+5,84
Сливочное крестьянское
3 245
3 491
1 245
4 040 025
4 346 295
+306 270
+7,58
Столичное
5 214
5 353
56
291 984
299 768
+7 784
+2,67
Любительское
5 456
5 605
20
109 120
112 100
+2 980
+2,73
Итого масло животное
-
-
1 374
4 535 576
4 855 433
+319 857
+7,05
Вывод: приведение затрат к одинаковому объему производства показывает, что фактические затраты на производство продукции увеличились по сравнению с планом на 319 857 тыс. руб. или на 7,05%.
Если не приводить затраты к одинаковому объему производства, то фактические затраты по сравнению с планом будут завышены на 44 543 (364 400 – 319 857) рублей или на 1,06 (8,11 – 7,05) %.
Задача 4
Произвести моделирование кратной факторной системы себестоимости единицы продукции путем удлинения числителя исходной системы на сумму однородных показателей.
Таблица 4.1 – Исходная информация для анализа
| Показатели |
Базовый период |
Отчетный период |
| А |
1 |
2 |
| Выпуск продукции, тонн |
9510 |
7856 |
| Сумма затрат на производство, млн руб. |
? |
? |
| Сырье и материалы |
11154 |
16420 |
| Топливно-энергетические ресурсы |
1452 |
2257 |
| Расходы на оплату труда с отчислениями на соц. нужды |
4180 |
6342 |
| Амортизация основных средств и нематериальных активов |
361 |
488 |
| Прочие |
1420 |
1799 |
| Себестоимость 1 единицы продукции, руб. |
||
| Материалоемкость 1 изделия |
||
| Топливо-энергоемкость1 изделия |
||
| Трудоемкость 1 изделия |
||
| Фондоемкость 1 изделия |
||
| Затратоемкость по прочим статьям 1 изделия |
Решение
В экономическом анализе существует необходимость детализации факторной системы для более углубленного анализа результата, переход от одной факторной системы к другой, для раскрытия полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.
Метод удлинения числителя исходной системы на сумму однородных показателей позволил перейти от факторной модели затрат на производство и выпуска продукции к другой факторной системе – себестоимости 1 единицы продукции.
Таблица 4.2 – Моделирование кратной факторной системы себестоимости единицы продукции путем удлинения числителя исходной системы на сумму однородных показателей
| Показатели |
Условные обозначения |
Базовый период |
Отчетный период |
отклонения |
|
| абсолют |
% |
||||
| А |
1 |
2 |
3 |
4=гр3-гр2 |
5=гр4*100/гр2 |
| Выпуск продукции, тонн |
В |
9 510 |
7 856 |
-1 654 |
-17,39 |
| Сумма затрат на производство, млн руб. |
ОС=С+Т+ОТ+А+П |
18 567 |
27 306 |
+8 739 |
+47,07 |
| Сырье и материалы |
С |
11 154 |
16 420 |
+5 266 |
+47,21 |
| Топливно-энергетические ресурсы |
Т |
1 452 |
2 257 |
+805 |
+55,44 |
| Расходы на оплату труда с отчислениями на соц. нужды |
ОТ |
4 180 |
6 342 |
+2 162 |
+51,72 |
| Амортизация основных средств и нематериальных активов |
А |
361 |
488 |
+127 |
+35,18 |
| Прочие |
П |
1 420 |
1 799 |
+379 |
+26,69 |
| Себестоимость 1 единицы продукции, руб. |
ЗР=ОС/В |
1,95 |
3,48 |
+1,53 |
+78,46 |
| Материалоемкость 1 изделия |
МЕ=С/В |
1,17 |
2,09 |
+0,92 |
+78,63 |
| Топливо-энергоемкость1 изделия |
ТЕ=Т/В |
0,15 |
0,29 |
+0,14 |
+93,33 |
| Трудоемкость 1 изделия |
ОТЕ=ОТ/В |
0,44 |
0,81 |
+0,37 |
+84,09 |
| Фондоемкость 1 изделия |
ФЕ=А/В |
0,04 |
0,06 |
+0,02 |
+50 |
| Затратоемкость по прочим статьям 1 изделия |
ПЕ=П/В |
0,15 |
0,23 |
+0,08 |
+53,33 |
Вывод: Приведенные в таблице 4.2 показатели характеризуют в целом по сравнению с базовым периодом снижение выпуска продукции на 1654 тонны или на 17,39% и увеличением роста затрат на производство продукции на 8739 млн. руб. или на 47,07%. Это указывает на то, что рост затрат на производство происходил на фоне повышения расходов ресурсов производства.
Так, рост затрат на сырье и материалы увеличилось на 5266 млн. руб. или на 47,21%, на топливно-энергетические ресурсы на 805 млн. руб. или на 55,44%, рост расходов на оплату труда составил 2162 млн. руб. или 51,72%, амортизационных отчислений – 127 млн. руб. или 35,18%, прочих расходов – 379 млн. руб. или 26,69%.
При переходе от факторной модели затрат на все производство к факторной модели себестоимости 1 единицы продукции, можно определить как изменились расходы в себестоимости 1 единицы продукции.
Снижение объемов выпуска продукции на 1654 тонны или на 17,39% увеличили издержки на 1 единицу продукции, т.е. увеличили себестоимость на 1,53 руб. или на 78,46%. Увеличение себестоимости произошло за счет увеличения всех элементов затрат: материалоемкости на 0,92 руб. или на 78,63%, топливо-энергоемкости на 0,14 руб. или на 93,33%, трудоемкости на 0,37 руб. или на 84,09%, фондоемкости на 0,02 руб. или на 50%, затратоемкости по прочим статьям на 0,08 руб. или на 53,33%.
Задача 5
Составить факторную модель выпуска продукции, проанализировать ее с помощью приемов цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц. Построить структурно-логическую схему анализа.
Таблица 5.1 – Исходные данные для анализа
| Показатели |
Базовый период |
Отчетный период |
Изменение |
|
| абс. |
% |
|||
| А |
1 |
2 |
3 |
4 |
| 1.Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб. |
1254 |
1256 |
||
| 2.Кол-во дней, отработанных 1 рабочим |
254 |
252 |
||
| 3.Среднесписочная численность рабочих, чел. |
11 |
12 |
||
| 4.Продолжительность рабочего дня, час |
7,8 |
8 |
||
| 5 Объем производства продукции |
||||
Таблица 5.2 – Расчет влияния факторов на изменение выпуска продукции
| Факторы |
Расчет влияния факторов |
Уровень влияния факторов, руб. |
|
| алгоритм |
цифровой расчет |
||
| А |
1 |
2 |
3 |
Решение
Таблица 5.3 – Расчет показателей использования трудовых ресурсов на предприятии.
| Показатели |
Условные обозначения |
Базовый период |
Отчетный период |
Изменение |
|
| абс. |
∆ % |
||||
| А |
1 |
2 |
3 |
4=гр3-гр2 |
5=гр4*100/гр2 |
| 1.Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб. |
В |
1254 |
1256 |
+2 |
+0,16 |
| 2.Кол-во дней, отработанных 1 рабочим |
Д |
254 |
252 |
-2 |
-0,79 |
| 3.Среднесписочная численность рабочих, чел. |
Ч |
11 |
12 |
+1 |
+9,09 |
| 4.Продолжительность рабочего дня, час |
t |
7,8 |
8 |
+0,2 |
+2,56 |
| 5 Объем производства продукции, руб |
ВП=Ч*Д*t*В |
27 328 672,8 |
30 385 152 |
3 056 479,2 |
+11,18 |
Рассчитаем влияние каждого фактора на результативный показатель – объем производства продукции методом цепных подстановок. Для расчета используем мультипликативную модель ВП=Ч*Д*t*В.
Таблица 5.4 – Расчет влияния факторов на изменение выпуска продукции методом цепных подстановок
| Факторы |
Расчет влияния факторов |
Уровень влияния факторов, руб. |
|
| алгоритм |
цифровой расчет |
||
| А |
1 |
2 |
3 |
| За счет влияния всех факторов |
Ч1 *Д1 *t1 *В1 -Ч0 *Д0 *t0 *В0 |
12*252*8*1256-11*254*7,8*1254 |
+3056479,2 |
| За счет увеличения численности рабочих на 1 человека |
Ч1 *Д0 *t0 *В0 -Ч0 *Д0 *t0 *В0 |
12*254*7,8*1254-11*254*7,8*1254 |
+2484424,8 |
| За счет уменьшения числа дней, отработанных 1 рабочим на 2 дня |
Ч1 *Д1 *t0 *В0 -Ч1 *Д0 *t0 *В0 |
12*252*7,8*1254-12*254*7,8*1254 |
-234748,8 |
| За счет увеличения продолжительности рабочего дня на 0,2 часа |
Ч1 *Д1 *t1 *В0 -Ч1 *Д1 *t0 *В0 |
12*252*8*1254-12*252*7,8*1254 |
+758419,2 |
| За счет увеличения производительности труда (среднечасовой выработки 1 рабочего) на 2 рубля |
Ч1 *Д1 *t1 *В1 -Ч1 *Д1 *t1 *В0 |
12*252*8*1256-12*252*8*1254 |
+48384 |
Сделаем проверку:
(+2484424,8)+(-234748,8)+(+758419,2)+(+48384)=+3056479,2
Проверка результатов показала, что они выполнены правильно. Поскольку алгебраическая сумма размеров влияния трудовых факторов совпадает с общим изменением объема выпуска продукции.
Расчет влияния трудовых факторов на выпуск продукции методом абсолютных разниц.
Для определения размеров влияния трудовых факторов на выпуск продукции методом абсолютных разниц используем мультипликативную модель ВП=Ч*Д*t*В и значения показателей таблицы 5.3.
Выпуск продукции увеличился по сравнению с предыдущим годом на 3056479,2 рубля. Это произошло под влиянием ряда факторов.
Таблица 5.5 – Расчет влияния факторов на изменение выпуска продукции методом абсолютных разниц
| Факторы |
Расчет влияния факторов |
Уровень влияния факторов, руб. |
|
| алгоритм |
цифровой расчет |
||
| А |
1 |
2 |
3 |
| За счет увеличения численности рабочих на 1 человека |
(Ч1 -Ч0 )*Д0 *t0 *В0 |
(12-11)*254*7,8*1254 |
+2484424,8 |
| За счет уменьшения числа дней, отработанных 1 рабочим на 2 дня |
Ч1 *(Д1 -Д0 )*t0 *В0 |
12*(252-254)*7,8*1254 |
-234748,8 |
| За счет увеличения продолжительности рабочего дня на 0,2 часа |
Ч1 *Д1 *(t1 -t0) *В0 |
12*252*(8-7,8)*1254 |
+758419,2 |
| За счет увеличения производительности труда (среднечасовой выработки 1 рабочего) на 2 рубля |
Ч1 *Д1 *t1 *(В1 -В0 ) |
12*252*8*(1256-1254) |
+48384 |
Расчет влияния трудовых факторов на выпуск продукции методом относительных разниц.
Для определения размеров влияния трудовых факторов на выпуск продукции методом абсолютных разниц используем мультипликативную модель ВП=Ч*Д*t*В и значения показателей таблицы 5.3.
Таблица 5.5 – Расчет влияния факторов на изменение выпуска продукции методом относительных разниц
| Факторы |
Расчет влияния факторов |
Уровень влияния факторов, руб. |
|
| алгоритм |
цифровой расчет |
||
| А |
1 |
2 |
3 |
| За счет увеличения численности рабочих на 1 человека |
ВП0 *∆Ч%/100 |
27 328 672,8*(+9,09)/100 |
+2484424,8 |
| За счет уменьшения числа дней, отработанных 1 рабочим на 2 дня |
(ВП0 +∆ВП(Ч))*∆Д%/100 |
(27328672,8+2484424,8)*(-0,79)/100 |
-234748,8 |
| За счет увеличения продолжительности рабочего дня на 0,2 часа |
(ВП0 +∆ВП(Ч)+∆ВП(Д))*∆t%/100 |
(2732867.8+2484424.8+ (-234748.8))*(+2.56)/100 |
+758419,2 |
| А |
1 |
2 |
3 |
| За счет увеличения производительности труда (среднечасовой выработки 1 рабочего) на 2 рубля |
(ВП0 +∆ВП(Ч)+∆ВП(Д)+∆ВП(t))* ∆В%/100 |
(2732867.8+2484424.8+ (-234748.8)+758419,2) *(+0,16)/100 |
+48384 |
Вывод: не смотря на уменьшение числа дней отработанных одним рабочим на 2 дня или на 0,79%, выпуск продукции увеличился по сравнению с уровнем предыдущего года на 3056479,2 рубля или на 11,18%. Это объясняется, в основном, увеличением численности рабочих на 1 человека или на 9,09%, что позволило увеличить выпуск продукции
8-09-2015, 15:47