответственно;
ОФ – стоимость основных средств в отчетном (1) и базисном (0) периодах соответственно.
Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных средств за анализируемый период.
Проанализировать состояние и эффективность использования основных средств можно, составив таблицу (табл.1.4).
Таблица 1.4
Анализ состояния и эффективности использования основных средств
| Показатели | Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение +,- |
Темп Роста% |
| 1.Среднегодовая стоимость | ||||
| основных средств, тыс.руб. | 86324 | 92631.5 | 463075 | 107.3 |
| 2.Прибыль от продажи | ||||
| продукции, тыс.руб. | 28022 | 28561 | +539 | 101.9 |
| 3.Коэффициент износа, % | 16.8 | 16.2 | -0.6 | 96.4 |
| 4.Коэффициент годности, % | 83.2 | 83.8 | +0.6 | 100.7 |
| 5.Коэффициент обновления, % | 19.8 | 19.31 | -0.5 | 97.5 |
| 6.Срок обновления основных | ||||
| средств, лет | 4.22 | 4.65 | +0.43 | 110.2 |
| 7.Коэффициент интенсивности | ||||
| обновления | 2.12 | 2.08 | -0.04 | 98.1 |
| 8.Коэффициент выбытия, % | 10.1 | 10.3 | +0.2 | 102 |
| 9.Коэффициент реальной | ||||
| стоимости основных средств | ||||
| в имуществе, % | 33.2 | 28.9 | -4.3 | 87 |
| 10.Уд.вес активной части в общем | ||||
| объеме основных | ||||
| средств, % | 72.9 | 72.3 | -0.6 | 99.2 |
| 11.Фондорентабельность,% | ||||
| (стр.2:стр.1) | 32.5 | 30.8 | -1.7 | 94.8 |
По данным таблицы можно сделать вывод, что эффективность использования основных средств у анализируемой организации в отчетном году снизилась по сравнению с предыдущим годом на 1,7%.
Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.
Долгосрочные инвестиции и финансовые вложения осуществляются в основном за счет собственных средств организации. В отдельных случаях для этих целей привлекаются кредиты банков, займы от других организаций. В разделе 6 формы №5 рассматривается движение и состояние источников финансирования. Источниками собственных средств являются, прежде всего, прибыль, остающаяся в распоряжении, а также амортизация основных средств и нематериальных активов.
Выделяют два основных направления инвестиционного процесса:
· капитальные вложения;
· финансовые вложения.
По статье "Долгосрочные финансовые вложения" бухгалтерского баланса находит отражение общая сумма долгосрочных (на срок более 12 месяцев) инвестиций организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства). А также предоставленных другим организациям займов.
Задачами анализа долгосрочных финансовых вложений являются:
1. анализ направлений долгосрочных финансовых вложений организации;
2. анализ состава и структуры долгосрочных финансовых вложений;
3. анализ источников финансирования долгосрочных финансовых вложений;
4. оценка эффективности производимых долгосрочных финансовых вложений.
Источниками информации для анализа являются: данные бухгалтерского баланса, приложения к бухгалтерскому балансу (форму №5 раздел "Финансовые вложения"), пояснительной записки.
Для анализа состава и структуры долгосрочных финансовых вложений организации может быть использована таблица 1.5.
Таблица 1.5
Анализ долгосрочных финансовых вложений
| Виды долгосрочных финансовых вложений | На начало периода | На конец периода | Изменения | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
| Вклады в уставные (складочные) | ||||||
| капиталы других организаций, всего | ||||||
| в том числе дочерних и зависимых | ||||||
| хозяйственных обществ | ||||||
| Государственные и муниципальные ценные бумаги | ||||||
| Ценные бумаги других организаций, всего | 1205 | 10.57 | 1205 | 10.47 | 0 | -0.11 |
| В том числе долговые ценные бумаги | ||||||
| (облигации, векселя) | ||||||
| Предоставленные займы | 6789 | 59.56 | 6789 | 58.96 | 0 | -0.59 |
| Депозитные вклады | ||||||
| Прочие | 3405 | 29.87 | 3520 | 30.57 | 115 | 0.7 |
| Итого долгосрочные финансовые вложения | 11399 | 100 | 11514 | 100 | 115 | 0 |
В анализируемой организации – в основном долгосрочные финансовые вложения. Их сумма выросла на 115 тыс. руб. или на 1%.Около 60% всей суммы приходится на предоставленные другим предприятиям займы, но к концу года доля их несколько снизилась за счет повышения доли прочих финансовых вложений.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
Для улучшения финансового положения организации необходимо:
1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечением дополнительных источников финансирования;
2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
3) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных внутреннего учета, бухгалтерского баланса и приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5,раздел 7).
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных бухгалтерского баланса и приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5,раздел 7).
Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу 1.6.
Таблица 1.6
Анализ дебиторской задолженности
| Наименованиепоказателя | Остаток на начало | остаток на конец | Темп роста остатка% |
Отклонение остатка тыс.руб. |
||
года тыс.руб. |
% | года тыс.руб. |
% | |||
| 1.Дебиторская | ||||||
| задолженность, | 61352 | 100 | 63174 | 100 | 102.67 | 1822 |
| всего | ||||||
| 1.1Краткосрочная | 61151 | 99.67 | 62731 | 99.30 | 102.58 | 1580 |
| 1.1.1.в том числе | ||||||
| просроченная | 18602 | 30.32 | 20405 | 32.30 | 109.69 | 1803 |
| 1.1.1.1. из нее | ||||||
| длительностью | 15775 | 25.71 | 19110 | 30.25 | 121.14 | 3335 |
| свыше 3 месяцев | ||||||
| 1.2.Долгосрочная | 201 | 0.33 | 443 | 0.7 | 220.4 | 242 |
| 1.2.1.в том числе | ||||||
| просроченная | ||||||
| 1.2.1.1.из нее | ||||||
| длительностью | ||||||
| свыше 3 месяцев | ||||||
Данные таблицы показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности возросла у организации почти на 3%. Увеличилась доля долгосрочной задолженности. Доля просроченной дебиторской задолженности в начале отчетного года составляла 30,3% от общей суммы задолженности, а к концу отчетного периода она повысилась до 32,3%.Следовательно, организации не удалось добиться погашения части просроченной долгов. Существенно увеличился остаток задолженности по срокам погашения свыше трех месяцев – на 20,3%.
Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности организации в отчетном году составила 1,7 оборота (106969/62263),а средний срок погашения составил 209 дней (360 дней/1,7).
В ходе анализа дебиторской задолженности рассчитываются следующие показатели:
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах:
ОДЗ (в оборотах)= Выручка от продажи / Средняя дебиторская задолженность.
Средняя дебиторская задолженность за период:
ДЗ = (ДЗНП + ДЗКП ): 2.
2.Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях:
ОДЗ ( в днях)=( Средняя дебиторская задолженность * T) /Выручка от продажи(стр.010 по ф.№2).
Или
ОДЗ = 360 дней / Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах,
где ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;
ДЗ – средняя за год дебиторская задолженность;
T – отчетный период в днях.
При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности. Показатель характеризует "качество" дебиторской задолженности. Тенденции к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.
3.Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:
УДЗ = Дебиторская задолженность / текущие активы * 100%=
= стр.240 или стр.230 / стр.290 * 100%.
4.Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:
УСДЗ = Сомнительная дебиторская задолженность / Общую дебиторскую задолженность * 100%.
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом (табл.1.7).
Таблица 1.7
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
| Наименованиепоказателей | Прошлыйгод | Отчетныйгод | Изменение,+,- |
| 1.Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах | 1.84 | 1.72 | -0.12 |
| 1.1в том числе краткосрочной | 1.68 | 1.73 | +0.05 |
| 2.Период погашения дебиторской задолженности, дни | 196 | 209 | +13 |
| 2.1в том числе краткосрочной | 214 | 208 | -6 |
| 3.Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих, активов % | 31.7 | 32.5 | +0.8 |
| 4.Доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, % | 25.8 | 26 | +0.2 |
| 5.Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности, % | 8.6 | 9 | +0.4 |
Данные таблицы показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом у организации несколько ухудшилось. Произошло это от части из-за прироста долгосрочной дебиторской задолженности. На 13 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составил 209 дней. Однако состояние краткосрочной дебиторской задолженности в отчетном году было лучше, чем в прошлом: ее оборачиваемость ускорилась на 6 дней. По сравнению с прошлым годом доля сомнительной дебиторской задолженности выросла на 0.4 пункта и составила 9% от общей величины дебиторской задолженности. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности составила 32.5%, а доля задолженности покупателей и заказчиков – 26% общего объема текущих активов организации, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.
Для обобщения результатов анализа можно по данным внутреннего учета в дополнение к форме №5 составить сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования.
Таблица 1.8
Анализ состояния дебиторской задолженности
| Наименованиепоказателя | Всего на начало 2007 года |
Всего на конец 2007 года | В том числе по срокам образования | ||||
| До 1 мес. | от 1 до 3 мес. | от 3 до 6 мес. | от 6 до 12 мес. | Свыше 12 мес. | |||
| 1.Расчеты с покупателями и заказчиками | 42392 | 44791 | 6753 | 26723 | 5803 | 5069 | 443 |
| 2.Авансы выданные | 7200 | 6100 | 5810 | 0 | 0 | 290 | 0 |
| 3.Прочие дебиторы | 11760 | 12283 | 4213 | 122 | 7948 | 0 | 0 |
| Всего дебиторская задолженность | 61352 | 63174 | 16776 | 26845 | 13751 | 5359 | 443 |
| В % в общей сумме дебиторской задолженности | - | 100 | 26.56 | 42.49 | 21.77 | 8.48 | 0.7 |
Из данных таблицы 1.8 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения от 1 до 3 месяцев.
На ее долю приходится 42.5% общей суммы долгов. В тоже время у организации имеется задолженность с довольно большим сроком в сумме 19110 тыс. руб., а по данным таблицы 1.7 мы видим, что вся она просроченная.необходимо приложить все усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как затяжка может привести к ее списанию на уменьшение финансовых результатов организации.
Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности.
Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.
На основе данных раздела 7 формы №5 составляется аналитическая таблица (табл.1.9).
Таблица 1.9
Анализ состава и движения кредиторской задолженности
| Наименованиепоказателя | Остаток на начало | остаток на конец | Темп роста остатка % |
Отклонение остатка тыс.руб. |
||
года тыс.руб. |
% | года тыс.руб. |
% | |||
| 1.Кредиторскаязадолженность,всего | 112948 | 100 | 113562 | 100 | 100.54 | 614 |
| 1.1Краткосрочная | ||||||
| 1.1.1.в том числепросроченная | 18573 | 16.44 | 31615 | 27.84 | 170.22 | 13042 |
1.1.1.1. из нее длительностью свыше 3 месяцев |
12303 | 10.89 | 18312 | 16.13 | 148.84 | 6009 |
1.2.Долгосрочная 1.2.1.в том числе просроченная 1.2.1.1.из нее длительностью свыше 3 месяцев |
7822 | 6.93 | 7075 | 6.23 | 90.45 | -747 |
Из данной таблицы видно, что в начале года кредиторская задолженность состояла на 91% из краткосрочной и на 9% - из долгосрочной задолженности. К концу года доля краткосрочной задолженности повысилась на 2%. В составе краткосрочной задолженности резко увеличилась доля просроченных обязательств, и к концу отчетного года она составила 67% общей кредиторской задолженности Причем более половины просроченной задолженности составляла задолженность со сроком погашения более 3 месяцев.
Таблица 1.10
Анализ состояния кредиторской задолженности организации
Наименование показателя |
Остатки (тыс.руб.) | В том числе по срокам образования( тыс.руб.) | |||||
| На начало периода | На конец периода | До 1 мес. | от 1 до 3 мес. | от 3 до 6 мес. | от 6 до 12 мес. | Свыше 12 мес. | |
| 1.Поставщики и подрядчики | 16574 | 31513 | 6448 | 7031 | 11774 | 6260 | 0 |
| 2.Задолженность перед персоналом организации | 705 | 568 | 568 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 3.Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 4.Задолженность по налогам и сборам | 2345 | 4827 | 2832 | 1721 | 274 | 0 | 0 |
| 5.Авансы полученные | 3120 | 5610 | 3314 | 951 | 507 | 838 | 0 |
| 6.Прочие кредиторы | 2920 | 4692 | 0 | 0 | 2277 | 2415 | |
| 7.Кредиторская задолженность, всего | 25664 | 47210 | 13162 | 9703 | 14832 | 9513 | 0 |
| 8.Уд.вес в общей сумме кредиторской задолженности, % | - | 100 | 27.88 | 20.55 | 31.42 | 20.15 | 0 |
Из данных таблицы 1.10 видно, что доля в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования до 1 месяца, а также от 3 до 6 месяцев. Исходя из этого можно отметить, что в начале года срочная задолженность (задолженность перед персоналом организации, задолженность по налогам и сборам) в составе обязательств организации соответствовала 11.9%, а к концу года эта величина несколько снизилась и составила 11.5% [(568 = 4827) : 47210].
Таблица 1.11
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
| Наименование показателя | Кредиторская задолженность | Дебиторская задолженность |
| 1.Темп роста, % | 184 | 103 |
| 2.Оборачиваемост , в оборотах | 2.94 | 1.72 |
| Наименование показателя | Кредиторская задолженность | Дебиторская задолженность |
| 3.Оборачиваемость, в днях | 122 | 209 |
Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности (табл. 1.11) позволяет сделать следующие выводы: в организации преобладает сумма дебиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста кредиторской задолженности. Причина этого – в более низкой скорости обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. 2-е изд. М.: Финансы и статистика, 2002.- 120с.
2. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: практическое пособие. М.: ПРИОР, 2002. – 360с.
3. Гейц И.В. Особенности бухгалтерской отчетности за 2004 год. — М.,2004.-129с.
4. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник 6-е изд. Москва "Дело-Сервис" 2008 г.-400 с.
5. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Минск: Изд. БГЭУ, 2001. -180с.
6. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовый отчетности: Учебное пособие /- М.: Омега-Л,2004 – 408 с.
7. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Проспект, 2002. -230с.
8. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие/Под ред. Н.П. Любушина. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. -280с.
9. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. — 3-е изд. — М., 2004.-311с.
10. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. — М., 2005. 12.
8-09-2015, 15:36