- строки 020 и 050 - указывается код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 по месту жительства индивидуального предпринимателя;
- строка 030 - указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате за налоговый (отчетный) период. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 130 раздела 2 декларации.
В случае если по итогам налогового периода у налогоплательщика возникает обязанность произвести уплату минимального налога, то по коду строки 030 указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период. Значение показателя по данному коду строки в этом случае соответствует значению показателя по коду строки 150 раздела 2 декларации;
- строка 060 - указывается сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 140 раздела 2 декларации.
Сведения, указанные в разделе 1 декларации, подтверждаются подписями лиц с указанием даты подписания данного раздела.
Раздел 2 «Расчет налога (минимального налога)» заполняется следующим образом:
- по коду строки 010 «Сумма полученных доходов» (в графах 3 и 4) указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 Кодекса, а также внереализационных доходов, определяемых в соответствии со статьей 250 Кодекса. При этом в сумму внереализационных доходов не включается сумма полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 Кодекса.
Доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, налогоплательщиком по коду строки 010 не отражаются;
- по коду строки 020 (графа 4) указывается сумма произведенных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период расходов, определяемых в порядке, установленном статьей 346.16 НК РФ;
- по коду строки 030 (графа 4) указывается сумма разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
- строка 040 «Итого получено доходов» заполняется только в годовой декларации. Ее заполняют налогоплательщики, которые по итогам предыдущего налогового периода уплачивали минимальный налог. Серебряков К. П. данную строку не заполняет.
По коду строки 040 Итого получено доходов (графа 4) указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период доходов, уменьшенных на сумму произведенных им за налоговый (отчетный) период расходов, а также на сумму разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога.
[Строка 040] = [Строка 010] минус [Строка 020] минус [Строка 030]
Отрицательное значение по коду строки 040 графы 4 не отражается;
- по коду строки 041 «Итого получено убытков» (графа 4) указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период убытков
[Строка 041] = ([Строка 020] плюс [Строка 030]) минус [Строка 010]
Отрицательное значение по коду строки 041 графы 4 не отражается;.
- по коду строки 050 «Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая (но не более чем на 30%) налоговую базу за налоговый период по коду стр. 040 (графа 4)» указывается сумма убытка, полученного налогоплательщиком в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая (но не более чем на 30 процентов) налоговую базу за налоговый период по коду строки 040.
Эта строка заполняется только в годовой декларации;
- по коду строки 060 указывается налоговая база для исчисления налога.
В графе 3 - указывается значение показателя по коду строки 010
[Строка 060] = [Строка 010]
В графе 4 - сумма разницы между значениями показателей по кодам строк 040 и 050
[Строка 060] = [Строка 040] минус [Строка 050];
- строка 070 уже заполнена: в графе 3 - указана ставка налога - 6%; в графе 4 - указана ставка налога - 15%;
- по коду строки 080 «Сумма исчисленного налога» (в графах 3 и 4) указывается сумма исчисленного за налоговый (отчетный) период налога.
[Строка 080] = [Строка 060] умножить [Строка 070]
При получении по итогам налогового (отчетного) периода убытков (строка 041 (графа 4)) по строке 080 (графа 4) проставляется прочерк.
- строка 090 Ставка минимального налога» уже заполнена: в графе 4 - указана ставка налога - 1%;
- по коду строки 100 «Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период» (графа 4) указывается сумма исчисленного за налоговый период минимального налога.
[Строка 100] = [Строка 010] умножить [Строка 090]
Эта строка заполняется только в годовой декларации. Серебряковым К.П. данная строка не заполняется;
- по коду строки 110 «Сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового (отчетного) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога по коду стр. 080 (графа 3)» указывается сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового (отчетного) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного налога, указанную по коду строки 080.. Серебряковым К.П. данная строка не заполняется;
- по коду строки 120 «Исчислено налога за предыдущие отчетные периоды» (в графах 3 и 4) указывается сумма исчисленного за предыдущие отчетные периоды налога.
В декларации за I квартал: [Строка 120] = [Прочерк]
В декларации за полугодие: [Строка 120] = [Строка 130 декларации за I квартал] минус [Строка 140 декларации за I квартал]
В декларации за 9 месяцев: [Строка 120] = [Строка 130 декларации за полугодие] минус [Строка 140 декларации за полугодие];
- по коду строки 130 Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода (в графах 3 и 4) указывается сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода (по графе 3 - (код строки 080 - код строки 110 - код строки 120)); (по графе 4 - (код строки 080 - код строки 120)).
В графе 3: [Строка 130] = [Строка 080] минус [Строка 110] минус [Строка 120]
В графе 4 (отчетный период): [Строка 130] = [Строка 080] минус [Строка 120]
В графе 4 (налоговый период): [Строка 130] = если [Строка 100] больше [Строка 080] тогда [Прочерк] иначе [Строка 080] минус [Строка 120]
Отрицательное значение по коду строки 130 не отражается.
Значение показателя по коду строки 130 указывается по коду строки 030 раздела 1 декларации за налоговый (отчетный) период;
- по коду строки 140 «Сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период» (в графах 3 и 4) указывается сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период.
В графе 3: [Строка 140] = [Строка 120] минус ([Строка 080] минус [Строка 110])
В графе 4 (отчетный период): [Строка 140] = [Строка 120] минус [Строка 080]
В графе 4 (налоговый период): [Строка 140] = если [Строка 100] больше [Строка 080] тогда [Строка 120] иначе [Строка 120] минус [Строка 080]
Отрицательное значение по коду строки 140 не отражается.
Значение показателя по коду строки 140 указывается по коду строки 060 раздела 1 декларации за налоговый (отчетный) период;
- по коду строки 150 «Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период» (графа 4) указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (код строки 100 (графа 4) данного раздела декларации за налоговый период). Минимальный налог уплачивается только в случае превышения значения показателя по коду строки 100 (графа 4) над значением показателя по коду строки 080 (графа 4) декларации за налоговый период. В отчетности Гущиной В.М. данная строка не заполняется;
Заключение
В настоящей работе были рассмотрены основные аспекты организации учета и порядок формирования показателей отчетности индивидуальных предпринимателей при различных режимах налогообложения: общем, ЕНВД, УСН. Достаточное внимание уделялось срокам сдачи отчетности в соответствующие органы, проанализированы налоговые периоды по каждому налогу.
Для достижения цели работы мы провели анализ формирования отчетности индивидуального предпринимателя Гущиной Валентины Михайловны.
Также в работе мы рассмотрели алгоритм расчета авансовых платежей по упрощенной системе налогообложения.
В работе было подробно рассмотрено формирование показателей и порядок заполнения налоговой декларации с учетом того, что Гущина Валентина Михайловна в качестве налогообложения выбрала доходы.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. 2007 г. / СПС ГАРАНТ
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. 2007 г. / СПС ГАРАНТ
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ / СПС ГАРАНТ
4. Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". / СПС ГАРАНТ
5. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» / СПС ГАРАНТ
6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2005 г. № 167н «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка её заполнения (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 № 152н, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 26.05.2006 № ГКПИ06-499) / СПС ГАРАНТ
7. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17.01.2006 N 7н (ред. от 19.12.2006) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка её заполнения». / СПС ГАРАНТ
8. Приказ Минфина и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей".
9. Приказ Минфина РФ от 23 декабря 2005 г. № 153н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения".
10. Приказ Минфина РФ от 7 ноября 2006 г. № 136н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения".
11. Приказ Минфина РФ от 31 января 2006 г. № 19н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения"
12. Приказ Минфина РФ от 24 марта 2005 г. № 48н "Об утверждении формы Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и Рекомендаций по ее заполнению".
13. Приказ Минфина РФ от 27 февраля 2006 г. № 30н "Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения".14. Постановление Фонда социального страхования РФ от 22 декабря 2004 г. № 111 "Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ)".
15. Волошин К., эксперт «Федерального агентства финансовой информации»
Учет ОС индивидуальными предпринимателями // [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.audit-it.ru/
16. Князев А."Бухгалтерия. Учет и отчетность индивидуального предпринимателя" / [Электронный ресурс] Режим доступа: http://wywywy.ru/knigi/b-19-67.html
17. Кропивко М. Д. Учет, налогообложение и отчетность индивидуальных предпринимателей в вопросах и ответах: практическое пособие. – М.: ЭКСМО, 2005
18. Логачева Л.В Отчетность индивидуального предпринимателя / Бухгалтерский учет, - №1, - 2006.
19. Постнова В., эксперт «Федерального агентства финансовой информации», ЕНВД: Минфин разъясняет. // [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.audit-it.ru/
Приложение 1
Утверждена приказом Минфина РФ
от 30.12.2005 г. № 167н
в ред. от 27.11.2006 № 152н
Книга учетадоходовирасходоворганизацийи индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощеннуюсистемуналогообложения
Коды | |||||||||||||
Форма по ОКУД | |||||||||||||
на 20 07 год Дата (год, месяц, число) | 31 | 12 | 07 | ||||||||||
Налогоплательщик (наименование организации / фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя) Гущина Валентина Михайловна по ОКПО |
|||||||||||||
Идентификационный номер налогоплательщика - организации / код причины постановки на учет в налоговом органе (ИНН/КПП)
|
|||||||||||||
Идентификационный номер налогоплательщика - индивидуального предпринимателя (ИНН) |
|||||||||||||
Объект налогообложения _______доходы ____________________________________ (наименование выбранного объекта _________________________________________________________________________ налогообложения в соответствии со статьей 346.14 _________________________________________________________________________ Налогового кодекса Российской Федерации) |
|||||||||||||
Единица измерения: руб. по СОЕИ | 383 |
Адрес места нахождения организации (места жительства индивидуального
предпринимателя) г. Оренбург, ул. Одесская, д. 113, кв. 16
Номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков:
Уведомление о возможности применения упрощенной
системы налогообложения от «__16__» _12__ 2006 г. № _А 5614__
Должностное лицо налогового органа ___________________________________
(подпись, дата) (расшифровка подписи)
I. Доходы и расходы
Регистрация | Сумма | |||
№ п/п | Дата и номер первичного документа |
Содержание операции | Доходы, учитывемые при исчислении налоговой базы | Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Приходный ордер № 1 от 12.01.2007 | Оплата за оказание услуг по организации юбилея | 25000 | |
2. | Приходный ордер № 2 от 25.01.о7 |
Оплата за оказание услуг по организации свадьбы | 35000 | |
3 | Счет № 1 от 12.01.2007 | Оплата за оказание услуг по организации корпоративной вечеринки | 40000 | |
Итого за I квартал | 100000 |
I. Доходы и расходы
Регистрация | Сумма | |||
№ п/п | Дата и номер первичного документа |
Содержание операции | Доходы, учитывемые при исчислении налоговой базы | Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Приходный ордер № 14 от 7.10.2007 | Оплата за оказание услуг по организации юбилея | 25000 | |
2 | Приходный ордер № 15 от 15.10.07 |
Оплата за оказание услуг по организации юбилея | 35000 | |
3 | Приходный ордер № 16 от 24.10.07 |
Оплата за оказание услуг по проведению детского дня рождения | 15000 | |
4 | Приходный ордер № 17 от 25.10.07 |
Оплата за оказание услуг по проведению выпускного вечера | 35000 | |
5 | Приходный ордер № 14 от 17.11.2007 | Оплата за оказание услуг по организации юбилея | 25000 | |
6 | Приходный ордер № 15 от 18.11.07 |
Оплата за оказание услуг по организации юбилея | 35000 | |
7 | Приходный ордер № 16 от 26.11.07 |
Оплата за оказание услуг по проведению детского дня рождения | 15000 | |
8 | Приходный ордер № 17 от 27.11.07 |
Оплата за оказание услуг по проведению выпускного вечера | 35000 | |
9 | Счет № 4 от 24.12.2007 | Оплата за оказание услуг по организации корпоративной вечеринки | 40000 | |
10 | Счет № 5 от 24.12.2007 | Оплата за оказание услуг по организации корпоративной вечеринки | 40000 | |
11 | Счет № 6 от 26.12.2007 | Оплата за оказание услуг по организации корпоративной вечеринки | 50000 | |
12 | Счет № 7 от 26.12.2007 | Оплата за оказание услуг по организации корпоративной вечеринки | 50000 | |
14 | ||||
Итого за IV квартал | 400000 | |||
Итого за год | 850000 |
Справка к разделу I:
010 Сумма полученных доходов за налоговый период _________850000______________________________
020 Сумма произведенных расходов за налоговый период ____________0___________________________
030 Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке налога за предыдущий налоговый период ______________5000_______________________
II. Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу
за _______год________________ 20 07ода
отчетный (налоговый) период
№ п/п |
Наименова-ние объекта основных средств или нематериаль- ных активов |
Дата оплаты объекта основных средств или нематериаль- ных активов |
Дата подачи документов на государствен- ную регистрацию объектов основных средств |
Дата ввода в эксплуатацию (принятия к бухгалтерско- му учету) объекта основных средств или нематериаль- ных активов |
Первоначаль- ная стоимость объекта основных средств или нематериаль- ных активов (руб.) |
Срок полезного использо- вания объекта основных средств или нематериаль- ных активов (количество лет) |
Остаточная стоимость объекта основных средств или нематериаль- ных активов (руб.) |
Количество кварталов эксплуата- ции объекта основных средств или нематериаль- ных активов в налоговом периоде |
Доля стоимости объекта основных средств или нематериаль- ных активов, принимаемая в расходы за налоговый период (%) |
Доля стоимости объекта основных средств или нематериаль- ных активов, принимаемая в расходы за каждый квартал налогового периода (%) (гр. 10/гр. 9) |
Сумма расходов, учитываемая при исчислении налоговой базы (руб.) в т.ч. |
Включено в расходы за предыдущие налоговые периоды применения УСНО (руб.) (гр.13 Расчета за предыду- щие налого- вые периоды) |
Оставшаяся часть расходов, подлежащая списанию в последующих отчетных (налоговых) периодах (руб.) (гр.8 – гр.13 – - гр. 14) |
Дата выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериаль- ных активов |
|
за каждый квартал налогового периода (гр.6 или гр.8х х гр.11/100) |
за налоговый период (гр.12 х гр.9) |
||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
Всего за отчетный (налоговый) период |
х | х | х | х | х | х | х | х | х |
III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
за _______год_____________ 20 07 года
налоговый период
Наименование показателя | Код строки |
Значения показателей |
1 | 2 | 3 |
Сумма не перенесенного убытка на начало налогового периода – всего (сумма по кодам строк 020 - 110) |
010 | |
в том числе за: | ||
на 20 ______ год | 020 | |
на 20 ______ год | 030 | |
на 20 ______ год | 040 | |
на 20 ______ год | 050 | |
на 20 ______ год | 060 | |
на 20 ______ год | 070 | |
на 20 ______ год | 080 | |
на 20 ______ год | 090 | |
на 20 ______ год | 100 | |
на 20 ______ год | 110 | |
Налоговая база за налоговый период (код стр. 040 справочной части раздела I Книги доходов и расходов) | 120 | |
Сумма убытка по коду стр. 010, уменьшающая (не более чем на 30%) налоговую базу за налоговый период по коду стр. 120 |
130 | |
Сумма убытка за предыдущий налоговый период (код стр. 041 справочной части Раздела I Книги доходов и расходов за предыдущий налоговый период) | 140 | |
Сумма не перенесенного убытка на конец налогового периода – всего (код стр. 010 – код стр. 130 + код стр. 140) |
150 | |
в том числе за: | ||
на 20 ______ год | 160 | |
на 20 ______ год | 170 | |
на 20 ______ год | 180 | |
на 20 ______ год | 190 | |
на 20 ______ год | 200 | |
на 20 ______ год | 210 | |
на 20 ______ год | 220 | |
на 20 ______ год | 230 | |
на 20 ______ год | 240 | |
на 20 ______ год | 250 |
8-09-2015, 13:47