Пример 3
ЗАО «Альфа» уплачивает квартальные авансовые платежи. По итогам первого квартала была получена прибыль 100000 руб., авансовый платеж налога на прибыль за первый квартал должен составить 20000 руб. (100000 × 20%). Эта сумма должна быть перечислена в бюджет не позднее 28 апреля текущего года. Если за полугодие сумма прибыли составит 220000 руб., то до 28 июля должно быть перечислено в бюджет 24000 руб. (220000 × 20% — 20000), т.е. засчитывается сумма, уплаченная по итогам первого квартала.
Организации могут уплачивать ежемесячные авансовые платежи, исходя из одной трети суммы авансового платежа, начисленной к уплате по итогам предыдущего отчетного периода. Так, согласно ст. 286 НК РФ сумма ежемесячного авансового платежа для таких организаций равна в первом квартале текущего налогового периода сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода, а сумма ежемесячного авансового платежа, который необходимо оплатить во втором квартале, равна одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
Сумма ежемесячного авансового платежа в третьем квартале равна одной трети разницы между суммой авансового платежа по итогам полугодия и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, равен одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.
Организации имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится организациями, исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Расчет авансовых платежей для организаций, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, можно представить следующим образом.
Пример 4
Если организация за первые три месяца получила прибыль, равную 200000 руб., в т.ч. в январе — 80000 руб., в феврале — 50000 руб. и в марте — 70000 руб., то по итогам января в бюджет должно быть уплачено 16000 руб., за январь-февраль — 10000 руб. (130000 × 20% - 16000), а по итогам трех месяцев — 14000 руб. (200000 × 20% - 16000 - 10000).
Организация вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.
Отчетность по налогам
Отчётность является конечным результатом учётной работы за период (квартал, год); она необходима для оценки итогов деятельности организаций за определённый отрезок времени. В процессе составления отчётов осуществляется обобщение и систематизация имеющихся данных. Отчётность основана на материалах текущего учёта, характеризует экономическое состояние организаций и используется для регулирования производства.
Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета, и является завершающим этапом учетной работы.
Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности предприятия, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.
Организации составляют отчеты по формам и инструкциям, утвержденным Минфином и ГоскомстатомРФ. Единая система показателей отчетности предприятий позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, областям и по всему народному хозяйству в целом.
Отчетность организаций классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.
Отчетность по налогам предоставляется в виде утвержденных налоговых деклараций. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
После рассмотрения выше перечисленных налогов, я узнала как формируется налогооблагаемая база для исчисления НДС, акцизов, налога на прибыль. Воспользовавшись этой информацией я произвела расчет сумм налогов причитающихся в бюджет на практике и оформила их документально.
Заключение.
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с получением или продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг, с расчетами с бюджетом по налогам и сборам.
Необходимость ведения бухгалтерского учета в организациях продиктована тем, что налогоплательщики исчисляют налоговую базу по всем видам налогов на основании данных первичных документов бухгалтерского учета.
В соответствии с законодательством Российской Федерации предприятие обязано:
- определять размер объекта налогообложения;
- рассчитывать суммы причитающегося с предприятия налога на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки;
- осуществлять расчеты с бюджетом по начисленным налоговым платежам;
- составлять и представлять в налоговые органы налоговые декларации.
Исходя из этого основными целями правильного учета расчетов по налогам и сборам является правильность определения налогооблагаемых баз и точность расчетов сумм налогов, подлежащих к уплате при составлении налоговых деклараций; соответствие финансовых и хозяйственных операций действующему законодательству.
При правильном учете расчетов по налогам и сборам можно:
- произвести расчет сумм налогов, причитающихся бюджету, и документально их оформить;- отразить операции по начислению задолженности перед бюджетом и ее погашению на счетах бухгалтерского учета;- использовать учетную информацию по результатам отражения расчетов с бюджетом при составлении отчетности предприятия и организации. Список литературы: Нормативная литература: 1. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая.2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ3. Федеральный закон от 28.11.2009 N 282-ФЗ4. Приказ Минфина РФ от 12.11.96 г. №96.5. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»6. ПБУ 9/99 «Доходы организации»7. ПБУ 10/99 «Расходы организации»8. План счетов.Учебная литература:9. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для студентов/П.И. Камышанов, А.П. Камышанов.-2-е изд., испр.и доп.- М.:Омега-Л, 2005.-656с.10. Бухгалтерский учет в торговле: учеб.пособие для сред.проф.образования/О.Е. Качкова, А.С. Писаренко.-2-е изд., испр. и доп.- М.:Изд.центр «Академия», 2008.368с.11. Бухгалтерский учет в организациях/Козлова Е.П., Бабченког Т.Н., Галанина Е.Н.- 3-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2004.- 752с.:ил.12. Научное пособие «Налог на прибыль организаций». Издательство ИНФРА, Москва, 2002г.13. «Учет расчетов по налогам и сборам». Под редакцией: Е.М.Ефремовой. Издательство «Экзамен», Москва 2002 год.14. Финансовый учет: Учебник / Под ред. В. Г. Гетьмана. – М.: «Финансы и статистика», 2006 – 300 с.15. Интернет ресурсы.[1] Налоговый кодекс РФ часть вторая.
[2] Бухгалтерский учет в организациях/Козлова Е.П. и др.
[3] Учет расчетов по налогам и сборам/под ред. Е.М. Ефремовой
[4] Интернет-портал
[5] Налоговый кодекс РФ (часть вторая) глава 22
[6]
Н.А. Нечипорчук, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
[7] Налоговый кодекс (часть вторая) глава 25
[8] ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
[9] Бухгалтерский финансовый учет/Камышанов П.И.
8-09-2015, 15:25