Кредит
Сумма
частная
общяя
1
2
Приходный кассовый ордер. Получено с р/с по чеку
50
51
5000
2
2
Рассходный кассовый ордер. Выдано на командировочные расходы.
71
50
3400
3
16
Авансовый отчёт. Предоставлен отчёт по акмандиров.
20
71
3255
4
16
Счёт фактура. Предоставлен отчёт об отгрузке товаров.
10
60
90000
5
Приходный ордер. Получен груз по счёту №84
6
18
Платёжное поручение. Перечислены деньги поставщику
60
51
108000
7
18
Требование. Отпущены со склада детали.
20
10
2000
8
19
Выписка из расчёта в банке в погашении долга
60
51
6000
9
19
Счёт №89 и приходный ордер №55.Принят к оплате счёт комбината за поступившие на склад 300 кг. меди:
*стоимость материалов
10
60
7500
*НДС
19/3
60
1500
9000
10
20
Ведомость №6 начислена з/п:
*рабочим основного производства
20
70
40000
*рабочим вспомогательного производства
23
70
14000
*рабочим заводоуправления
26
70
16000
70000
11
20
Расчёт бухгалтерии. Отчисления на социальные нужды
*рабочимосновного производства
20
69
15000
*рабочим вспомогательного производства
23
69
5600
*рабочим заводоуправления
26
69
6000
12
20
Счёт №634 и ордер №62. Принято к оплате.
*стоимость угля
10
60
72000
*НДС
19/3
60
14400
86400
13
21
Выписка из расчётного счёта и приходный кассовый ордер №35. С р/с в кассу на з/п и расходы по командировке.
50
51
60000
14
22
Расходный кассовый ордер №42. Выдана з/п работникам
70
50
58000
15
23
Расходный кассовый ордер №43. Началькику отдела снабжения Данилову Б.В. На расходы по камандировке в г. Новгороде.
71
50
6000
16
24
Выписка из р/с и расходный кассовый ордер №44. Сдала на р/с не выданная в срок з/п.
51
50
1400
17
24
Требование №64. Отпущено со склада механическому цеху 100 кг. меди листовой.
20
10
25000
18
24
Выписка из р/с в банке. Перечислено Белорецкому металлургическому комбинату по счёту №89
60
51
9000
19
25
Требование №65. Отпущено вспомогательному производству 40 кг. меди листовой.
23
10
10000
20
28
Выписка из р/с в банке. В погашении задолженности орг. социальной страхования.
69
51
21
28
Счёт №106 ОАО "Прибор" и приходный ордер №56. Приняли к оплате счёт поставщику за поступившие на складдеьали СТ-15(200шт.):
*стоимость деталей
10
60
40000
*НДС
19
60
8000
48000
22
28
Требования №66. Отпущено 25т. каменного угля в металлургический цех на технологические цели.
20
10
3000
23
29
Выписка из р/с в банке ОАО "Росуголь". В погашение долга по счёту №634.
60
51
86400
24
31
Справка бухгалтерии.
22000
а) Списываються общехозяйственные расходы.
29600
б) Списываються расходы вспомогательного производства.
Задание №7.11
Составить мемориальный ордер на каждую хозяйственную операцию за март 2002г. и записать их в книге «Журнал – Главная» в картачках аналитического счёта мемориального ордера рекомендуеться составлять по следующей форме:
Мемориальный ордер №
Записать за ____________ 2002г
месяц
| Документ и содержание операции |
По дебету счёта |
По кредиту счёта |
Сумма |
Дата составления мемориального ордера _____________
Главный бухгалтер ____________ Подпись ___________
Приложение на _______ листах
Книгу счетов «Журнал – Главная» рекомендуеться по приведённой ниже форме:
| № п/п |
Дата |
Оборот |
Счёт 01 |
Счёт 02 |
Счёт 10 |
Счёт 20 |
и т.д |
||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
В «Журнале – Главная» следует предусмотреть место для следующих счетов: 01, 10-1, 10-3, 15, 19, 20, 23, 26, 50, 51, 60, 69, 70, 71, 80, 99.
Исходные данные: Хозяйственные операции за март 2002г.
2.7 Составление книги «Журнал-Главная».
Эта форма учёта преимущества в предприятиях, где используется более20-25 синтетических счетов, так как на развороте листа Журнала - Главная технически трудно разместить. Большое количество колонок для дебета и кредита синтетических счетов. При большом количестве первичных документов сначала оставляется накопительные и группировочные ведомости, затем на основании составляются мемориальные ордера, которые в свою очередь регистрируются в книгах Журнал - Главной. После разности сумм по счетам книги Журнал – Главная в колонках подсчитывается дебетовые и кредитовые обороты, можно рассчитать остатки, на конец месяца. Книга Журнал – Главная одновременно выполняет роль оборотной ведомости по синтетическим счетам. На основе сумм остатков на синтетических счетах составляется баланс и бухгалтерская отчётность.
Одновременно ведётся аналитический учёт в книгах, карточках, ведомостях. Данные аналитического и синтетического учёта сравниваться при помощи оборотной ведомости.
Организация формы учёта Журнал – Главная отличается простотой: основной регистр представляет собой книгу, а не отдельные листы, что позволяет избежать потери отдельных листов регистра.
Основными принципами формы учёта Журнал – Главная заключается в следующем:
1) Основным регистром в себе признан систематический и храналогический учёт, является книга Журнал – Главная, в которой ведётся синтетический учёт.
2) Записи в книге Журнала – Главная делаются на основании мемориальных ордеров, составляемых в свою очередь на основе первичных документов.
3) На основе Журнала – Главная составляется баланс и отчётность, а аналитический учёт ведётся в карточках, книгах, оборотной ведомости на основе первичных документов.
Основы и недостатки формы учёта:
1) Приспособленность к ручному труду
2) При большом числ записей возникают частные переносы сумм со страницы на страницу что создаёт возможность возникновения всякого рода неточностей в данных
3) При большом количестве применяемых синтетических счетов одного разворота бывают недостаточно и приходиться прибегать регистр более громозким.
Задание №7.9
Открыть книгу «Журнал – главная» и записать в неё остатки по синтетическим счетам на 1 марта 2002г.
Исходные данные: баланс завода «Кирамика» на 1 марта 2002г.
Актив
| Наименование статей |
Сумма |
Наименование статей |
Сумма |
| Оснавные средства |
Уставной капитал |
1428000 |
|
| Материалы |
Нераспределённая прибыль |
766000 |
|
| Топливо |
Расчёты с поставщиками |
6000 |
|
| Касса |
Расчёт с рабочими по оплате труда |
2000 |
|
| р/с |
6296000 |
||
| баланс |
15420000 |
Баланс |
15420000 |
2.8 Составление оборотной ведомости.
Оборотные ведомости.
Для удобства контроля за счетами, для составления баланса используются оборотные ведомости.
Оборотные ведомости – Способ обобщения данных учетных регистрами на счетах бу.
Два вида оборотных ведомостей:
1. По синтетическим счетам
2. По аналитическим счетам
Первая пара – общий итог начальных остатков Дт всех счетов равен общему итогу начальных остатков предмета всех счетов.
Вторая пара – общий итог оборотов всех счетов Кт .
Третья пара – общий итог наличных остатков Дт всех счетов равен общему итогу количество остатков Кт всех счетов.
Оборотная ведомость
За___________200_г
| № Счетов |
Сальдо на начало месяца |
Оборот за месяц |
Сальдо на конец |
|||
| Дт |
Кт . |
Дт |
Кт . |
Дт |
Кт . |
|
Задание №7.14
Составить оборотные ведомости по счетам – аналитического учёта и сверить их данные с данными синтетического учёта.
Исходные данные: записи на карточках аналитического учёта и в «Журнале – главная» за март 2002.
2.9 Составление бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс.
Баланс – это способ группировки хоз средств и источников образования этих средств на ограниченную дату в данном выражении. Он представляет собой систему показ. сгруппир. в свободную таблицу характеризующих состав, размер, источники и назначение средств на определенную дату в денежном выражении.
Баланс должен составляться всеми предприятиями любой формы собственности. Он состоит на основе данных бу на 1 число каждого месяца, а за квартал получается 9, 12 листов, баланс является основной формой отчетности он обобщает состояние раскрывает их структуру отдельных видов и групп, удельный вес каждой группы и взаимозависимость и взаимосвязанности на основании на основании баланса можно сделать вывод о состоянии предприятии. Бухгалтерский баланс является одним из важным средств руководительства и контроля хоз. деятельности и анализа финансового состояния предприятия.
Строение баланса.
Баланс состоит из 2х частей:
Левая часть – актив, в ней отражены средства.
Правая – пассив, источник образования средств, итоги по активу и пассиву должны быть равны, это основные правила баланса.
Статья бухгалтерского баланса – показывает актива или пассива баланса (строка), которая характеризует показат. отд. виды имущественных источников его формирование и обяз. балансовые статьи обмениваются в группы, в разделы.
Это обьед. Происходит на основе экономического содержания итоги к активу и пассиву баланса – валюта бух. баланса.
Статьи баланса группируются в 5 разделов.
Актив
1) Выбор актива
Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходы вложения
Материальные ценности
Пассив
3) Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределена прибыль прошлых лет
Непокрытый убыток прошлых лет
Долгосрочные финансовые вложения
Прочие необоротные активы
Ст 110-150
Итог190
2) Оборотные активы
Запасы
НДС
Дебиторская за должность
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Ст 210-270
Итог 290
Баланс (сумма строк 190+290)300
Целевые финансы и поступления
Нераспределенная прибыль отчет. года
Убыток отчетного года
Ст 410 -475
Итог 490
4) Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
Прочие долговые обязательства
Ст 510-520
Итог 590
5) Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
Прочие краткосрочные обязательства
Резервы предст. расходов
Доход буд. Периодов
Задание №7.23
Составить баланс на 1 апреля 2002г.
2.10 Работа с текстом
Задание № 7.32
Работа с тестами.
Тест.
1) Выберите правильное определение бухгалтерских документов и попробуйте дать ему определение:
Свидетельство, подтверждающие совершающиеся хозяйственные операции.
2) Сформируйте ответы на лидирующие ответы вопросы по оформлению первичных бухгалтерских документов:
Может ли бухгалтер внести исправление в документ, составленный другими лицами если нет, как он должен поступать в этом случае.
3) Выберите правильное определение понятия регистров:
Учетные регистры это – листы бумаги, карточки, книги, предназначенные для систематизации, накопления и хранения информации, содержащие в первичных и учету первичных документах для отражения на счетах бу и в бухгалтерской отчетности.
4) Определите, кто разрабатывает и утверждает формы регистров бу:
Хозяйственные организации с учетом своей спецификации.
5) Определите последовательность учетных записей при использовании формы “Журнальная главная.”
На каждый документ или группу однородных документов составляется мемориальный ордер, мемориальный ордер записывается каждой отдельной строкой в левой части книги “Журнальная главная”, а затем сумма по каждому ордеру разнесется по счетам в правой части книги, “Журнальной главной” и по аналитическим счетам, кассовые операции учитываются в кассовой книги, а затем в “Журнальная главной.”
6) Определите последовательность учетных записей при использовании мемореально – ордерной формой учета. На каждую группу однородных первичных документов составляется мемориальный ордер, где ему присваивается очередной порядковый номер. Затем сумма из мемориальных ордеров расписывается по счетам, кассовые операции сначала учитывается в кассовой книге, а затем в общем порядке.
7) Определите последовательность учетных записей при использовании жо формы учета:
Первичные документы группируются по принципу однородности и записываются в накопительной ведомости и жо. По окончанию месяца в накопительных ведомостях и жо подсчитываются итоги, которые разносятся по счетам главной книги.
ЛИТЕРАТУРА:
1. Кондраков «Бухгалтерский учёт»
2. Никитин «Теория бухгалтерского учёта»
3. Астахов «Теория бухгалтерского учёта»
8-09-2015, 14:35