76
51
59000
21.
Поступили средства от покупателей
51
62
600000
22.
Основное средство введено в эксплуатацию
01
08/4
350000
23.
Принятие НДС к возмещению
68/НДС
19
63000
24.
Списаны материалы в основное производство
20
10
300000
25.
Начислена заработная плата работникам основного производства
20
70
438000
26.
Начислены отчисления в страховые фонды
20
69
113880
27.
Удержан НДФЛ
70
68/НДФЛ
54496
28.
Начислена заработная плата АУП
26
70
324000
29.
Начислены отчисления в страховые фонды
26
69
84240
30.
Удержан НДФЛ
70
68/НДФЛ
40300
31.
Оплата задолженности предыдущего периода перед персоналом по оплате труда
70
51
190000
32.
Выплата заработной платы
70
51
667204
33.
Оплата НДФЛ
68/НДФЛ
51
94835
34.
Оплата взносов в страховые фонды
69
51
348120
35.
Расход материалов на общехозяйственные нужды
26
10
20000
36.
Начислена амортизация ОС общехозяйственного назначения
26
02
4250
37.
Начислена амортизация ОС основного производства
20
02
81500
38.
Списаны общехозяйственные расходы
20
26
434490
39.
Списана производственная себестоимость готовой продукции
43
20
1409870
40.
Реализована продукция покупателю (95%)
62
90/1
2084885
41.
НДС в составе выручки
90/3
68/НДС
318033
42.
Поступили денежные средства от покупателей за реализованную продукцию
51
62
2084885
43.
Оплата НДС
68/НДС
51
219033
44.
Погашение банковского кредита
66
51
450000
45.
Расчеты с поставщиками
60
51
200000
46.
Списана себестоимость реализованной продукции
90/2
43
1472377
47.
Выявлен и списан финансовый результат от реализации готовой продукции
90/9
99
294475
48.
Отражены прочие расходы
91/2
76
25000
49.
Отражены прочие доходы
76
91/1
125000
50.
Выявлен и списан финансовый результат от прочей деятельности
91/9
99
100000
51.
Отражено ПНО
99/ПНО
68/нал на приб
700
52.
Исчислены отложенные налоговые обязательства
68/нал на приб
77
17150
53.
Предварительный налог на прибыль
99/усл.расход по НП
68/нал на приб
78895
54.
НП к уплате
68/нал на приб
51
62445
55.
Реформация баланса
99
84
314880
2.5 Бухгалтерская справка
Корректировка для целей налогового учета
| Наименование показателя |
Сумма расходов по бухучету, руб. |
Увеличение расходов, руб. |
Уменьшение расходов, руб. |
Сумма расходов по налоговому учету, руб. (гр.2 + гр.3 - гр.4) |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| Суточные |
1200 |
- |
(300) |
900 |
| Услуги гостиницы |
2000 |
- |
- |
2000 |
| Проездные билеты |
800 |
- |
- |
800 |
| Всего расходов |
4 000 |
- |
(300) |
3 700 |
Так как суточные сверх норматива в сумме 300 руб. не учитываются при расчете налога на прибыль, в бухгалтерском учете возникает постоянная разница и соответствующее постоянное налоговое обязательство.
Дебет 99/ПНО Кредит 68/ налог на приб. - 60 руб. - отражено постоянное налоговое обязательство (300 x 0,2).
Норма по представительским расходам = 4% от расходов на оплату труда = 762000 * 0,4 = 30480 руб.
| Наименование показателя |
Сумма расходов по бухучету, руб. |
Увеличение расходов, руб. |
Уменьшение расходов, руб. |
Сумма расходов по налоговому учету, руб. (гр.2 + гр.3 - гр.4) |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| Представительские расходы |
38000 |
- |
(3200) |
34800 |
| Всего расходов |
38 000 |
- |
(3200) |
34 800 |
Представительские расходы в сумме 3200 руб. не учитываются при расчете налога на прибыль, возникает ПНО:
Дебет 99/ПНО Кредит 68/ налог на приб. - 640 руб. - отражено постоянное налоговое обязательство (3200 x 0,2).
Начислена амортизация:
В бухгалтерском учете: линейный метод = 85750 руб.
В налоговом учете: линейный метод с К2 = 171500 руб.
85750 – налогооблагаемая временная разница
С суммы этой разницы исчисляем отложенные налоговые обязательства = 85750 x 0,2 = 17150 руб.
Дебет 68/ налог на приб. Кредит 77 - 17150 руб. – исчислены отложенные налоговые обязательства.
Определение цены продажи готовой продукции:
Реализовано 95% готовой продукции:
(1409870 + 140000) x 0,95 = 1472377 руб.
Рентабельность 20%:
1472377 x 0,20 = 294475 руб.
Оптовая цена п/п:
1472377 + 294475 = 1766852 руб.
НДС к оптовой цене:
1766852 x 0,18 = 318033 руб.
Цена для покупателя:
1766852 + 318033 = 2084885 руб.
Расчет налога на прибыль:
Бухгалтерская прибыль = 394475 руб.
Предварительный налог на прибыль = 394475 x 0.2 = 78895 руб.
| Текущий налог на прибыль |
= |
Условный расход по налогу на прибыль |
+ |
Постоянные налоговые обязательства |
- |
Постоянный налоговый актив |
+ |
Отложенный налоговый актив |
- |
Отложенные налоговые обязательства |
| Текущий налог на прибыль |
= |
78895 |
+ |
700 |
- |
17150 |
= |
62445 руб. |
2.6 Счета с учетом субсчетов
| Д 02 К |
|
| СН 400000 |
|
| 36) 4250 |
|
| 37) 81500 |
|
| ОД - |
ОК 85750 |
| СК 485750 |
|
| Д 08/4 К |
|
| СН - |
|
| 16) 300000 |
22) 350000 |
| 18) 50000 |
|
| ОД 350000 |
ОК 350000 |
| СК - |
|
| Д 01 К |
|
| СН 900000 |
|
| 22) 350000 |
|
| ОД 350000 |
ОК - |
| СК 1250000 |
|
| Д 10 К |
|
| СН 200000 |
|
| 13) 200000 |
24) 300000 |
| 35) 20000 |
|
| ОД 200000 |
ОК 320000 |
| СК 80000 |
|
| Д 19 К |
|
| СН - |
|
| 14) 36000 |
15) 36000 |
| 17) 54000 |
23) 63000 |
| 19) 9000 |
|
| ОД 99000 |
ОК 99000 |
| СК - |
|
| Д 20(20/1) К |
|
| СН - |
|
| 4) 3700 |
39) 1409870 |
| 5) 300 |
|
| 8) 30480 |
|
| 9) 7520 |
|
| 24) 300000 |
|
| 25) 438000 |
|
| 26) 113880 |
|
| 37) 81500 |
|
| 38) 434490 |
|
| ОД 1409870 |
ОК 1409870 |
| СК - |
|
| Д 26 К |
|
| СН - |
|
| 10) 2000 |
38) 434490 |
| 28) 324000 |
|
| 29) 84240 |
|
| 35) 20000 |
|
| 36) 4250 |
|
| ОД 434490 |
ОК 434490 |
| СК - |
|
| Д 43 К |
|
| СН 140000 |
|
| 39) 1409870 |
46) 1472377 |
| ОД 1409870 |
ОК 1472377 |
| СК 77493 |
|
| Д 51 К |
|
| СН 900000 |
|
| 21) 600000 |
12) 590000 |
| 42) 2084885 |
20) 59000 |
| 31) 190000 |
|
| 32) 667204 |
|
| 33) 94835 |
|
| 34) 348120 |
|
| 43) 219033 |
|
| 44) 450000 |
|
| 45) 200000 |
|
| 54) 62445 |
|
| ОД 2684885 |
ОК 2880637 |
| СК 704248 |
|
| Д 50 К |
|
| СН 50000 |
|
| 7) 39 |
1) 4000 |
| 2) 1500 |
|
| 3) 38000 |
|
| 11) 500 |
|
| ОД 39 |
ОК 44000 |
| СК 6039 |
|
| Д 60 К |
|
| СН 400000 |
|
| 45) 200000 |
|
| ОД 200000 |
ОК - |
| СК 200000 |
|
| Д 62 К |
|
| СН 600000 |
|
| 40) 2084885 |
21) 600000 |
| 42) 2084885 |
|
| ОД 2084885 |
ОК 2684885 |
| СК - |
|
| Д 66 К |
|
| СН 450000 |
|
| 44) 450000 |
|
| ОД 450000 |
ОК - |
| СК - |
|
| Д 68/НП К |
|
| - |
- |
| 52) 17150 |
51) 700 |
| 54) 62445 |
53) 78895 |
| ОД 79595 |
ОК 79595 |
| - |
- |
| Д 68/НДФЛ К |
|
| - |
- |
| 33) 94835 |
6) 39 |
| 27) 54496 |
|
| 30) 40300 |
|
| ОД 94835 |
ОК 94835 |
| - |
- |
| Д 68/НДС К |
|
| - |
- |
| 15) 36000 |
41) 318033 |
| 23) 63000 |
|
| 43) 219033 |
|
| ОД 318033 |
ОК 318033 |
| - |
- |
| Д 71 К |
|
| - |
- |
| 1) 4000 |
4) 3700 |
| 2) 1500 |
5) 300 |
| 3) 38000 |
7) 39 |
| 6) 39 |
8) 30480 |
| 11) 500 |
9) 7520 |
| 12) 590000 |
10) 2000 |
| 13) 200000 |
|
| 14) 36000 |
|
| 16) 300000 |
|