Операционные бюджеты

или иного вида продукции.

На объем реализации продукции влияют следующие факторы:

• макроэкономические показатели текущего и перспективного состояния

страны (средний уровень заработной платы, темп роста производства

продукции по отраслям, уровень безработицы и т. д.);

• долгосрочные тенденции продаж для различных товаров;

• ценовая политика, качество продукции, сервис;

• конкуренция;

• сезонные колебания;

• объем продаж предшествующих периодов;

• производственные мощности предприятия;

• относительная прибыльность продукции;

• масштаб рекламной кампании.

Выбор наиболее приемлемой из возможных ее вариантов стратегии

осуществляется на основе анализа рынка, целей и состояния компании.

Прогноз спроса следует периодически корректировать как в ходе

подготовки проекта, так и во время начального периода его эксплуатации.

Это позволяет уменьшить разрыв между прогнозируемой и реальной

ситуацией. Основными методами прогнозирования объема продаж являются:

• метод экстраполяции (тренда);

• метод уровня потребления;

• корреляционно-регрессионные модели;

• оценочные суждения;

• экспериментирование на рынке.

Чтобы отдел маркетинга качественно выполнил свою работу по составлению

бюджета продаж необходимо учитывать следующее:

• расчет коммерческих расходов должен соотноситься с объемом

продаж;

• не следует ожидать повышения объема продаж, одновременно планируя

снижение финансирования мероприятий по стимулированию

сбыта;

• большинство затрат на сбыт планируется в процентном отношении

к объему реализации; величина этого отношения зависит от стадии жизненного цикла товара;

• коммерческие расходы могут группироваться по многим критериям

в зависимости от сегментации рынка;

• значительную часть затрат на сбыт составляют затраты на продвижение

товара - это определяет приоритеты в управлении коммерческими

расходами;

• в бюджет коммерческих расходов включают расходы по хранению,

страхованию и складированию продукции.

Бюджет производства напрямую опирается на бюджет продаж, учитывает производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов, а также величину внешних закупок. Одновременно с бюджетом производства следует составлять бюджет производственных запасов. Он должен отражать планируемые уровни запасов сырья, материалов и готовой продукции. Бюджет подготавливается в стоимостном выражении и призван количественно представить опасения снабженцев предприятия относительно перебоев в поставках сырья, неточности прогноза продаж и др. Информация бюджета производственных запасов используется также при составлении прогнозного баланса и отчета о прибылях и убытках.

Бюджет прямых затрат на материалы - это количественное выражение планов относительно прямых затрат компании на использование и приобретение основных видов сырья и материалов.

При подготовке бюджета прямых затрат на оплату труда учитывают:

• бюджет производства, данные о производительности труда и ставках оплаты труда основного производственного персонала;

• фиксированную и сдельную части оплаты труда.

Если на предприятии накопилась задолженность по оплате труда или существует вероятность того, что оно не сможет выплачивать заработную плату в установленные сроки, то дополнительно к бюджету прямых затрат на оплату труда составляется график погашения задолженности по заработной плате. Этот график составляется по тому же принципу, что и график оплаты приобретенных сырья и материалов.

Бюджет общепроизводственных расходов - это количественное выражение планов относительно всех затрат компании, связанных с производством продукции, за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда.[2, с. 399]

Бюджет управленческих расходов - плановый документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции. Большинство управленческих расходов носит постоянный характер, переменная их часть планируется с помощью норматива, в котором роль базового показателя, как правило, играет объем проданных товаров (в натуральном или денежном выражении).

Составление любого бюджета должно заканчиваться анализом и прогнозом на следующий период. Если по итогам такого анализа на основе бюджетов результат не будет удовлетворять нормальным показателям, то производится корректировка бюджетов на основе полученных в результате анализа данных. В противном случае необходимо произвести дополнительный анализ, направленный на уменьшение неопределенности параметров бизнеса. Это в свою очередь вызовет необходимость принятия соответствующих управленческих решений.