52
66
11
Иностранная валюта, полученная по договору долгосрочного кредита (займа), поступила на валютный счет
52
67
12
Сумма налогов или сборов, излишне уплаченные в бюджет, возвращены на валютный счет
52
68
13
Возвращена на валютный счет излишне уплаченная сумма единого социального налога в части, подлежащей уплате в фонд социального страхования
52
69-01
14
Возвращена на валютный счет излишне уплаченная сумма единого социального налога в части, подлежащей уплате в пенсионный фонд
52
69-02
15
Возвращена на валютный счет излишне уплаченная сумма единого социального налога в части, подлежащей уплате в фонд обязательного медицинского страхования
52
69-03
16
Неиспользованные денежные средства в иностранной валюте, ранее выданные под отчет, возвращены на валютный счет
52
71
17
Заем в иностранной валюте возвращен на валютный счет
52
73-01
18
Денежные средства в иностранной валюте, поступившие от сотрудника в возмещение материального ущерба, зачислены на валютный счет
52
73-02
19
Поступили на валютный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал
52
75-01
20
Страховой возмещение в иностранной валюте, полученное от страховой организации, зачислено на валютный счет
52
76-01
21
Зачислены на валютный счет денежные средства в иностранной валюте по признанной (присужденной) претензии
52
76-02
22
Зачислены на валютный счет денежные средства в иностранной валюте в счет причитающихся организации дивидендов (доходов) от участия в других организациях
52
76-03
23
Зачислены на валютный счет денежные средства, поступившие от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации
52
79-02
24
Получены на валютный счет денежные средства в иностранной валюте причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (в учете учредителя управления)
52
79-03
25
Получены денежные средства в иностранной валюте в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)
52
79-03
26
Поступили на валютный счет денежные средства в иностранной валюте в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
52
80
27
Поступили на валютный счет средства целевого финансирования
52
86
28
Поступили средства в иностранной валюте за проданную продукцию (товары, работы, услуги)
52
90-01
29
Средства от продажи прочего имущества, а также операционные (внереализационные) доходы, поступившие в иностранной валюте, отражены в составе прочих доходов)
52
91-01
30
Положительная курсовая разница по валютному счету включена в состав прочих доходов
52
91-01
31
Оприходована иностранная валюта, полученная безвозмездно
52
98-02
32
Иностранная валюта поступила на валютный счет в результате чрезвычайных событий
52
99
33
Перечислены средства в иностранной валюте с валютного счета на специальный счет в банке
55
52
34
Денежные средства в иностранной валюте перечислены для продажи (конвертации в рубли)
57
52
35
Приобретенные акции оплачены с валютного счета
58-01
52
36
Приобретенные долговые ценные бумаги оплачены с валютного счета
58-02
52
37
Перечислены средства в иностранной валюте с валютного счета по договору займа
58-03
52
38
Денежные средства перечислены с валютного счета по договору о совместной деятельности
58-04
52
39
Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) в иностранной валюте
60
52
40
Перечислен поставщику (подрядчику) аванс в иностранной валюте
60
52
41
Возвращены излишне уплаченные покупателем денежные средства в иностранной валюте
62
52
42
Возвращен с валютного счета аванс, ранее полученный от покупателя
62
52
43
Списаны с валютного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему
66
52
44
Списаны с валютного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему
67
52
45
Уплачены с валютного счета налоги и сборы в бюджет
68
52
46
Уплачен с валютного счета единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в фонд социального страхования
69-01
52
47
Уплачен с валютного счета единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в пенсионный фонд
69-02
52
48
Уплачен с валютного счета единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в фонд обязательного медицинского страхования
69-03
52
49
Перечислена с валютного счета заработная плата (дивиденды) работникам
70
52
50
Выданы под отчет денежные средства с валютного счета
71
52
51
Безналичные денежные средства в иностранной валюте предоставлены работнику в виде займа
73-01
52
52
Безналичные денежные средства в иностранной валюте направлены на выплату дивидендов (доходов) учредителю (участнику) организации
75-02
52
53
Депонированная заработная плата выплачена работникам с валютного счета
76-04
52
54
Перечислены с валютного счета денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-02
52
55
Перечислены с валютного счета денежные средства головному отделению организации (в учете филиала)
79-02
52
56
Перечислены с валютного счета денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (на отдельном балансе доверительного управления)
79-03
52
57
Перечислены с валютного счета денежные средства в доверительное управление (в учете учредителя управления)
79-03
52
58
Переведены участнику простого товарищества средства в иностранной валюте при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
80
52
59
Оплачены с валютного счета собственные акции, выкупленные у акционеров
81
52
60
Оплачены с валютного счета расходы за счет нераспределенной прибыли (по решению учредителей (участников) организации)
84
52
61
Отрицательная курсовая разница по валютному счету включена в состав прочих расходов
91-02
52
62
С валютного счета оплачены различные расходы за счет ранее созданного резерва
96
52
63
Иностранная валюта, утраченная в результате чрезвычайных обстоятельств, учтена в составе убытков
99
52
64
С валютного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций
99
52
2.5 Счет 55 "Специальные счета в банках"
Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:
55-1 "Аккредитивы";
55-2 "Чековые книжки";
55-3 "Депозитные счета" и др.
На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов.
Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках" средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".
Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".
Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.
Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные счета в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.
Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках" движение указанных средств.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами. [8]
Счет 55 "Специальные счета в банках" корреспондирует со счетами:
№ п/п |
Содержание фактов хозяйственной деятельности |
Корреспондирующие счета |
|
| Дебет |
Кредит |
||
| 1 |
Зачислены денежные средства на аккредитив (специальный счет, депозит) с расчетного счета. |
55 |
51 |
| 2 |
Зачислены средства на аккредитив (специальный счет, депозит) с валютного счета. |
55 |
52 |
| 3 |
Возвращены на специальный счет излишне уплаченные поставщикам и подрядчикам средства. |
55 |
60 |
| 4 |
Получены на специальный счет средства от покупателей и заказчиков: - в оплату проданной продукции (работ, услуг), - в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг). |
55 |
62 |
| 5 |
Оплачены на специальный счет проданные: - основные средства, - нематериальные активы, - ценные бумаги и другие финансовые вложения, - материалы, - незавершенное строительство и оборудование. |
55 |
62 |
| 6 |
Получена на специальный счет плата по договору:- переуступки права требования,- аренды (при отнесении доходов от аренды к доходам от обычных видов деятельности). |
55 |
62 |
| 7 |
Зачислены на аккредитив (на специальный счет) полученные краткосрочные кредиты банков. |
55 |
66 |
| 8 |
Зачислены на аккредитив (на специальный счет) долгосрочные кредиты банков. |
55 |
67 |
| 9 |
Получены на специальный счет денежные средства в оплату акций организации. |
55 |
75-1 |
| 10 |
Получены на специальный счет денежные средства по расчетам по претензиям. |
55 |
76-2 |
| 11 |
Получены на специальный счет доходы от участия в других организациях. |
55 |
76-3 |
| 12 |
Получены на специальный счет денежные средства от прочих дебиторов и кредиторов. |
55 |
76 |
| 13 |
Получена плата по договору аренды (при отнесении доходов от аренды к прочим доходам). |
55 |
91-1 |
| 14 |
Начислены на специальном счете (депозите) проценты на остаток средств. |
55 |
91-1 |
| 15 |
Переоценены аккредитивы (специальные счета, депозиты) в иностранной валюте. |
55 |
91-1 |
| 16 |
Отражены безвозмездно полученные на специальный счет денежные средства. |
55 |
98-2 |
| 17 |
Перечислены средства
Разделы сайта | ||