7.1. Пенсионный фонд: 3900,0 * 32% = 1248 грн
7.2. Страхование по безработице: 3900,0 * 2,1% = 82 грн.
7.3. Фонд социального страхования: 3900,0 * 2,9% = 113 грн.
7.4. Фонд от несчастных случаев на производстве: 3900,0 * 0,2 = 8 грн.
9.1. НДС: 5400 * 20% = 1080 грн.; 5400 + 1080 = 6480 грн.
9.2. НДС: 900 * 20% = 180 грн.; 900 + 180 = 1080 грн.
9.3. НДС: 1000 * 20% = 200 грн.; 1000 + 200 = 1200 грн.
12. Сч. 701 (№1) = 2250 – (2250 * 20%) = 1800 грн.
Сч. 703 (№2) = 750 – (750 *20%) = 600 грн.
Сч. 701 (№3) = 37000 – (37000 * 20%) = 29600 грн.
Сч. 703 (№11) = 5040 – (5040 * 20%) = 4032 грн.
2250 +750 + 37000 + 5040 = 45040 грн
1800 + 600 + 29600 + 4032 = 36032 грн.
45040 – 36032 = 9008 ГРН.
14. Местные налоги (коммунальный налог): 29 чел * 1,7 = 49 грн.
16. Материальные затраты:
оп.8.1 + оп. 8.2 + оп.10 = 900+180+25800 = 26880 грн.
Заработная плата: оп.5 = 3900 грн.
Социальные мероприятия: оп.6.2 + 6.3 + 6.4 + 7.1 + 7.3 + 7.4 =
= 78 + 20 + 20 + 1248 + 113 + 82 + 8 = 1569 грн.
Прочие операционные расходы: оп. 4.1.+4.2.+ 8.3.+14 =
= 147+248+300+49 + 744 грн
Амортизационные отчисления: оп.13.1 + 13.2 = 1383+46 = 1429 грн
17. оп.15.1+15.2+15.3+15.4 =
= 26880 + 3900 + 1451 + 1429 = 33660 грн.
18. Доходы от оказания услуг:
5040 – (5040: 6)) + (750 – (750: 6)) =
= 4200 + 625 = 4825 грн.
Прочие финансовые доходы: оп.3.16. = 7 грн.
Доходы от реализации готовой продукции:
(37000 – (37000: 6)) + (2250 – (2250: 6)) = 32708 грн.
Прочие операционные расходы: оп.8 + 15 = 300 + 49 = 349 грн
Административные расходы: оп. 4 = 395 грн.
19. Прибыль: (32708 + 4625 + 7) – (33660 + 349 + 395) = 3136 грн.
20. Налог на прибыль: 3136 * 25% = 784 грн.
2.3. Синтетические счета
Сч. 10 «Основные средства» Сч. 12 «Нематериальные активы»
| Дт | Кт |
| S н – 30800 | |
| Об. – 0 | |
| S к. - 30800 |
| Дт | Кт |
| S н. – 1190 | |
| Об. – 0 | |
| S к. 1190 |
Сч. 131 «Износ основных Сч. 133 «Износ нематериальных
средств» активов»
| Дт | Кт |
| S н. - 8870 | |
| 14. - 1383 | |
| Об. – 1383 | |
| S к. - 10253 |
| Дт | Кт |
| S н. – 535 | |
| 14. - 46 | |
| Об. – 46 | |
| S к. - 581 |
Сч. 20 «Производственные запасы» Сч. 23 «Производство»
| Дт | Кт |
| S н. – 0 | |
| 5.1. – 3900 | 16. - 33600 |
| 7. – 1451 | |
| 8. – 1080 | |
| 10.- 25800 | |
| 14. - 1429 | |
| Об. – 33660 | Об. – 33660 |
| S к. – 0 |
| Дт | Кт |
| S н. – 34650 | |
| 9.1. – 5400 | 15. - 26880 |
| 9.2. – 900 | |
| 9.3. – 1000 | |
| Об. – 7300 | Об. – 26880 |
| S к. - 15070 |
Сч. 26 «Готовая продукция» Сч. 301 «Касса»
| Дт | Кт |
| S н. – 0 | |
| 16. – 33660 | 17. – 33660 |
| Об. – 33660 | Об. – 33660 |
| S к. - 0 |
| Дт | Кт |
| S н. – 335 | |
| 1. – 7875 | 1. – 7900 |
| 2. – 750 | 2. – 770 |
| Об.- 8625 | Об. 8670 |
| S к. - 290 |
Сч. 311 «Текущий счёт в Сч. 361 «Расчёты с отечественными
национальной валюте» покупателями»
| Дт | Кт |
| S н. – 4150 | |
| 11. – 5040 | |
| Об. – 5040 | |
| S к. - 9190 |
| Дт | Кт |
| S н. – 6850 | |
| 1.6. – 2160 | 1.1. – 5600 |
| 2.4. – 320 | 3. – 15255 |
| 3.15. – 37000 | |
| 3.16. – 7 | |
| 11. – 5040 | |
| Об. – 44527 | Об. – 20855 |
| S к. - 30522 |
Сч. 372 «Расчёты с
подотчётными лицами»
| Дт | Кт |
| S н. – 1508 | |
| 3. – 12490 | 8. – 1380 |
| 8.2. – 276 | 9. – 8760 |
| Об. – 12766 | Об. – 10140 |
| S к. - 1118 |
| Дт | Кт |
| S н. – 21 | S н. – 61 |
| 1,5. – 150 | 1.3. -25 |
| 2.3. – 300 | 4. – 395 |
| Об. – 450 | Об. – 420 |
| S к. – 57 | S к. - 61 |
Сч. 631 «Расчёты с
отечественными поставщиками»
Сч. 40 «Уставный капитал» Сч. 43 «Резервный капитал»
| Дт | Кт |
| S н. - 53100 | |
| Об. – 0 | |
| S к. - 53100 |
| Дт | Кт |
| S н. - 4780 | |
| Об. – 0 | |
| S к. - 4780 |
Сч. 64 «Расчёты по налогам и Сч. 65 «Расчёты по страхованию»
| Дт | Кт |
| S н. – 1295 | |
| 2.2. – 150 | 6. – 118 |
| 3. – 1285 | 7. - 1451 |
| Об. – 1435 | Об.- 1569 |
| S к. - 11 | S к. - 1440 |
платежам»
| Дт | Кт |
| S н. – 680 | S н. – 1565 |
| 3. – 1450 | 1-2. - 500 |
| 8. – 276 | 6.1. – 580 |
| 9. - 1460 | 12. – 840 |
| 13. – 6167 | |
| 15. – 49 | |
| 20. – 784 | |
| Об. – 3186 | Об. – 8920 |
| S к. - 401 | S к. - 7020 |
труда» кредиторами»
| Дт | Кт |
| S н. – 955 | |
| Об. – 0 | |
| S к. – 10253 |
| Дт | Кт |
| S н. – 6013 | |
| 1.4. – 5590 | 5. – 3900 |
| 6. – 698 | |
| об. – 6288 | об. – 3900 |
| S к. – 3625 |
Дт |
Кт |
| S н. – 0 | S н. – 0 |
| 1. – 375 | 2. – 2250 |
| 2. – 125 | 2. – 750 |
| 12. – 840 | 3. – 37000 |
| 13. – 6167 | 11. – 5040 |
| 18. – 37533 | |
| об. – 45040 | об. 45040 |
| S к. – 0 | S к. – 0 |
| Дт | Кт |
| S н. – 0 | |
| 18. – 7 | 3. – 7 |
| Об. – 7 | Об. – 7 |
| S к. – 0 |
Сч. 70 «Доходы от реализации» Сч. 73 «Прочие финансовые доходы»
Сч.901 «Себестоимость
реализованной готовой продукции»
| Дт | Кт |
| S н. – 0 | S н. – 0 |
| 17. – 33660 | 18. – 33660 |
| Об. – 33660 | Об. – 33660 |
| S к.- 0 | S к. – 0 |
Сч. 79 «Финансовые результаты»
Сч.92 «Административные расходы»
| Дт | Кт |
| S н. – 0 | S н. – 0 |
| 18. – 34404 | 18. – 37540 |
| 19. – 3136 | |
| Об. – 37540 | Об. – 37540 |
| S к. – 0 | S к. – 0 |
| Дт | Кт |
| S н. – 0 | S н. – 0 |
| 4. – 395 | 18. – 395 |
| Об. – 395 | Об. – 395 |
| S к. – 0 | S к. – 0 |
Сч. 97 «Другие расходы» Сч.98 «Налог на прибыль»
| Дт | Кт |
| S н. – 0 | S н. – 0 |
| 8. – 300 | 18. – 349 |
| 15. – 49 | |
| Об. – 349 | Об. 349 |
| S к. – 0 | S к. – 0 |
| Дт | Кт |
| S н. – 0 | |
| 20. – 784 | |
| Об. 784 | Об. – 0 |
| S к. – 784 | S к. – 0 |
Сч. 44 «Нераспределённые
прибыли (непокрытые убытки)»
| Дт | Кт |
| S н. – 0 | |
| 19. – 3136 | |
| Об. – 3136 | |
| S к. – 3136 |
2.4. Составление ведомостей
Ведомость по счёту 64 «Расчёты по налогам и платежам» за сентябрь 2005г.
№ п/п |
Название Дт и Кт |
S н. | № оп. |
Оборот по Дт |
№ оп. |
Оборот по Кт |
S к. | ||||
| Дт | Кт | сумма | кор.сч | сумма | кор.сч | Дт | Кт | ||||
| 1. | НДС | 680 | 1565 | 9. | 1460 | 361 | 1. | 375 | 701 | ||
| 8. | 276 | 2. | 125 | 703 | |||||||
| 12. | 840 | 703 | |||||||||
| 13. | 6167 | - | 6656 | ||||||||
| 2. | Налог с доходов | 3. | 250 | 311 | 6. | 580 | 661 | ||||
| 330 | |||||||||||
| 3. | Местные налоги | 3. | 15 | 311 | 15. | 49 | 97 | ||||
| 34 | |||||||||||
| 4. | Налог на прибыль | 3. | 1185 | 311 | 20. | 784 | 981 | ||||
| 401 | |||||||||||
| ИТОГО: | 680 | 1565 | 3186 | 8920 | 401 | 7020 | |||||
Ведомость по счёту 65 «Расчёты по страхованию»
№ п/п |
Название Дт и Кт |
S н. | № оп. |
Оборот по Дт |
№ оп. |
Оборот по Кт |
S к. | ||||
| Дт | Кт | сумма | кор.сч | сумма | кор.сч | Дт | Кт | ||||
| 1. | Пенсионный фонд | 1095 | 3.2 | 1125 | 311 | 6.2 | 78 | 661 | 1296 | ||
| 7.2 | 1248 | 23 | |||||||||
| 2. | Фонд соц. страхования |
137 | 2.2 | 150 | 301 | 6.4 | 20 | 661 | 11 | ||
| 3.3 | 131 | 311 | 7.2 | 113 | 23 | ||||||
| 3. | На случай безработицы |
63 | 3.4 | 29 | 311 | 6.3 | 20 | 661 | |||
| 7.3 | 82 | 23 | 136 | ||||||||
| 4. | От несчастн. случаев |
7.4 | 8 | 23 | 8 | ||||||
| ИТОГО: | 1295 | 1435 | 1569 | 11 | 1440 | ||||||
Ведомость учёта финансовых результатов по счёту 79.
№ оп. |
Содержание записей |
Дебет | Кредит | S к. | ||||
№ сч. |
Сумма |
Итог | № Дт счёта | Дт |
Кт |
|||
| 70 | 73 | |||||||
| 18 | По окончании отчётного месяца списано на счёт расходы предприятия | 901 97 92 44 |
33660 349 395 3136 |
33660 349 395 3136 |
37533 |
7 |
- |
- |
2.5 Оборотно-сальдовая ведомость
| № счёта | S начальное | Обороты | S конечное | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| 10 | 30800 | 30800 | ||||
| 12 | 1190 | 1190 | ||||
| 131 | 8870 | 1383 | 10253 | |||
| 133 | 535 | 46 | 581 | |||
| 20 | 34650 | 7300 | 26880 | 15070 | ||
| 23 | - | - | 33660 | 33660 | - | - |
| 26 | - | - | 33660 | 33660 | - | - |
| 301 | 335 | 8625 | 8670 | 290 | ||
| 311 | 6850 | 44527 | 20855 | 30522 | ||
| 361 | 4150 | 5040 | 9190 | |||
| 372 | 21 | 61 | 450 | 420 | 57 | 61 |
| 631 | 1508 | 12766 | 10140 | 1118 | ||
| 40 | 53100 | 53100 | ||||
| 43 | 4780 | 4780 | ||||
| 64 | 680 | 1565 | 3186 | 8920 | 401 | 7020 |
| 65 | 1295 | 1435 | 1569 | 11 | 1440 | |
| 66 | 6013 | 6288 | 3900 | 3625 | ||
| 68 | 955 | - | - | 955 | ||
| 70 | - | - | 45040 | 45040 | - | - |
| 73 | - | - | 7 | 7 | - | - |
| 79 | - | - | 37540 | 37540 | - | - |
| 90 | - | - | 33660 | 33660 | - | - |
| 92 | - | - | 395 | 395 | - | - |
| 97 | - | - | 349 | 349 | - | - |
| 98 | - | - | 784 | 784 | ||
| 44 | - | - | 3136 | 3136 | ||
| Баланс | 78682 | 78682 | 274712 | 274712 | 89433 | 89433 |
Литература
1. Закон Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» от 16.07.1999г. № 996-Х1У.
2. План счетов бухгалтерского учёта предприятий, организаций и учреждений, утверждённый приказом Министерства финансов Украины № 291 от 30.11.99г.
3. П(с)БУ 2 «Баланс», утверждённый приказом Министерства финансов Украины № 87 от 31.03.99г.
4. П(с)БУ 3 «Отчёт о финансовых результатах», утверждённый приказом Министерства финансов Украины № 87 от 31.03.99г.
5. П(с)БУ 9 «Запасы», утверждённый приказом Министерства финансов Украины № 246 от 20.10.99г.
6. П(с)БУ 16 «Затраты», утверждённый приказом Министерства финансов Украины № 318 от 31.12.99г.
7. Положение о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённое приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24.05.95г.
8. Инструкция по бухгалтерскому учёта налога на добавленную стоимость, утверждённая приказом Министерства финансов Украины № 141 от 01.07.97г. (с изменениями и дополнениями).
9. Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость», утверждённый Верховной Радой Украины 03.04.097г. № 168/97- ВР.
10. Закон Украины «О внесении изменений и дополнений в Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий № 283/97-ВР» № 349 (с изменениями и дополнениями).
11. Порядок заполнения налоговой накладной, утверждённый приказом ГНАУ № 165 от 30.05.97г.
12. «Об утверждении формы налоговой накладной, Книги учёта приобретения и Книги учёта продажи товаров (работ, услуг), порядка их заполнения», утверждённый приказом ГНАУ № 165 от 30.05.97г. (с изменениями и дополнениями).
13. Ф.Ф.Бутинец «Теория бухгалтерского учёта»,- Житомир, ПП «РУТА», 2000г.
14. Н.Н.Грабова, В.Н.Добровский «Бухгалтерский учёт в производственных и торговых предприятиях»,- Киев, А.С.К, 2002 г.
15. В.П.Завгородний «Бухгалтерский учёт в Украине»,- Киев, А.С.К.,2002г.
16. Ф.Ф.Бутинец «Организация бухгалтерского учёта»,- Житомир, ПП «РУТА», 2001г.
17. Бухгалтерский бестселлер «Бухгалтерский учёт в Украине»,- Днепропетровск, ООО»Баланс – клуб», 2003г.
18. В.Мякота «Себестоимость продукции: от выпуска до реализации»,- Харьков, «Фактор», 2002г.
8-09-2015, 15:47