Сверхплановые затраты на содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря могут быть результатом нарушений норм расхода материальных ресурсов, что может отрицательно характеризовать работу организации. Особое внимание в этом случае обращается на факты сверхпланового расхода на содержание общезаводского персонала и аппарата управления. Они почти всегда свидетельствуют о несоблюдении штатной дисциплины.
При анализе общепроизводственных и общехозяйственных расходов особое внимание обращается на допущенные непроизводительные расходы и потери от простоев, порчи материальных ценностей при хранении, недостачи материальных ценностей и др. Сокращение общехозяйственных и общепроизводственных расходом части непроизводительных расходов и потерь — прямой резерв снижения себестоимости продукции.
Условно-переменные расходы: в косвенных расходах — расходы на электроэнергию для производственных нужд, заработная плата при повременной оплате труда с нормированным заданием, коммерческие расходы и другие статьи.
Анализ условно-переменных затрат проводится сравнением, фактической величины на 1 руб. товарной продукции (т.е. уровня затрат) с плановым или базисным уровнем, пересчитанным на фактический объем выпуска продукции. Детально изучаются причины вызывающие как перерасход, так и экономию по каждой отдельной статье и элементам расходов.
Следует иметь в виду, что не всякая экономия является оправданной. Так, экономия на амортизационных отчислениях может быть вызвана невыполнением мероприятий по вводу в действие основных фондов. Экономия расходов на охрану труда приводит к увеличению потерь от травматизма. При анализе расходов на выпуск продукции и исследовании как причины перерасхода, так и факторов экономии проявляется специфика не только анализируемой отрасли, но и отдельных производств, особенностей технологии, организации производства, а также системы управления.
1.2. Анализ расходов по статьям и элементам расходов
Конкретные решения по управлению ресурсами организации могут быть приняты на основе анализа расходов по статьям и элементам расходов. Такой анализ начинается с оценки структурных сдвигов в составе затрат. По его результатам выявляются статьи, являющиеся объектом наиболее пристального внимания управленцев и предпринимателей и оказывающие наибольшее влияние на совокупное отклонение расходов от сметы или в динамике. Алгоритмы аналитических расчетов по отдельным статьям различаются по причине их разной зависимости от товарооборота. Поэтому прежде всего следует сгруппировать статьи расходов по степени их зависимости от товарооборота.
При анализе условно-переменных расходов определяется отклонение расходов в сумме и по уровню, а также отклонение расходов под влиянием товарооборота в сопоставимых или текущих ценах, под влиянием цен на услуги и прочих факторов. При анализе условно-постоянных расходов, кроме отклонений, рассчитывается изменение расходов под влиянием цен на услуги и прочих факторов.
Анализ расходов на продажу по статьям показан на примере в табл.
Влияние товарооборота рассчитывают как разность между суммой расходов, пересчитанных на отчетный товарооборот, и расходами за базисный период; влияние прочих факторов может быть рассчитано тремя способами:
• как разность расходов за отчетный период и расходов, пересчитанных на отчетный товарооборот;
• как произведение величины изменения уровня затрат на отчетный товарооборот;
• как разность между отклонением расходов и величиной влияния товарооборота на расходы.
Влияние прочих факторов составляет сумму относительной экономии или перерасхода затрат.
При анализе условно-постоянных расходов рассчитывают отклонение расходов в сумме и по уровню. Считается, что сумма и уровень расходов изменяются под влиянием прочих факторов. Анализ условно-постоянных расходов по статьям также позволяет установить, по каким статьям допущен перерасход или достигнута наибольшая экономия.
Более глубокий постатейный анализ предполагает изучение отдельных элементов расходов, включаемых в каждую статью затрат, и факторный анализ отдельных элементов или каждого элемента расходов. Выбор факторов для постатейного и поэлементного анализа определяется экономическим содержанием и порядком расчета расходов по статьям.
Дальнейшее углубление анализа требует совершенствования постановки учета затрат по отдельным товарным группам. Результатом анализа расходов по отдельным товарным группам является разработка гибкой ценовой политики, обоснованное применение методов стимулирования сбыта, формирование ассортимента.
1.3. Информационное обеспечение и задачи на производство и продажу продукции
Деятельность любой организации сопряжена с расходами. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» (ПБУ 10/99) все расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направления деятельности подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы — операционные, внереализационные и чрезвычайные. К расходам по обычным видам деятельности относятся расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, оказанием услуг, приобретением и продажей товаров.
На базе расходов по обычным видам деятельности определяется себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг.
В себестоимости находят отражение стоимость потребляемых в процессе производства: средств труда (финансовым возмещением их стоимости являются амортизационные отчисления), предметом труда (сырья, материалов, полуфабрикатов, топлива, энергии), живого труда в форме заработной платы-работников, услуг, оказанных другими организациями. Полная себестоимость продукции отражает совокупные затраты производственных ресурсов, а удельная себестоимость (себестоимость, приходящаяся на 1 руб. продукции) - эффективность использования ресурсов. Себестоимость — это основной ценно- и прибылеобразующий фактор, поэтому ее анализ позволяет, с одной стороны, дать обобщающую оценку эффективности использования ресурсов, с другой — определить резервы увеличения прибыли и снижения цены единицы продукции.
Анализ себестоимости продукции (работ, услуг) проводится следующим направлениям:
• анализ динамики обобщающих показателей себестоимости и факторов ее изменения;
• горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ себестоимости по экономическим элементам и статьям затрат;
• факторный анализ себестоимости продукции;
• выявление резервов снижения себестоимости.
В зависимости от цели проводится ретроспективный, оперативный, предварительный или прогнозный анализ себестоимости.
Ретроспективный анализ себестоимости проводится с целью накопления информации о динамике затрат и факторах их изменения. Результаты ретроспективного анализа используются для определения плановой себестоимости продукции, формирования ценовой политики, разработки управленческих решений, направленных на Повышение конкурентоспособности продукции.
Оперативный анализ себестоимости проводится ежедневно или по данным учета за 1,5,10дней. Он направлен на своевременное выявление непроизводительных затрат и потерь. Результаты оперативного анализа используются для гибкого маневрирования ресурсами.
Предварительный анализ себестоимости проводится на первой стадии жизненного цикла изделия — на этапе проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
Перспективный (прогнозный) анализ себестоимости призван оценить возможное увеличение или снижение себестоимости продукции в целом и отдельных изделий в связи с прогнозируемыми изменениями на рынке ресурсов. Для определения изменений в общих затратах на перспективу используется метод анализа соотношения «издержки—объем производства—прибыль».
Источниками информации для анализа расходов на производство и реализацию продукции являются:
• данные синтетического и аналитического бухгалтерского учета при проведении внутреннего анализа деятельности организации;
•данные бухгалтерской отчетности могут быть использованы при внешнем анализе.
В отчетности организации, в Отчете о прибылях и убытках себестоимость отражается отдельной строкой 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг». Коммерческие и управленческие расходы (стр. 030 и стр. 040) могут признаваться в составе себестоимости реализованных продукции, работ и услуг. В приложении к бухгалтерскому балансу, в форме №5, показываются затраты в целом и по отдельным элементам, что позволяет выявить структурные сдвиги в составе затрат. Более подробная информация о составе расходов представлена в статистической форме отчетности - № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности предприятия». Для оценки степени выполнения плана по себестоимости выпускаемой продукции используются плановые калькуляции, нормы расхода ресурсов на выпуск продукции.
2. Методика фактического анализа расходов предприятия
1.3. Краткая экономическая характеристика объекта исследования
Изучаемое предприятие – Краснозерское районное потребительское общество, зарегистрировано Решением Краснозерского районного Совета народных депутатов, № 9 от 10 февраля 1992 года.
Местонахождение предприятия – Российская Федерация, Новосибирская область, Краснозерский район, рабочий поселок Краснозерское, улица Октябрьская, 49.
Целью деятельности Общества является удовлетворение материальных и иных потребностей пайщиков в товарах и услугах, развитие кооперативной демократии, пропаганды кооперативного движения, проведение работы по вовлечению населения в пайщики. Деятельность предприятия утверждается уставом о потребительском обществе.
Бухгалтерский учет РайПо осуществляется на основе общепринятых правил, которые отражаются в постановление об учетной политике Краснозерского РайПо.
Таблица 2.1
| № п/п |
Показатели |
Ед. измер. |
2006г. |
2007г. |
| 1 |
Численность обслуживаемого населения |
Тыс. чел |
32,0 |
32 |
| 2 |
В % к общему населению района |
О/о |
81,3 |
80,8 |
| 3 |
Общая численность работников в т. Ч. |
Чел |
326 |
306 |
| 4 |
Торговля |
чел |
185 |
187 |
| 5 |
Общепит |
чел |
54 |
51 |
| 6 |
Промышленность |
чел |
52 |
40 |
| 7 |
Заготовки |
чел |
5 |
3 |
| 8 |
Рынок |
чел |
. |
- |
| 9 |
Транспорт |
чел |
30 |
25 |
| 10 |
Количество предприятий, всего |
ед. |
6 |
|
| 11 |
в т.ч. РайПо (6 предприятий) |
1 |
||
| 12 |
Потребительское общество «Общепит» |
1 |
||
| 13 |
Потребительское общество «Центральное» |
1 |
||
| 14 |
ООО «Продовольственный торг» |
1 |
||
| 15 |
ООО «Промышленный торг» |
1 |
||
| 16 |
ООО «Производственный комбинат» |
1 |
||
Таблица 2.2
2.Материально-техническая база.
| № п/п |
Показатели |
Ед. измер. |
2006г. |
2007г. |
| 1 |
Магазины, всего |
шт. |
52 |
50 |
| в т.ч. Универсальные, в т.ч. село |
шт. |
42 |
41 |
|
| 2 |
Торговая площадь |
кв.м. |
3769 |
3584,6 |
| 3 |
Предприятия общественного питания, всего |
ед. |
10 |
10 |
| 4 |
Предприятия промышленные всего |
ед. |
6 |
4 |
| Х/завоД |
1 |
1 |
||
| Макаронный цех |
1 |
1 |
||
| Кондитерский цех |
1 |
1 |
||
| Колбасный цех |
1 |
1 |
||
| Цех полуфабрикатов |
1 |
1 |
||
| Цех рыбный |
1 |
1 |
Таблица 2.3
3.Основные показатели хозяйственной деятельности РайПо за 2007год.
| № п/п |
Показатели |
Ед. измер. |
2006г. |
2007г. |
% роста |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| 1 |
Оборот розничной торговли и ОП |
т.р. |
64572 |
90251 |
139,8 |
| в т.ч. торговля |
т.р. |
54952 |
80687 |
146,9 |
|
| Общественное питание |
т.р. |
9620 |
9564 |
99,4 |
|
| выработано продукции ОП (изстр.1) |
т.р. |
8091 |
8631 |
106,7 |
|
| 2 |
Выработано Общепитом |
||||
| - хлеб их/бул. |
Тонн |
41,4 |
42,9 |
103,6 |
|
| - кондитерские |
тонн |
28,9 |
31,1 |
107,6 |
|
| -п./фабрикаты |
т.р. |
426,8 |
478,7 |
112,2 |
|
| Кулинарные изделия |
т.о. |
1379,6 |
1742,6 |
126,3 |
|
| 3 |
Товарные запасы |
т.о. |
10375,9 |
18426 |
+8050,1 |
| 4 |
Уд. вес в общем обороте |
||||
| - Продовольственных товаров |
% |
74,2 |
70,4 |
-3,8 |
|
| - непродовольственных товаров |
% |
25,8 |
29,6 |
+ 3,8 |
|
| 5 |
Выработано Хлебокомбинатом |
||||
| - хлеб и х./бул. |
Тонн |
223,6 |
128,5 |
57,5 |
|
| - кондитерские |
тонн |
29,5 |
17,5 |
60 |
|
| - макаронные изделия |
тонн |
6 |
0,1 |
- |
Продолжение табл. 2.3
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| - полуфабрикаты |
тонн |
19,3 |
19,9 |
111 |
|
| - пресервы |
туб |
0,42 |
0,12 |
29 |
|
| - рыба (соление) |
тонн |
4,3 |
5,7 |
132,5 |
|
| - колбасные |
тонн |
23,8 |
15,6 |
65,5- |
|
| 6 |
Объем закупок с/х продуктов и сырья у населения |
т.р. |
2703,1 |
2250,3 |
83,2 |
| в т.ч. – мясо |
тонн |
26,4 |
17,8 |
67 |
|
| - картофель |
тонн |
246,1 |
112,2 |
46 |
|
| - шерсть |
цент |
27,7 |
8,1 |
29,4 |
|
| - кожсырье КРС |
шт. |
161 |
59 |
37 |
|
| - кожсырье мелкое |
шт. |
132 |
376 |
278 |
|
| - овощи – яйцо |
тонн тыс.шт |
7,3 9,3 |
4,9 7,7 |
67 83 |
|
| - рыба |
тонн |
4,9 |
10 |
204 |
|
| 7 |
Услуги |
т.р. |
165 |
165 |
100 |
| 8 |
Издержки обращения в т.ч. |
% |
|||
| - торговля |
20,91 |
16,91 |
-4 |
||
| -общественное питание |
36,38 |
36,09 |
-0,29 |
||
| - заготовки |
15,87 |
11,41 |
-4,46 |
||
| 9 8-09-2015, 15:48 Разделы сайта |