60
76
84
84
Итого:
269942
| Таблица 9 - Оборотно-сальдовая ведомость за март |
||||||||||||
| Наименование счета |
Шифр счета |
Сальдо на начало месяца |
Обороты за месяц |
Сальдо на конец месяца |
||||||||
| Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
|||||||
| НДС по приобретенным ценностям |
19 |
14072 |
14072 |
|||||||||
| Расчетный счет |
51 |
125000 |
125000 |
|||||||||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 |
48800 |
48800 |
|||||||||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
66 |
49500 |
49500 |
|||||||||
| Расчеты по налогам и сборам |
68 |
42371 |
42371 |
|||||||||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
69 |
18000 |
18000 |
|||||||||
| Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
19464 |
19464 |
|||||||||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
76 |
17150 |
17150 |
|||||||||
| Уставный капитал |
80 |
40000 |
40000 |
|||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
84 |
89700 |
20585 |
110285 |
||||||||
| Прибыли и убытки |
99 |
6513 |
14072 |
20585 |
||||||||
| Итого: |
235285 |
235285 |
269942 |
269942 |
||||||||
Промежуточные ликвидационные балансы и ликвидационный баланс представлены в приложениях 11, 12, 13.
Полные товарищества
Пример 1 . Индивидуальные предприниматели Иванов И.И., Петров И.И., Сидоров И.И. 01.03.ХХ учредили полное товарищество «Иванов и Ко », целью деятельности которого является изготовление вязаных изделий. При составлении учредительного договора были определены состав, размер складочного капитала, сроки и порядок внесения вкладов участников:
| Участники товарищества |
Вклад участника |
Сумма вклада, руб. |
Доля каждого участника |
Порядок и сроки внесения |
| Иванов И.И. |
Плосковязальная Машина |
50 000 |
50% |
100%-на момент регистрации |
| Петров И.И. |
Пряжа |
10 000 |
10% |
50%- на момент регистрации, 50%- 01.04.ХХ |
| Сидоров И.И. |
Денежные средства |
40 000 |
40% |
50%-на момент регистрации, 50%- 01.04.ХХ |
| Итого: |
100 000 |
100% |
Участниками товарищества Ивановым И.И., Петровым И.И., были внесены вклады в установленные сроки и размеры. Сидоров И.И. 50 % вклада внес на момент регистрации учредительного договора, а остальные 50% - с нарушением срока, установленного договором. Вклад его внесен только 01.06.ХХ. С не внесенной в срок части вклада Сидоров И.И. должен уплатить товариществу 10% годовых, что составит 340 руб.
(20000 ∙ 10% ∙ 62 дня): 365 дней ∙ 100%
Приведенные операции находят отражение в бухгалтерском учете полного товарищества следующим образом:
| Дата |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
| 01.03.ХХ |
Зарегистрирован складочный капитал полного товарищества |
75 «Расчеты с учредителями» |
80 «Складочный капитал» |
100 000 |
|
| 01.03.ХХ |
Внесено 100% вклада Ивановым И.И. |
08 «Вложения во внеоборотные активы» 01 «Основные средства» |
75 «Расчеты с учредителями» 08 «Вложения во внеоборотные активы» |
50 000 50 000 |
|
| 01.03.ХХ |
Внесено 50% Петровым И.И. |
10 «Материалы» |
75 «Расчеты с учредителями» |
5 000 |
|
| 01.03.ХХ |
Внесено 50% Сидоровым И.И. |
50 «Касса» |
75 «Расчеты с учредителями» |
20 000 |
|
| 01.04.ХХ |
Внесены остальные 50% вклада Петровым И.И. |
10 «Материалы» |
75 «Расчеты с учредителями» |
5 000 |
|
| 01.06.ХХ |
Внесены остальные 50% вклада Сидоровым И.И. |
50 «Касса» |
75 «Расчеты с учредителями» |
20 000 |
|
| 01.06.ХХ |
Начислено Сидорову И.И. 10% годовых с невнесенной в срок части вклада |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
91 «Прочие доходы и расходы» |
340 |
|
| 05.06.ХХ |
Внесена в кассу полного товарищества Сидоровым И.И. начисленная сумма |
50 «Касса» |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
340 |
|
Пример 2
За отчетный период прибыль товарищества «Иванов и Ко », подлежащая распределению, составила 30 000 руб. Эта прибыль между участниками распределяется пропорционально их долям в складочном капитале:
| Участники товарищества |
Доля каждого участника |
Сумма прибыли каждого участника, руб. |
| Иванов И.И. |
50% |
15 000 |
| Петров И.И. |
10% |
3 000 |
| Сидоров И.И. |
40% |
12 000 |
| 100% |
30 000 |
Пример 3.
Исходные данные приведены в примере в предыдущем примере. Расчет распределения прибыли между участниками простого товарищества:
| Участники товарищества |
Период |
Кол-во месяцев |
Сумма вклада |
Расчетная сумма, руб. |
Средняя сумма, руб. |
Доля участника в складочном капитале, % |
Сумма прибыли каждого участника, руб. |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
| Иванов И.И. |
01.03.ХХ- 31.12.ХХ |
10 |
50000 |
50000 |
|||
| Итого: |
50 000 |
50 000 |
67,0 |
20 100 |
|||
| Петров И.И. |
01.03.ХХ- 30.03.ХХ 01.04.ХХ- 31.12.ХХ |
1 9 |
5000 5000 |
5000 45000 |
|||
| Итого: |
50000 |
50000 |
7,0 |
2100 |
|||
| Сидоров И.И. |
01.03.ХХ- 31.05.ХХ 01.02.ХХ- 31.12.ХХ |
3 7 |
20000 20000 |
60000 140000 |
|||
| Итого: |
200 000 |
20000 |
26,0 |
7800 |
|||
| Всего: |
75 000 |
100,0 |
30 000 |
Пример 4.
Учредительным договором полного товарищества «Иванов и Ко », предусмотрено, что 50% прибыли будет распределяться пропорционально сумме заработка участников, а остальные 50% - поровну между участниками. Расчет распределения прибыли приведен в таблице:
| Участники товарищества |
50% распределяемой прибыли |
50% распределяемой прибыли |
Итого прибыли, руб. |
|||
| Заработок, руб. |
Доля каждого участника в общей сумме заработка, % |
Сумма прибыли каждого участника, руб. |
Доля каждого участника в общей сумме распределяемой прибыли, % |
Сумма прибыли каждого участника, руб. |
||
| Иванов И.И. |
10 000 |
40,0 |
6 000 |
33,4 |
5 000 |
11 000 |
| Петров И.И. |
8 000 |
32,0 |
4 800 |
33,3 |
5 000 |
9 800 |
| Сидоров И.И. |
7 000 |
28,0 |
4 200 |
33,3 |
5 000 |
9 200 |
| Итого: |
25 000 |
100,0 |
15 000 |
100,0 |
15 000 |
30 000 |
Пример 5.
В августе текущего года участник полного товарищества «Иванов и Ко », Сидоров И.И. заявил о выходе из товарищества. По состоянию на 31 июля бухгалтерский баланс товарищества имел следующий вид:
Бухгалтерский баланс
на 31 июля ХХ г.
Организация - «Иванов и Ко ».
Организационно - правовая форма – полное товарищество.
(в руб.)
| Актив |
Пассив |
||
| Основные средства |
47000 |
Складочный капитал |
100000 |
| Сырье, материалы |
5000 |
Нераспределенная прибыль |
30000 |
| Готовая продукция |
10000 |
||
| Дебиторская задолженность |
20000 |
Задолженность перед персоналом организации |
2000 |
| Денежные средства |
90000 |
Задолженность по налогам и сборам |
40000 |
| Баланс |
172000 |
Баланс |
172000 |
Чистые активы полного товарищества составляют 130 000 руб. (172 000 – 2000 – 40 000).
Доля Сидорова И.И. в складочном капитале товарищества составляет 40%. Стоимость части имущества, выплачиваемой выбывающему участнику, составит 52 000 руб. (130 000 ∙ 40%).
Выплата стоимости части имущества отражается в бухгалтерском учете.
Список литературы
1. Бухгалтерское дело: Учеб. пособие для вузов/Под ред. проф. Л.Т. Гиляровской. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
2. Зуйкова Л., Карсетская Е., Васильева М. Создание предприятия// Экономико-правовой бюллетень. – 2004 - №10.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая в ред. Федерального закона от 06.12.2005 N 158-ФЗ.
4. Толкушкин А.В. Постатейный комментарий к главе 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций». – Система Гарант, 2005.
5. Федеральный закон от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
6. Ивашкевич В.Б., Куликова Л.И. Бухгалтерское дело. – М.: Экономистъ, 2005. – 523с.
7. Бухгалтерское дело: Учебное пособие/ Под ред. Н.Н. Хахоновой. – М.: ИКЦ «МарТ», 2004. – 384с.
8. Бреславцева Н.А., Медведева О.В., Нораревян Г.Г. Бухгалтерское дело. – М.: Приор-издат, 2004. – 160с.
8-09-2015, 14:31