Анализ хозяйственной деятельности (шпоры для госэкзамена)

Во-вторых, проводится проверка всех привлеченных к анали­зу данных по существу. В процессе ее определяют, насколько тот или иной показатель соответствует действительности. Глав­ный вопрос, который решается аналитиком, можно сформулировать так: может ли такое быть на самом деле? Средствами этой проверки являются как логическое осмысление данных, так и проверка состояния учета, взаимосогласованности и обоснован­ности показателей разных источников.

Анализ будет значительно менее трудоемким, если обеспече­на сопоставимость показателей.

Аналитическое исследование часто носит прогнозный харак­тер и не требует такой точности, как, например, в бухгалтерском учете. Поэтому, чтобы облегчить восприятие информации, умень­шить объем аналитических расчетов (когда они проводятся не на компьютере), можно отбросить десятичные знаки чисел, про­водить расчеты в рублях или тысячах рублей. Правда, здесь нужно сделать одно предостережение. Выбор степени упроще­ния зависит от содержания показателя, его величины и др. На­пример, чтобы оценить фондоотдачу, можно не брать точную стоимость основных средств и валовой продукции, достаточно иметь их объемы в тысячах рублей. Но, отбросив десятичные знаки в самом показателе фондоотдачи, мы чаще всего вообще потеряем его величину — он превратится в нуль. Поэтому при упрощении нужно обязательно сохранить 2-3 десятичных знака.При упрощении исходных данных очень часто определяют средние или относительные величины, что позволяет облегчить обобщающую оценку деятельности субъектов хозяйствования.

Аналитическая обработка данных — это уже непосред­ственно анализ. Поэтому она является более ответственным этапом работы аналитика. Организация обработки требует соответствующего методического обеспечения, определенного уровня подготовки лиц, которые занимаются анализом, их обес­печенности техническими средствами проведения АХД. Ответ­ственность за все это чаще всего возлагается на специалиста, который осуществляет руководство аналитической работой на предприятии. Он обязан постоянно совершенствовать методику АХД на основе изучения достижений науки и передового опыта в области анализа и внедрять ее на всех участках производства.

13. Классификация видов экономического анализа.

В аналитической практике используются различные виды ЭА.

Применение того или иного вида в значительной степени определяется задачами, решаемым в процессе анализа и уровнем, на котором он производится.

Группировка видов ЭА способствует раскрытию его содержания.

Виды ЭА можно классифицировать:

1. В зависимости от пользователя (субъекта анализа):

1.1 Внешний – по данным публикуемой отчетности

1.2 Внутренний – анализ для руководства и собственников

Отличие – полнота и глубина, детализация информации

2. В соответствии с разделением системы б.учета:

2.1 Управленческий – оценка производительного потенциала пп-я и затрат

2.2 Финансовый – оценка наличия, размещения и эф-ти использования финансовых ресурсов

3. По хар-ру принимаемых решений:

3.1 Итоговый – цель оценка результатов деятельности за прошедший период (основа для планирования)

3.2 Оперативный – анализ процесса текущей деятельности

3.3 Прогнозный (перспективный) – определение возможных направлений деятельности в перспективе, т.е. долгосрочный анализ

4. По содержанию исследования

4.1 Общеэкономический – базируется только на стоимостных показателях

4.2 Технико-экономический – базируеся на основании как техн. так и экон. хар-к.

4.3 Функционально-стоимостной – выбор наиболее оптимального выполнения объектом своих функций при минимизации затрат.

5. В зависимости от степени охвата деятельности:

5.1 Комплексный – полный анализ

5.2 Тематический – выборочный, частичный

6. По способу проведения эк. анализа:

6.1 Горизонтальный – временной анализ

6.2 Вертикальный – анализ структуры, т.е. расчет удельных весов

6.3 Анализ финансовых коэффициентов – анализ относительных показателей, характеризующих эффективность

При проведении ЭА как правило, используются виды ЭА во взаимосвязи и взаимозависимости. Например внешний, финансовый, итоговый, общеэкономический, комплексный, горизонтальный, вертикальный и с использованием коэффициентов.

14. Понятие финансового состояния, значение, задачи и источники анализа внутренний и внешний финансовый анализ.

Под фин состоянием следует понимать сов-ть пок-лей, отражающих размещение и использование оборотных ср-в (фин ресурсов) КО. Обор ср-ва (=обор активы=текущ активы) – ср-ва, вложенные в обор произв фонды и фонды обращения. Ср-ва, вложенные в запасы сырья, мат-лов, топлива, инструмента, инвентаря, полуфабрикаты, расходы буд пер образуют обор произв фонды . Они обслуж-ют процесс пр-ва. Ср-ва КО в виде ден ср-в, ср-вах в расчетах образ-ют фонды обращения . Они обсл-ют процесс обращения. Состав обор активов представлен во 2 разделе ББ.

Хар-ка обор активов КО включает: 1. общая вел-на обор активов, 2. стр-ра обор активов, 3. ликвидность обор активов.

Обор активы КО принято подразделять на 2 составные части:

o Системная часть – минимум обор активов, необх-ых для непрерывного осущ-ния произв и фин деят-ти (напр, пост необх запас).

o Варьирующая часть отражает активы, необходимые в пиковые периоды или в качестве страховых запасов, связана с сезонным характером пр-ва, сезонными заготовками, продажами, с инвест деят-тью.

В усл-ях рын эк-ки повысилась знач-ть эфф управления фин ресурсами. Фин ресурсы – это единств рес-сы, к-ые в миним время трансф-ся в любой другой вид рес-сов. От того насколько быстро происходит транс-ция зав-ит фин благополучие фирмы. Управление фин рес-сами – это управление обор активами и источниками их форм-ния.Можно выделить 3 осн стратег задачи управления фин рес-сами: 1) определение вел-ны и стр-ры обор активов, 2) определение источников покрытия потребности в обор активах (собств и заемные), 3) определение соотношения между обор активами и источниками их форм-ния. Не менее важным явл-ся тактич задачи управления фин ресурсами: 1) поддержание пост платежеспос-ти фирмы, 2) обеспечение эфф-ти использования обор ср-в.

Эти 2 задачи противоречивы. Для поддержания платежеспос-ти необходимо накопление ден ср-в, но это не спос-ет эфф-ому использованию ден ср-в.

Т. о., политика управления фин рес-сами д обеспечить компромисс между риском потери платежеспос-ти и эф-ым использованием ден ср-в.

Цели и задачи анализа фин состояния различаются в зав-ти от субъектов производящих анализ. Возможен внутр и внешний анализ фин состояния.Осн задачи внутр анализа:

o Оперативно через небол промежутки времени контр-ть фин уст-ть и платежеспос-ть

o Определять причины изм-я фин уст-ти с целью устранения негат ф-ров

o Поддержание ликвидности баланса и уст-ти фин состояния.

Этот анализ осущ-ся сотрудниками фирмы или консультантами.

Внешние субъекты анализа: банки, поставщики, покупатели, конкуренты, налог органы и т. д.Каждый субъект анализа изучает инф-цию исходя из своих интересов.

Осн ф-рами, опред фин сост-е, явл-ся:

1 вып-е фин плана и пополнение за счет прибыли собст обор кап-ла

2 скорость оборачиваемости обор активов.

15. Система показателей, характеризующих финансовое состояние и методика их определения.

Фин сост-е КО хар-ся след осн группами пок-лей:

1) пок-ли стр-ры и дин-ки имущества КО рассчит-ся по активу ББ и хар-ют удел вес отдельных групп и видов имущества в общей ст-ти имущества КО.

2) пок-ли стр-ры и дин-ки источников форм-ния имущ-ва КО рассчит-ся по пассиву ББ и хар-ют удел вес отдел групп и видов источников форм-ния имущества.

3) пок-ли фин независимости (рын устойчивости) рассчит-ся в виде коэф-тов

4) пок-ли платежеспос-ти м б представлены в виде абсол пок-лей, либо в ивде коэф-тов

5) пок-ли оборачиваемости оборотных активов и кредиторской зад-ти рассчит-ся в виде коэф-тов

6) пок-ли комплексной оценки фин сост-я (по сумме баллов, рейтингу и т.п.)

7) пок-ли цены и стр-ры капитала.

При анализе фин сост-я фирм по данным отчетности необходимо иметь в виду, что действующая в наст время отчетность в опред степени искажена по неск причинам: инфляция, многократная переоценка осн фондов и др.

16. Показатели структуры актива бух.баланса, порядок расчета и использование для оценки финансового состояния.

Анализ проводится по данным актива ББ. Периодичность анализа не регламентирована. В разных странах имеются рекомендации изучать анализ (фин сост-е) за 3-5 лет. В усл-ях нестаб эк-ки (Россия) это нецелесообразно. В России логично изучать за отч период (за квартал, полугодие, год). Предпочтительно взять ежемес балансы и внимательно просмотреть динамику отдел статей. Это позволит опред-ть тенденции и резкие изм-ния в рез-те крупных фин и хоз операций (приобретение/продажа крупных объектов недвижимости, пакетов акций, выдача крупных займов).

Цель анализа : ознакомление со стр-рой и динамикой имущества. Анализ носит предварит хар-р, поскольку не позволяет получить окончат оценку фин сост-я КО. При анализе динамики активов интересно сравнить темпы прироста активов с темпами прироста фин рез-тов (выручки от реал, прибыли от продаж, общей бух прибыли). Такое ср-е м оформить в форме табл.

Вывод: изм-е активов орг-ции, рассм-е без сопоставления с изм-ем фин рез-тов мало информативно. Если темпы прироста выручки и прибыли выше прироста активов, то м говорить о повыш-и эфф-ти испол-ния активов. Если ситуация противоположна, то это свид-ет о снижении эфф-ти деят-ти орг-ции. Если темпы прироста прибыли больше темпов прироста активов, а темпы прироста выручки меньше, то повыш-е эфф-ти исп-я активов происходило за счет роста цен.

Активы орг-ции состоят из внеобор и оборотных. Поэтому наиболее общую стр-ру активов хар-ет коэф-т соотн-я обор активы(ОА) и внеобор активов (ВА): К соотн = ОА / ВА. Значение дан коэф-та обусловлено отраслевой принадлежностью п/п. Если произв п/п: ВА выше, К меньше; если торг п/п: наоборот.

В ходе внутр анализа стр-ры активов следует выяснить причины резкого изм-я дан коэф-та, если это имело место.

Анализ стр-ры активов орг-ции (в тыс руб).

По аналог методике м привести анализ отдельн составн частей активов ББ:Анализ динамики и стр-ры ВА (в этом случае в подлежащем будут представлены НМА, ОС, незав строит-во, долгоср фин вложения, прочие ВА)

o Анализ дин-ки и стр-ры ОА (в подлежащем – запасы+НДС, дебит зад, краткоср фин вложения, ден ср-ва и прочие ОА)

o Анализ дин-ки и стр-ры запасов (в подлежащем - запасы)

o Анализ дин-ки и стр-ры дебит зад (в подлежащем – остальные статьи, поставщики, подрядчики)

o Анализ дин-ки и стр-ры ден ср-в (касса, р/сч)

При анализе активов КО общую их сумму м разделить на 4 части по осн напр-ям деят-ти фирмы:

1) сумма активов, не отражающих ст-ть имущ-ва (стр220,244,252)

2) ст-ть им-ва, связ-ого с капит вложениями (стр130)

3) ст-ть им-ва, связ-ого с фин деят-тью фирмы (стр140,250)

4) все остальное – стоимость им-ва, связ с осн деят-тью п/п (все остальные строчки баланса)

Анализ стр-ры имущества по напр-ям деят-ти КО

17. Анализ состава и структуры источников формирования имущества организации.

Анализ проводится по данным пассива ББ на неск баланс дат. Источники форм-ния им-ва подразд-ся на : собств источники (СИ) – 3 раздел баланса + 2 стр из 5 раздела (стр640+650) и заемные источники (ЗИ) – 4 раздел баланса + 5 раздел (-стр640-650). Заемные источники ср-в подраздел-ся на 2 группы: долгоср (ДЗИ) (более 12 мес) – 4 раздел баланса и краткоср (КЗИ) (до 12 мес) – 5 раздел.

При анализе стр-ры источников форм-ния им-ва их групп-ют и опред-ют структурные пок-ли: удел вес ДЗИ, удел вес КЗИ, удел вес СИ.

При оценке тек фин сост-я как положит факт оцен-ся приобладание ДЗИ по сравнению с КЗИ.

Анализ стр-ры источников форм-ния имущества.

Рассмотр методика анализа стр-ры пассива баланса изложена в бол-ве монографий, учебников ЭА, вместе с тем она не явл-ся однозначной. Иная методика анализа стр-ры ЗИ ср-в предложена и наз-ся Методические указания по проведению анализа фин сост-я орг-ций, утв Приказом Федер службы России по фин оздоровлению и банкротству от 23 янв 2001 г. Наст Метод указания устан-ют порядок проведения сотрудниками фин службы анализа фин сост-я орг-ции при проведении экспертизы и составления заключений, а также при проведении мониторинга. Для хар-ки стр-ры ЗИ ср-в Метод указания рекомендуют систему коэф-тов – 5 коэф-тов, из них 1 общий и 4 частных, конкретизирующих общий:

1) К4 – общий коэф-т зад-ти = сумма заемн ср-в орг-ции на балнс дату / среднемес вал выручка от реал (СВВ) = итог 4 разд (стр590)+итог 5 разд (690) / СВВ

К4 хар-ет объем заемных ср-в и сроки возможного их погашения (числитель).

СВВ = вал выручка орг-ции по оплате, включая НДС, акцизы и др обяз платежи / кол-во месяцев, рассмотр в отч периоде.

Общий коэф-т зад-ти показ-ет ср число месяцев, в теч к-ых м б погашены все обяз-ва орг-ции. Общ коэф-т зад-ти можно разложить на 4 частных коэф:

К4 = К5+К6+К7+К8.

2) К5 – коэф-т зад-ти по кредитам и займам = сумма долгоср пассивов и краткоср кредитов и займов / СВВ = стр590+610 / СВВ

К5 отражает ср время в месяцах, в теч к-ого м б погашена зад-ть по кредитам и займам.

3) К6 – коэф=т зад-ти др орг-циям = сумма зад-ти др орг-циям, в тыс руб / СВВ, в тыс руб.

Сумма зад-ти др орг-циям вкл-ет: поставщики и подрядчики (стр621), векселя к уплате (622), зад-ть перед дочерними и завис об-вами (623), авансы полученные (627), прочие кредиторы (628).

4) К7 – коэф зад фискальной системе = сумма зад-ти фиск с-ме на баланс дату, тыс руб / СВВ.

Сумма зад-ти фиск с-ме вкл-ет: зад перед госуд внебюдж фондами (стр625) и зад-ть перед бюджетом (626). Коэф-т отражает ср время (в мес), в теч к-ого м б погашена зад-ть.

5) К8 – коэф внутр долга = сумма обяз-в по внутр долгу / СВВ

Сумма внутр долга вкл-ет: 1. зад пред персоналом (стр624), 2. зад уч-кам (640), 3. доходы буд пер (640), 4. резервы предстоящих расходов (650).

Назв коэф-ты показ-ют в какие сроки орг-ция м рассчит-ся по всем своим долговым обяз-вам при условии сохранения СВВ, полученной в дан отч периоде и при усл-и, если не осущ-ся никакие текущ расходы, а вся


8-09-2015, 11:18