Решение:
Журнал операций
| Операция | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 1. Аннулированы нематериальные активы | 91.2 | 05 | 50 000 |
| 2. Списана неистребованная дебиторская задолженность | 91.2 | 62 | 513 000 |
| 3. Списана дебиторская задолженность, не реальная для взыскания | 91.2 | 62 | 138 000 |
| 4. Списаны материалы вследствие негодности | 91.2 | 10 | 32 000 |
| 5. Восстановлены объекты основных средств на основе инвентаризационных актов | 01 | 91.1 | 11 000 |
| 6. Списана часть краткосрочных финансовых вложений по результатам инвентаризации | 91.2 | 58 | 600 000 |
| 7. Стоимость основных средств снижена в связи с их переоценкой | 84 | 01 | 113 000 |
| 8. Восстановлены на счетах бухгалтерского учета выявленные в ходе инвентаризации неучтенные обязательства | 91.2 | 60 | 798 000 |
| 9. Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности | 60 | 91.1 | 107 000 |
| 10. Начислено вознаграждение арбитражному управляющему | 91.2 | 76 | 10 000 |
| 11. Сальдо прочих доходов и расходов отнесено на счет 99 – прибыли и убытки | 99 | 91.9 | 2 023 000 |
Промежуточный ликвидационный баланс
| на | январь | 20 | 06 | г. | Коды | ||||||||||||||
| Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | ||||||||||||||||||
| Дата (год, месяц, число) | |||||||||||||||||||
| Организация | ООО ЗАКАТ | по ОКПО | |||||||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика ИНН | |||||||||||||||||||
| Вид деятельности | по ОКВЭД | ||||||||||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности | |||||||||||||||||||
| по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ | 384/385 | ||||||||||||||||||
| Местонахождение (адрес) | |||||||||||||||||||
| Дата утверждения | |||||||||||||||||||
| Дата отправки (принятия) | |||||||||||||||||||
| Актив | Код по- казателя |
На начало отчетного года | На конец отчет- ного периода |
|||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
110 | 50 | ||||
| Основные средства | 120 | 430 | 328 | |||
| Незавершенное строительство | 130 | 35 | 35 | |||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | |||||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | |||||
| Отложенные налоговые активы | 145 | |||||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | |||||
| Итого по разделу I | 190 | 515 | 363 | |||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 | 1699 | 1667 | |||
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 | 72 | 40 | |||
| животные на выращивании и откорме | 212 | |||||
| затраты в незавершенном производстве | 213 | |||||
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 1627 | 1627 | |||
| товары отгруженные | 215 | |||||
| расходы будущих периодов | 216 | |||||
| прочие запасы и затраты | 217 | |||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 13 | 13 | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 | |||||
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | |||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 | 12800 | 12149 | |||
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | |||||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 8900 | 8300 | |||
| Денежные средства | 260 | 257 | 257 | |||
| Прочие оборотные активы | 270 | |||||
| Итого по разделу II | 290 | 23669 | 22386 | |||
| БАЛАНС | 300 | 24184 | 22749 | |||
| Пассив | Код по- казателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчет- ного периода |
|||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
410 | 50 | 50 | |||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | () | () | |||
| Добавочный капитал | 420 | 1700 | 1700 | |||
| Резервный капитал | 430 | |||||
в том числе: резервы, образованные в соответствии |
431 | |||||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 | |||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | (83886) | (86022) | |||
| Итого по разделу III | 490 | (82136) | (84272) | |||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 | |||||
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | |||||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | |||||
| Итого по разделу IV | 590 | |||||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
610 | 19000 | 19000 | |||
| Кредиторская задолженность | 620 | 87320 | 88021 | |||
в том числе: поставщики и подрядчики |
621 | 86000 | 86691 | |||
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 1000 | 1010 | |||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 100 | 100 | |||
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 220 | 220 | |||
| прочие кредиторы | 625 | |||||
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 | |||||
| Доходы будущих периодов | 640 | |||||
| Резервы предстоящих расходов | 650 | |||||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | |||||
| Итого по разделу V | 690 | 106320 | 107021 | |||
| БАЛАНС | 700 | 24184 | 22749 | |||
| Руководитель | Главный | |||
| (подпись) | (расшифровка подписи) | бухгалтер | (подпись) | (расшифровка подписи) |
| « | » | 20 | г. |
Реестр требований кредиторов
| Кредитор | Сумма требований, тыс. руб. | ||
| Вне очереди | 10 | ||
| Задолженность, возникшая в ходе реализации имущества, а также во время конкурсного производства | - | ||
| 1. Кредиторы первой очереди | - | ||
| 2. Кредиторы второй очереди | 1 000 | ||
| Задолженность перед персоналом организации | 1 000 | ||
| 3. Кредиторы третьей очереди | 92 011 | ||
| Краткосрочные кредиты банков (под залог) | 5 000 | ||
| Задолженность по налогам и сборам | 210 | ||
| Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 93 | ||
| Задолженность поставщикам и подрядчикам | 86 691 | ||
| Прочая кредиторская задолженность | - | ||
| Штрафные санкции по налогам и сборам | 10 | ||
| Штрафные санкции по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды | 7 | ||
| Всего третья очередь | 92 011 | ||
| Итого | 93 021 | ||
Задание 3
На основании исходных данных по предприятию сформировать «Реестр требований кредиторов» и окончательный ликвидационный баланс.
Исходные данные по предприятию.
20 марта 2006 г. арбитражный суд принял решение о ликвидации ООО «БАНКРОТ».
После открытия конкурсного производства ликвидационной комиссией были произведены инвентаризация и переоценка имущества и был сформирован промежуточный ликвидационный баланс, представленный в табл. 5.
Таблица 5
Промежуточный ликвидационный баланс
| АКТИВ | Код показателя | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Нематериальные активы | 110 | |
| Основные средства | 120 | 500 |
| Незавершенное строительство | 130 | |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | |
| Отложенные налоговые активы | 145 | |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 500 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Запасы | 210 | 660 |
| в том числе: | ||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 60 | |
| животные на выращивании и откорме | ||
| затраты в незавершенном производстве | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи | 600 | |
| товары отгруженные | ||
| расходы будущих периодов | ||
| прочие запасы и затраты | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 10 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | |
| в том числе покупатели и заказчики | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 200 |
| в том числе покупатели и заказчики | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 70 |
| Денежные средства | 260 | 57 |
| Прочие оборотные активы | 270 | |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 997 |
| БАЛАНС | 300 | 1497 |
| ПАССИВ | Код показателя | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||
| Уставный капитал | 410 | 50 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||
| Добавочный капитал | 420 | |
| Резервный капитал | 430 | |
| в том числе: | ||
| Резервы, образованные в соответствии с законодательством | ||
| Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | (150) |
| ИТОГО по разделу III | 490 | (100) |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Займы и кредиты | 510 | |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Займы и кредиты | 610 | 190 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 1340 |
| в том числе: | ||
| поставщики и подрядчики | 760 | |
| задолженность перед персоналом организации | 300 | |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 100 | |
| задолженность по налогам и сборам | 180 | |
| прочие кредиторы | ||
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | |
| Доходы будущих периодов | 640 | |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | 67 |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 1597 |
| БАЛАНС | 700 | 1497 |
При подготовке реестра требований кредиторов и окончательного ликвидационного баланса следует учесть:
1) краткосрочный кредит банка в сумме 50 тыс. руб. обеспечен залогом имущества. Это имущество было реализовано за полную сумму залога;
2) задолженность по налогам и сборам включает пени и штрафы в сумме 5 тыс. руб.;
3) задолженность перед государственными внебюджетными фондами включает пени и штрафы в сумме 3 тыс. руб.;
4) начислено вознаграждение арбитражному управляющему в сумме 10 тыс. руб.;
5) сумма амортизации основных средств составляет 100 тыс. руб.;
6) основные средства реализованы за 450 тыс. руб. (включая НДС 18%);
7) материалы реализованы за 59 тыс. руб. (включая НДС 18%);
8) готовая продукция реализована за 400 тыс. руб. (включая НДС 18%);
9) краткосрочные финансовые вложения взысканы в полном объеме;
10) краткосрочная дебиторская задолженность не взыскана.
Чтобы подготовить окончательный ликвидационный баланс, необходимо:
1) реализовать имущество, товарно-материальные запасы;
2) рассчитать налоги, возникшие при реализации имущества и ТМЦ;
3) сформировать «Реестр требований кредиторов» по форме, данной в Прил. 2;
4) рассчитать сумму имеющихся денежных средств;
5) определить сумму денежных средств, необходимую для удовлетворения требований кредиторов в полном объеме;
6) рассчитаться с кредиторами в порядке очередности в полном объеме;
7) определить сумму денежных средств, необходимую для удовлетворения остальных требований кредиторов. При недостаточности денежных средств рассчитать коэффициент распределения денежных средств и суммы для соразмерного удовлетворения требований кредиторов;
8) рассчитаться с остальными кредиторами в порядке очередности;
9) сформировать баланс, в котором отразить непогашенные задолженности;
10) выполнить заключительные операции для погашения задолженностей, по которым невозможно удовлетворить требования кредиторов из-за недостатка денежных средств.
Все операции записать в «Журнал хозяйственных операций» согласно Прил. 1
Решение:
Журнал операций.
| Операция | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 1.Реализованы основные средства | 91.2 | 01.2 | 500 000 |
| 91.2 | 68.2 (НДС) | 68 644 | |
| 62 | 91.1 | 450 000 | |
| 51 | 62 | 450 000 | |
| 2. Реализованы материалы | 91.2 | 10 | 60 000 |
| 91.2 | 68.2 (НДС) | 9 000 | |
| 62 | 91.1 | 59 000 | |
| 51 | 62 | 59 000 | |
| Операция | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 3. Реализована готовая продукция | 90.2 | 43 | 600 000 |
| 90.3 | 68.2 (НДС) | 61 017 | |
| 90.1 | 62 | 400 000 | |
| 51 | 62 | 400 000 | |
| 4. Взысканы краткосрочные финансовые вложения | 51 | 58 | 70 000 |
| 5. Списана не взысканная дебиторская задолженность | 91.2 | 62 | 200 000 |
| 6. Начислено вознаграждение управляющему | 91.2 | 70 | 10 000 |
| 7. Возмещен НДС из бюджета | 68.2 | 19 | 10 000 |
| 8. Результаты операций отнесены на сч.99 – прибыли и убытки | 99 99 |
91.9 90.9 |
338 644 261 017 |
| 9. Сумма денежных средств составила (Д51) | 1 036 000 | ||
| 10. полная сумма кредиторской задолженности | 1 736 000 | ||
| 11. Выплачено вознаграждение управляющему | 70 | 51 | 10 000 |
| 12. Погашена задолженность перед персоналом | 70 | 51 | 300 000 |
| 13. Погашена задолженность перед бюджетом | 68 | 51 | 305 073 |
| 14. Погашена задолженность перед внебюджетными фондами | 69 | 51 | 97 847 |
| 15. Оплачены кредиты банка | 66 | 51 | 89 536 |
| 16. Оплачена задолженность перед поставщиками и подрядчиками | 60 | 51 | 214 624 |
| 17. Оплачены прочие краткосрочные обязательства | 66 | 51 | 18 920 |
| 18. Заключительные проводки после составления ликвидационного баланса | 84 | 80 | 50 000 |
| 68 | 84 | 4 000 | |
| 69 | 84 | 2 000 | |
| 60 | 84 | 545 000 | |
| 66 | 84 | 149 000 |
ликвидационный баланс
| на | 20 | 06 | г. | Коды | ||||||||||||
| Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | |||||||||||||||
| Дата (год, месяц, число) | ||||||||||||||||
| Организация | ООО БАНКРОТ | по ОКПО | ||||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика ИНН | ||||||||||||||||
| Вид деятельности | по ОКВЭД | |||||||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности | ||||||||||||||||
| по ОКОПФ/ОКФС | ||||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ | 384/385 | |||||||||||||||
| Местонахождение (адрес) | ||||||||||||||||
| Дата утверждения | ||||||||||||||||
| Дата отправки (принятия) | ||||||||||||||||
| Актив | Код по- казателя |
На начало отчетного года | На конец отчет- ного периода |
|||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
110 | |||||
| Основные средства | 120 | 500 | ||||
| Незавершенное строительство | 130 | |||||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | |||||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | |||||
| Отложенные налоговые активы | 145 | |||||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | |||||
| Итого по разделу I | 190 | 500 | ||||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 | 660 | ||||
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 | 60 | ||||
| животные на выращивании и откорме | 212 | |||||
| затраты в незавершенном производстве | 213 | |||||
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 600 | ||||
| товары отгруженные | 215 | |||||
| расходы будущих периодов | 216 | |||||
| прочие запасы и затраты | 217 | |||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 10 | ||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 | |||||
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | |||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 | 200 | ||||
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | |||||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 70 | ||||
| Денежные средства | 260 | 57 | ||||
| Прочие оборотные активы | 270 | |||||
| Итого по разделу II | 290 | 997 | ||||
| БАЛАНС | 300 | 1497 | 0 | |||
| Пассив | Код по- казателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчет- ного периода |
|||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
410 | 50 | 50 | |||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | |||||
| Добавочный капитал | 420 | |||||
| Резервный капитал | 430 | |||||
в том числе: резервы, образованные в соответствии |
431 | |||||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 | |||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | (150) | (750) | |||
| Итого по разделу III | 490 | (100) | (700) | |||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 | |||||
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | |||||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | |||||
| Итого по разделу IV | 590 | |||||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
610 | 190 | 101 | |||
| Кредиторская задолженность | 620 | 1340 | 551 | |||
в том числе: поставщики и подрядчики |
621 | 760 | 545 | |||
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 300 | ||||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 100 | 2 | |||
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 180 | 4 | |||
| прочие кредиторы | 625 | |||||
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 | |||||
| Доходы будущих периодов | 640 | |||||
| Резервы предстоящих расходов | 650 | |||||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | 67 | 48 | |||
| Итого по разделу V | 690 | 1597 | 700 | |||
| БАЛАНС | 700 | 1497 | 0 | |||
| Руководитель | Главный | |||
| (подпись) | (расшифровка подписи) | бухгалтер | (подпись) | (расшифровка подписи) |
| « | » | 20 | г. |
Реестр требований кредиторов
| Кредитор | Сумма требований, тыс. руб. | ||
| Вне очереди | 10 | ||
| Задолженность, возникшая в ходе реализации имущества, а также во время конкурсного производства | - | ||
| 1. Кредиторы первой очереди | - | ||
| 2. Кредиторы второй очереди | 300 | ||
| Задолженность перед персоналом организации | 300 | ||
| 3. Кредиторы третьей очереди | 1219 | ||
| Краткосрочные кредиты банков (под залог) | 50 | ||
| Задолженность по налогам и сборам | 304 | ||
| Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 97 | ||
| Задолженность поставщикам и подрядчикам | 760 | ||
| Прочая кредиторская задолженность | - | ||
| Штрафные санкции по налогам и сборам | 5 | ||
| Штрафные санкции по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды | 3 | ||
| Всего третья очередь | 1219 | ||
| Итого | 1529 | ||
Список используемой литературы
1. Конституция Российской Федерации. 1993.
2. Закон РФ «О несостоятельности (банкротстве) предприятий». Принят ВС РФ 19 ноября 1992.
3. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 08 января 1998г. №6 ФЗ.
4. Письмо № ГТ-01/1817 Федеральное управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 19.11.96г.
5. Витрянский В.В. Реформа законодательства о несостоятельности (банкротстве). Комментарий к закону // Вестник Высшего Арбитражного суда РФ. Специальное приложение № 2, февраль 1998. М.: Издание «Юрист», 1998г.
6. Витрянский В.В. Новое законодательство о несостоятельности (банкротстве) // Хозяйство и право. №3. 1998.
7. Власов В.И. Банкротство и безработица // Хозяйство и право. № 3. 2005.
8. Гаухман Л.Д. Максимов С.В. Уголовный кодекс РФ. Общий комментарий. М. 2006.
9. Козлова Е. Новое в законодательстве о несостоятельности (банкротстве) // Экономика и жизнь. № 9, февраль 1998.
10. Курбатов А.Я. Закон РФ «О несостоятельности» // Хозяйство и право. № 5. 2004.
11. Лукьянов В. Банкротство и умысел // ЭКО. № 3. 1995.
12. Никитина О.А. Процедура наблюдения // Вестник Высшего Арбитражного суда РФ, спец. приложение №2. 1998.
13. Никитина О.А. Конкурсное производство // Закон. № 6. 2005.
14. Никитина О.А. Упрощенные процедуры банкротства // Закон. № 6. 2004.
15. Орлов А.В. Реформа законодательства о банкротстве // Юрист. №6. 1998.
16. Попов Д. Банкротство и уголовная ответственность // Экономика и жизнь. № 9, февраль 2005.
17. Телюкина М.В. Проблемы, возникающие на стадии возбуждения производства по делу о несостоятельности // Юрист. № 3. 2007.
8-09-2015, 11:34