На счете 99 отражается конечный финансовый результат деятельности вашей организации за отчетный период: чистая прибыль или чистый убыток.
Чтобы завершить работу над годовым балансом, нужно провести его реформацию. То есть списать полученные предприятием за год прибыль или убыток. Проводки по реформации баланса - последние в учете ушедшего года. Их также нужно сделать 31 декабря. Во-первых, надо закрыть счета 90 "Продажи" и 91 Прочие доходы и расходы. На них в течение всего года организация учитывала финансовые результаты, которые теперь необходимо отнести к нераспределенной прибыли и непокрытому убытку. Когда все проводки будут сделаны, дебетовые и кредитовые обороты субсчетов счетов 90 и 91 сравняются. Поэтому по состоянию на 1 января счета 90 и 91 сальдо иметь не будут.
Затем необходимо начислить налог на прибыль.
Необходимо обратить внимание: отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете происходит в два этапа. Сначала бухгалтер должен начислить налог на бухгалтерскую прибыль, а затем скорректировать его так, чтобы получилась сумма налога, отраженная в налоговом учете.
Налог на бухгалтерскую прибыль (убыток) называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль. Несмотря на то что в бухгалтерском учете начисленная сумма налога отражается по дебету счета 99 Прибыли и убытки, налогооблагаемую прибыль организации эта сумма не уменьшает.
Если налоговая инспекция по результатам проверки начислила организации пени и штрафы, против уплаты которых организация не возражает, в учете производятся записи:
Дебет 99 Кредит 68 соответствующий субсчет - начислены пени (штрафы) за нарушения налогового законодательства.
Суммы пеней, штрафов и иных санкций, начисленных за нарушения налогового законодательства, не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ).
31 декабря каждого года счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. Эта итоговая операция отчетного года называется реформацией бухгалтерского баланса. По состоянию на 1 января следующего года сальдо по счету 99 должно быть равно нулю.
Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо по синтетическим счетам 99, 90, 91, а также по всем их субсчетам будет равно нулю.
По результатам аудита следует подготовить мнение аудитора по вопросам правильности формирования чистой прибыли (убытка).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В условиях рыночной экономики основным источником пополнения средств предприятия, а, следовательно, основной целью его деятельности является получение прибыли.
Прибыль как конечный финансовый результат деятельности предприятия отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Прибыль предприятия является важнейшим показателем эффективности его деятельности.
В курсовой работе изложены теоретические вопросы, касающиеся аудита финансовых результатов деятельности предприятия и распределения прибыли. Итоговым этапом аудита хозяйственных операций, являются обобщение результатов аудита, анализ ошибок, выявленных в ходе аудита.
Необходимо проанализировать обнаруженные ошибки и нарушения в соответствии с требованиями федерального стандарта аудиторской деятельности Существенность в аудите. Существенность ошибок оценивается количественно и качественно. Для количественной оценки аудитор сравнивает обнаруженные ошибки с уровнем существенности, установленным на стадии планирования. При качественной оценке аудитор руководствуется собственным практическим опытом и знаниями.
При анализе ошибок, выявленных в ходе аудита, необходимо определить степень их влияния на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Перечень проверенных документов, выявленные ошибки и нарушения, а также мнение аудитора по результатам проверки, фиксируются в рабочих документах.
Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита финансовых результатов и распределения прибыли:
- нарушения порядка составления формы № 2 Отчет о прибылях и убытках в части завышения или занижения показателей, участвующих при формировании отчета.
- неверное отнесение доходов в составе прочих доходов;
- неверное отнесение расходов в составе прочих расходов;
- неправомерное использование прибыли отчетного года;
- неверная корреспонденция счетов при отражении прочих доходов и расходов;
- неверная корреспонденция счетов при отражении некоторых расходов за счет собственных источников через счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговле и АПК. –М.: ДИС, 2001.
2. Аудит. Налетова И.А, Слободчикова Т.Е. Уч пос для ССУЗов. 2009 -176с.
3. Аудит. Коваль И.Г. Уч-метод пос. 2004 -110с
4. Аудит. Шеремет А.Д, Суйц В.П.Учебник. 2006 5-е изд -448с
5.Бычкова С.М., Растамханова Л.Н. Риски в аудиторской деятельности / Под ред. С.м. Бычковой. –М.: Финансы и статистика, 2003.
6. Даниловский Ю.А., Шапигунов С.м., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. –М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2002.
7. Камышанов П.И. Аудит: стандарты и практика. –Элиста: АПП «Джангар», 2002.
8. Закон РФ «О бухгалтерском учете» (Закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).
9. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ковалевой. –М.: Изд-во ПРИОР, 2002.
10. Кочинев Ю.Ю. Аудит. –СПб.: Из-во ПРИОР, 2002.
11.Краев А.В., Краева О.А., Богомолов А.М. Аудит. Внутрифирменные стандарты. –М.: Книга сервис, 2002.
12. Налоговый кодекс Российской Федерации.
13. Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савин А.А., Сотникова Л.В. Аудит: учебник для вузов / Под ред. В.И. Подольского. –М.: Аудит, ЮНИТИ. 2001.
14.ПБУ «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н)
15. ПБУ «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н)
16. Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций (утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, с
изменениями от 07.05.2003 № 38н, от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 № 115н)
17. Практический аудит. Бычкова С.М, Фомина Т.Ю. 2009 -176с
18. Стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие. 2-е изд. –М.: ИНФРА-М, 2002
19. Федеральный закон о бухгалтерском учете от № 123-ФЗ
20. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 7 августа 2001 г. (в ред. ФЗ от 14 декабря 2001 г. № 164-ФЗ).
21. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696.
8-09-2015, 14:48