Анализ фонда оплаты труда в ООО Соляное

Таблица 2.11 - Анализ постоянной части оплаты труда рабочих в себестоимости продукции тыс.руб.

Таблица 2.12 - Анализ доплат и надбавок к заработной плате рабочих в себестоимости продукции тыс.руб.

Увеличение расходов на оплату труда в 2009 году по сравнению с планом в размере 80 тыс.руб. было связано на 70,9 % с ростом оплаты труда рабочих и на 29,1 % с ростом оплаты труда служащих. В переменной части расходов наибольший удельный вес занимает рост премий, а в постоянной части расходов на оплату труда наибольшее увеличение произошло по оплате труда по тарифным ставкам, что связано с пересмотром тарифных ставок на предприятии в 2009 г. относительно тарифных ставок 2008 г.

Удельный вес затрат на оплату труда в себестоимости продукции в 2009 году составил 18,77 %, а в 2008 году - 19,24 %, то есть в 2009 году наблюдается снижение этого показателя на 0,47 процентных пункта.

Проведем анализ состава фонда оплаты труда по рассматриваемому предприятию. В процессе анализа определим отклонение отчетного фонда от плана и показателя 2008 года по отдельным видам оплаты труда, установим причины отклонений.

Как свидетельствуют данные таблицы 2.13, фонд оплаты труда увеличился в 2009 году по сравнению с планом на 72 тыс.руб., или на 1,2 %. Рост этих средств по сравнению с показателем 2008 года составил 2,9 %. В основном наблюдается равномерный рост по всем видам оплат в составе расходов на оплату труда, что связано с пропорциональным увеличение тарифных ставок в связи с ростом минимальной заработной платы.

Таблица 2.13 - Анализ использования фонда оплаты труда, тыс.руб.

Следует отметить, что в 2009 году наблюдается превышение плана по оплате труда за сверхурочные работы, что свидетельствует о существующих недостатках в организации труда на предприятии. Этот негативный факт подтверждает и сравнение затрат на оплату сверхурочных работ по сравнению с показателем 2008 года – рост затрат по этой статье на 7,1 %. Положительным является то, что на предприятии в 2009 году не наблюдалось простоев, в 2008 г. затраты на оплату простоев составляли 2 тыс.руб.

Из таблицы 2.13 видно, что для выплат из прибыли наблюдается существенное увеличение затрат на вознаграждения по итогам года – эта статья затрат в 2009 году превысила показатель 2008 года на 47,2 %. Существенно увеличились единовременные выплаты пенсионерам.

2.4 Анализ соотношения между темпами роста производительности труда и уровня его оплаты

В таблице 2.15 представлены данные о производительности труда работников.

Таблица 2.15 - Анализ соотношения между темпами роста производительности труда и уровня его оплаты

В 2009 г. в ООО «Соляное» не было изменения в численности работников по сравнению с 2008 годом, поэтому весь прирост объема производства обеспечен ростом производительности труда.

Коэффициент опережения темпов роста производительности труда работников, занятых в производственном процессе темпов роста заработной платы составляет 1,022 (105,30 : 103,00), а по персоналу, занятому обслуживанием производства этот показатель составляет 1,019 (105,3 : 103,33).

Рассчитаем сумму экономии фонда оплаты труда, полученную в результате опережения темпов роста производительности труда от темпов роста его оплаты:

Ф* = (6782 : 18148,8 – 6586 : 17235,3) * 18148,8 = - 181 (тыс.руб.)

2.5 Анализ эффективности использования фонда заработной платы

В рассматриваемом предприятии использовании фонда оплаты труда можно характеризовать как рациональное. В 2009 году за счет опережения темпов роста производительности труда темпов роста заработной платы работников получена относительная экономия фонда оплаты труда в размере 181 тыс.руб.

Анализ использования средств на оплату труда по категориям персонала показал, что увеличение фонда оплаты труда всего персонала связано с ростом средней зарплаты работников, так как изменения их численности в отчетном периоде не произошло. Фонд платы труда и средняя заработная плата за отчетный период увеличилась как у рабочих, так и служащих и руководителей. Фонд оплаты труда рабочих за отчетный период увеличился на 152 тыс. руб. Фонд оплаты труда служащих на предприятии увеличился на 44 тыс. руб., это отклонение связано с увеличением заработной платы как руководителей, так и специалистов.

Анализ выявил, что в отчетный период 24 тыс. руб. из фонда оплаты труда было затрачено на оплату сверхурочных работ. Этот факт говорит о нарушениях в ритмичности работы, недостатках в оперативном управлении. Важно учитывать и то, что в сравнении с 2008 годом по этому показателю затрат наблюдается увеличение на 6 тыс.руб., или на 40,0 %.

Основные резервы экономии средств на оплату труда в ООО «Соляное» связанны с устранением незапланированных видов зарплаты за выполнение сверхурочных работ. Резерв экономии затрат на оплату труда по этой статье составляет 24 тыс.руб.

В ходе проведенного анализа выявлено, что на предприятии наблюдаются существенный разрыв в заработной платы служащих и рабочих: коэффициент превышения зарплаты руководителей в 2009 году заработной платы рабочих составил 1,7, а специалистов – 1,6. В связи с этим целесообразна разработку мероприятий, направленных расширение возможностей материального поощрения рабочих.

Заключение

Заработная плата - это основная часть средств, направляемых на потребление, представляющая собой долю дохода (чистую продукцию), зависящую от конечных результатов работы коллектива и распределяющуюся между работни­ками в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, реальным тру­довым вкладом каждого и размером вложенного капитала.

В условиях рыночной экономики предприятия ищут новые модели оп­латы труда, наиболее эффективные для своего успешного функционирования. Для того чтобы сконструировать оптимальный механизм заработной платы на предприятии, необходимо тщательное исследование расходов предприятия на оплату труда, правильное формирование фонда заработной платы. Такое исследование возможно при проведении экономического анализа фонда заработной платы.

В данной работе были определены основные задачи и значение анализа расходов на оплату труда для предприятия, были рассмотрены различные виды, формы и системы оплаты труда.

Также проведен анализ фонда оплаты труда работников ООО «Соляное».

Увеличение фонда оплаты труда всего персонала за анализируемый период соответствует 196 тыс. руб., или 2,9 %, что связано исключительно с изменением средней зарплаты работников, так как изменения численности в анализируемом периоде не произошло. Фонд оплаты труда рабочих увеличился на 152,0 тыс.руб. за счет увеличения средней заработной платы на 1,9 тыс.руб. Изменение в фонде оплаты труда служащих произошло за счет увеличения средней заработной платы служащих в отчетном периоде на 2,6 тыс. руб., или на 2,6 %, вследствие влияния этого фактора фонд оплаты труда служащих был увеличен на 44 тыс.руб.

Несмотря на абсолютный рост расходов на оплату труда за счет себестоимости в 2008 году по сравнению с 2009 г., их удельный вес несколько снизился (на 0,3 пункта) при относительном росте выплат за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Вместе с тем плану удельный вес расходов на оплату труда в себестоимости продукции (работ, услуг) соответствует – 97,5 %, также, как и выплаты за счет прибыли – 2,5 %. Наибольший удельный вес в составе фонда заработной платы занимает та часть средств, которая включается в себестоимости продукции работ, услуг и возмещается в выручке за реализованные услуги. По ООО «Соляное» этот показатель соответствует 97,5 % по данным 2009 года.

Фонд оплаты труда увеличился в 2009 году по сравнению с планом на 72 тыс.руб., или на 1,2 %. Рост этих средств по сравнению с показателем 2008 года составил 2,9 %. В основном наблюдается равномерный рост по всем видам оплат в составе расходов на оплату труда, что связано с пропорциональным увеличение тарифных ставок в связи с ростом минимальной заработной платы.

Следует отметить, что в 2009 году наблюдается превышение плана по оплате труда за сверхурочные работы, что свидетельствует о существующих недостатках в организации труда на предприятии. Этот негативный факт подтверждает и сравнение затрат на оплату сверхурочных работ по сравнению с показателем 2008 года – рост затрат по этой статье на 7,1 %. Положительным является то, что на предприятии в 2009 году не наблюдалось простоев. Для выплат из прибыли наблюдается существенное увеличение затрат на вознаграждения по итогам года – эта статья затрат в 2009 году превысила показатель 2008 года на 47,2 %. Существенно увеличились затраты на оплату путевок на отдых и лечение – на 42,4 %.

Для решения выявленных проблем и повышения эффективности системы оплаты труда в ООО «Соляное» рационально:

¾ внедрение бестарифной системы оплаты труда рабочих;

¾ использование системы оплаты труда руководителей и специалистов, основанной на результатах комплексной оценки показателей сложности труда;

¾ внедрение плана проверок качества работы основных рабочих и системы премирования на основе индивидуальной оценки качества;

¾ внедрение системы поощрения работников по итогам года на основе системы оценки личного вклада работника.

Список используемой литературы

1. Конституция Российской Федерации.

2. Трудовой кодекс Российской Федерации.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации.

4. Бачурин А. Повышение роли экономических методов управления. // Экономист. 2004. № 4. С. 28-31.

5. Белкин В., Белкина Н. Мотивы и стимулы труда // Социальная защита.- 2005.- № 7. - Прил.: с. 44-47

6. Верхоглазенко В. Мост между интересами // Маркетолог.- 2006. - №1

7. Верхоглазенко В. Система мотивации персонала // Консультант директора. - 2004. - №4. - С. 23-34

8. Воробьева Е.В. Заработная плата с учетом требований налоговых органов. - М.: «АКДИ Экономика и жизнь», 2005.

9. Добролюбов Е. А. Система материального и нематериального стимулирования (мотивации) персонала // Банковские технологии.- 2005.- № 3. - С. 41-44.

10. Дряхлов Н., Куприянов Е. Системы мотивации персонала в Западной Европе и США // Проблемы теории и практики управления.- 2005.- № 2. - С. 83-88.

11. Дряхлов Н. И., Куприянов Е. А. Эффективность деятельности сотрудников и их вознаграждение на Западе // СОЦИС: Социологические исследования.- 2006.- № 12. - С. 87-92.

12. Козявина Н.З. Заработная плата на предприятии с учетом требований ТК РФ. – СПб: Питер, 2005.

13. Комаров Е. И. Стимулирование и мотивация в современном управлении персоналом // Управление персоналом.- 2007.- № 1. - С. 38-41.

14. Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: ИП «Экоперспектива», 2005.

15. Семёнов В.М. Экономика предприятия.- М.: Центр экономики и маркетинга, 2005.

16. Сергеев И.В. Экономика предприятия.- М.: Финансы и статистика, 2004.

17. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. – М.: ЮНИТИ 2003.

18. Травин В.В., Дятлов В.А. Менеджмент персонала предприятия.- М.: Издательство «Дело», 2004.

19. Федорова Г. Финансовый анализ предприятия при угрозе банкротства. – М.: Омега-Л, 2004.

20. Финансы. Денежное обращение. Кредит / Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2002.

21. Шепелев Д. Что такое управленческий учет// Свой бизнес, № 10, 2003.

22. Федосеев В.Н., Капустин С.Н. Методы управления персоналом. – М., 2004.

23. Финансовое право/ под ред. Н.И.Химичева. – М.: Юрист, 2007.

24. Четыркин Е.М.Финансовый анализ производственных инвестиций.- М.: Дело 2006.

25. Черногорский С.А., Тарушкин А.Б. Основы финансового анализа. - СПб.: «Издательский дом Герда», 2006.

26. Шадрина Г. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Благовест, 2006.

27. Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анали­за. - М.: ИНФРА-М, 2006.