Операционные бюджеты

13442,72

9960,2

8738,44

21815,64

Запасы материалов на конец периода, м

234

2316

30000

Всего потребности в материалах

(стр. 1 + стр. 2), м.

13676,72

9960,2

11054,44

52815,64

Запасы материалов на начало периода, м

Объем закупок (стр. 3 - стр. 4), м

13676,72

9960,2

11054,44

52815,64

Цена 1 м, руб.

120

100

12,6

Объем закупок материалов

(стр. 5 х стр. 6), руб.

1641206,4

996020

165816,6

655477,06

3468520,06

Таблица 11

Стоимость затраченного труда зависит от типа и количества (см. табл. 4) производимой продукции, ее трудоемкости (см. табл. 6), системы оплаты труда (см. табл. 9). Эти данные используются при составлении бюджета прямых трудозатрат.

Бюджет затрат труда в натуральном и стоимостном выражении.

Показатели	Количество произведенной продукции, шт	Заработная плата за одну упакованную едиицу	Всего,руб
Пельмени Русские 0, 5 кг	51950	4	207800
Биточки городские 0,5 кг	3046	3	9138
Итого			216938

Таблица 12

2.4. Бюджет косвенных общепроизводственных

и общехозяйственных расходов

Разработке бюджета накладных расходов предшествует классификация накладных расходов на постоянные и переменные. Для этого исследуется их зависимость от объема выпущенной продукции. Если накладные расходы не

изменяются при сокращении или увеличении производственной программы,

то такие расходы будут считаться постоянными. Если подобная зависимость

существует, то это переменные расходы.

Базой распределения накладных расходов между отдельными видами

продукции в соответствии с учетной политикой ООО «Старт» является

кол-во произведенной продукции.

Бюджет накладных расходов( 25 счет)

Параметры

Сумма, руб.

Переменные накладные расходы, всего

в том числе:

1)Расходы по перечсл. ден. средств за потребленную энергию

2) Электроэнергия

3) Вода и канализационные стоки

4) Тепловая энергия

122000

15000

46000

34000

27000

Постоянные накладные расходы, всего

в том числе:

1)Т.О.Вода и канализационные стоки

ВСЕГО

48000

170000

Таблица 13

Таким образом, одному виду изделия соответствует 3 руб. накладных расходов (51950+3046)/170000=3. Таб.12/таб13

Запасы готовой продукции в натуральной оценке на конец отчетного периода на этапе планирования деятельности предприятия определяются его руководством. Для того чтобы оценить запасы в денежном выражении, необходимо вычислить плановую себестоимость единицы продукции. Себестоимость готовой продукции будет зависеть от выбранного метода калькулирования и оценки запасов В соответствии с учетной политикой ООО «Старт» применяется метод учета и калькулирования усеченной себестоимости (26 счет не входит в состав себестоимости по счету 90.2, а учитывается на счете 90.8 и просто уменьшает налогооблагаемую базу на прибыль), а запасы оцениваются по усредненному методу.

Расчет себестоимости готовой продукции

Параметры	Пельмени Русские 0, 5 кг			Биточки городские 0,5 кг
	Требуется изготовить: 51950	Цена	Сумма. руб	Требуется изготовить: 3046	Цена	Сумма. руб
Говядина б/к	0,12	120	748080	0,16	120	1462,08
Свинина б/к	0,09	100	467550	0,1	100	30460
Лук	0,08	15	62340	0,07	15	3198,3
Мука	0,2	12,6	130914	0,17	12,6	6624,53
Заработная плата по 20 счету, 1уп/руб		4	207800		3	9138
Накладные расходы, руб	51950=	3,09	160587,84	3046=	3,09	9412,16
Итого			1777271,72			60295,07

Таблица 14

Бюджет запасов материалов и готовой продукции

на конец планируемого периода

Показатели

Единицы

измерения

Количество

Стоимость единицы,

руб.

Итого,

руб.

Запасы материалов:

Говядина б/к

Свинина б/к

Лук

Мука

кг

234

2316

30000

120

100

12,6

440820

28080

34740

378000

Запасы готовой продукции:

Пельмени

Биточки

уп

1100

46341

46200

141

487161

Таблица 15

Для оценки запасов материалов необходимо знать величину запасов в натуральном выражении и стоимость единицы запасов. Величина запасов в натуральной оценке определяется в планах руководства. В данном случае запасы материалов на конец периода были определены Говядина б/к-234 кг по цене 120 руб за кг; Лук-2316 кг по цене 15руб за кг; Мука-30000 кг по цене 12,6 руб за кг(табл.15). Таким же образом определяется величина запасов готовой продукции (табл.15).

В основе составления бюджета проданной продукции лежит следующая

формула расчета:

Себестоимость проданной продукции = Запас готовой продукции на

начало периода + Себестоимость произведенной за планируемый

период продукции - Запас готовой продукции на конец периода.

Из приведенной формулы следует, что к настоящему моменту имеются

все данные, необходимые для составления бюджета себестоимости реализованной продукции:

№ строки	Показатели	Источник информации	Сумма, тыс. руб.
1	Запасы готовой продукции на начало периода	43 счет на 01.01	2288
2	Затраты материалов	Таблица 10	2740223,00
3	Затраты труда	Таблица 12	216938
4	Накладные расходы	Таблица 13	170000
5	Себестоимость произведенной продукции	Стр 2+3+4	3127161
6	Запасы готовой продукции	Таблица 15	46341
7	Себестоимость реализованной продукции	Стр 1+5-6	3083108

Вывод:

Для выполнения плана продаж (таблица 1) , а именно запланировано продать:

Продукция	Количество, шт	Цена за единицу, руб	Итого, руб
Пельмени Русские 0, 5 кг	50000	42	2100000
Биточки городские 0,5 кг	3000	47	141000

Компания должна получить прибыль в размере (382882,35 руб из них 322728,28руб=пельмени; 60154, 07 руб=биточки) при условии если реализует эту продукцию, если не будет перебоев с поставками сырья, если не возникнет перебоев с производственной мощностью, которую к сожалению данная компания вообще не рассчитывает и не учитывает анализируя свой бизнес, как и многие другие показатели аналитического учета. Все вышепредоставленные таблицы составлены автором, на основании анализа 43,25 счета и калькуляционных карточек с нормативом закладки материалов в разрезе двух видов продукций.

В данной курсовой остатки на начало и на конец по материалам и двум видам продукции продемонстрированы в доле от сумм, которые представлены в приложении 2, строка 211 и строка 214.

Так например начальных запасов на 01.01.10 по говядине б/к, свинине б/к, луке и муке в данной компании ООО СТАРТ» не имелось – тому подтверждение Регистр «Анализ счета по субконто» 10, а вообще по организации на начало периода имелись материальные ценности на сумму 4705000руб. Данные на конец (приложение 2,графа 211) отчетного 2010 года составили -14791000руб, в.т.ч. Говядина б/к- 0,19% от суммы, Свинина б/к- 0, Лук-0,15%, Мука – 2%. Данных, по остальным видам как материалов, так и продукции данная компания не предоставила из за большой величины иерархического списка. Существует еще один важный аспект «недопоставки материла для курсовой»- это некорректность многих калькуляционных карточек по другим видам продукции, например как голубцы, фарш домашний и многое другое. Информация в таких калькуляционных карточках стара и по некоторым видам материалов, которые входят в единицу продукции(упаковки) просто неактуальна.

В целом организация нарастила большой оборот за 2010 год по сравнению с 2009 и в отклонении чистой прибыли мы можем наблюдать хороший прирост(приложения 1, 2 строка 470= 80 и 325).

Так же произошло не значительное увеличение внеоборотных активов – это говорит о хорошей тенденции. Данная компания увеличила свои основные средства для производственной мощности и дальнейшей получения прибыли (приложения 1, 2 строка 120= 700 и 974).

Рост оборотных активов так же виден из приложения 1 и 2, но к сожалению это произошло в из за дебиторской задолженности, которая увеличилась по сравнению с 2009 годом на 3896 тыс.руб. Это свидетельствует о том, что данная компания предоставляет отсрочку платежа покупателям, а так же увеличение оборотной части произошло из за больших запасов МПЗ на конец.

Денежные средства (приложения 1, 2 строка 260= 1844 и 1454) уменьшились.

Пассив баланса также имеет не здоровые тенденции. Это и значительное увеличение кредиторской задолженности, отклонение которой составило 8803 тыс.руб (приложение 2, строка 620), что характеризует ухудшение платежных возможностей. Между дебиторской и кредиторскойзадолженности существует тесная корреляция, автор считает, что для производственных предприятий и организаций своевременное погашение дебиторской и кредиторской задолженности является целесообразным.

Продолжительное увеличение кредиторской задолженности над дебиторской может привести данную компанию к неустойчивому финансовому состоянию.

3. Направления совершенствования методики операционного бюджетирования

Система бюджетирования - это организационно-экономический комплекс, представленный рядом специальных атрибутов, введенных в систему управления предприятием. Наиболее важными из них являются:

• применение особых носителей управленческой информации бюджетов;

• присвоение структурным подразделениям статуса бизнес-единиц (центров финансовой ответственности - ЦФО);

• высокий уровень децентрализации управления предприятием.

План операционного бюджетиования отражает фактические результаты

деятельности. Основная идея, реализуемая системой бюджетирования,

заключается в сочетании централизованного стратегического управления

на уровне предприятия и децентрализации оперативного управления

на уровне его подразделений.

Децентрализация управления предприятием при использовании

системы бюджетирования означает:

• делегирование управленческих полномочий (соответственно и ответственности) звеньям низшего уровня;

• повышение хозяйственной самостоятельности этих звеньев;

• наделение их определенным имуществом, необходимым для решения

стоящих перед ними задач;

• закрепление за звеньями затрат, связанных с их деятельностью.

«Закрепление» означает предоставление возможности в широких

пределах управлять этими затратами. .[2,387]

Как и любое явление, бюджетирование имеет свои положительные

и отрицательные стороны.

Достоинства бюджетирования:

• оказывает положительное воздействие на мотивацию и настрой

коллектива;

• позволяет координировать работу предприятия в целом;

• сохраняет возможность своевременно вносить корректирующие изменения

путем анализа бюджетов;

• позволяет учиться на опыте составления бюджетов прошлых периодов;

• открывает пути к усовершенствованию процесса распределения ресурсов;

• способствует процессам коммуникации;

• помогает менеджерам низового звена понять свою роль в организации;

• предоставляет возможность сотрудникам-новичкам понять

«направление движения» предприятия, помогая им адаптироваться

в новом коллективе;

• служит инструментом сравнения достигнутых и желаемых результатов.

Недостатки бюджетирования:

• различное восприятие бюджетов разными людьми (например, бюджеты

не всегда способны помочь в решении повседневных, текущих

проблем. Они не всегда учитывают изменения условий деятельности;

кроме того, не все менеджеры обладают достаточной

подготовкой для анализа финансовой информации);

• сложность и дороговизна системы бюджетирования;

• бюджеты, не доведенные до сведения каждого сотрудника, не оказывают

практически никакого влияния на мотивацию и результаты

их работы — вместо этого они воспринимаются исключительно

как средство оценки деятельности работников и

допускаемых ими ошибок;

• бюджеты обязывают сотрудников к высокой производительности

труда; в свою очередь, сотрудники противодействуют этому, стараясь

минимизировать свою нагрузку, что приводит к конфликтам,

вызывает состояние подавленности, страха — следовательно, снижает

эффективность работы;

• противоречие между достижимостью целей и их стимулирующим

эффектом: если достичь поставленных целей слишком легко, то

для повышения производительности труда бюджет не имеет стимулирующего эффекта; если же достижение поставленных целей

слишком сложно, - стимулирующий эффект пропадает, поскольку

никто не верит в возможность их достижения.[2, 389].

Автор считает, что роль бюджета продаж в операционном бюджетировании очень велика и важна.

Бюджет продаж несет в себе информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции – от этого напрямую зависит чистая прибыль компании.. Роль этого бюджета настолько велика, что приводит к необходимости в компании создания отдельного подразделения со своей инфраструктурой, постоянно занимающегося изучением рынка, анализом портфеля продукции и т. д. Как правило, это отдел маркетинга.

Качество составления бюджета продаж непосредственным образом влияет

на процесс бюджетирования и успешную работу компании.

Закономерно, что в процессе бюджетирования и принятия решений

важное место принадлежит прогнозу спроса.

Он должен составляться с учетом двух видов издержек:

• стоимости подготовки прогноза (включая затраты на сбор и пополнение

данных);

• расходов, которые могут появиться в результате использования

неправильного прогноза.

В зависимости от степени неопределенности исходных данных эксперт

может:

• дать одну оптимальную оценку вероятного спроса;

• предложить широкий прогноз с учетом наиболее важных неопределенностей;

• или же разработать серию различных сценариев, отражающих возможные

будущие ситуации.

При составлении бюджета продаж нужно ответить на следующие

вопросы:

• какую продукцию выпускать;

• в каких объемах она будет реализована (с разбивкой на определенные

промежутки времени);

• какую установить цену продукции;

• какой процент продаж будет оплачен в текущем месяце, какой в

следующем, стоит ли планировать безнадежную задолженность.

В общем случае компания в текущем периоде уже выпускает несколько

видов продукции. Подчиняясь стратегическому плану компании,

отдел маркетинга оценивает хозяйственный портфель и выдвигает

прогнозы относительно жизнеспособности и объемов реализации

8-09-2015, 13:31

Страницы: 1 2 3 4

Операционные бюджеты

Разделы сайта