42. Наличие торговой марки _____________________________
Руководитель аудиторской группы (Ф.И.О.)
Приложение 5
Организация
Период ____________
Оценка внутреннего контроля
Дата составления документа
Проверил______ _____
(Ф.И.О.)
№ | Проверяемые вопросы | Да | Нет | Комментарий | |||||
1. | Организация | ||||||||
Имеется ли четкая структура управления предприятием | |||||||||
2. | Насколько явно обозначены права и обязанности: - совета Директоров; - ревизионной комиссии; - администрации организации; - руководства филиалами; - руководства подразделениями. Имеются ли должностные обязанности, контракты с руководством. |
||||||||
3. | Выделены ли пределы личной ответственности за совершаемую и контролируемую деятельность: в письменной форме; материальной ответственности; известны ответственным лицам. |
||||||||
4. | 4.1 Имеется ли отдел внутреннего аудита; 4.2 Привлекаются ли внешние аудиторы для консультаций; |
||||||||
5. | Контроль | ||||||||
Учреждена ли система доведения финансовой политики и процедур внутреннего контроля до персонала | |||||||||
6. | Определен ли круг лиц, имеющих право подписи | ||||||||
7. | Характеристики ревизионной комиссии организации | ||||||||
а) | четкое определение обязанностей | ||||||||
б) | наличие ресурсов (профессиональные контролеры и специалисты) и полномочий для выполнения обязанностей | ||||||||
в) | взаимодействия с внешними аудиторами | ||||||||
г) | частота совещаний ревизионных комиссий | ||||||||
8. | Осуществляет ли руководство организации проверки систем внутреннего контроля | ||||||||
9. | Позволяют ли должностные инструкции совершать персоналу функции внутреннего контроля: - руководителям; - другим лицам, отвечающим за контроль; бухгалтерскому персоналу. | ||||||||
10. | Отчетность | ||||||||
Промежуточная бухгалтерская отчетность: составляется регулярно; составляется время от времени; составляется достаточно детализировано; имеет три уровня аналитики. | |||||||||
11. | Соблюдается ли распределение обязанностей при отсутствии кого-либо из персонала из-за болезни, отпуска или недобора кадров; | ||||||||
12. | Используют ли все члены персонала право отпуска | ||||||||
13. | Распределены ли следующие функции инициирование сделок; подготовка исходной документации; - договорная работа; хранение активов; изменение рабочей документации; корректировка допущенных ошибок. | ||||||||
14. | Соблюдение графика предоставления отчетности | ||||||||
15. | Составление приказа по учетной политике | ||||||||
Управленческие ошибки | |||||||||
16. | Оценка методов подбора кадров с точки зрения возможности отбора компетентных и соответствующих выполняемым функциям людей: руководство; бухгалтера; иные лица, имеющие обязанности внутреннего контроля. |
||||||||
17. | Оценка методов обучения, подготовки и переподготовки кадров с точки зрения возможности выполнения ими своих функций: руководство; бухгалтера; иные лица, имеющие обязанности внутреннего контроля | ||||||||
18. | Отражают ли следующие факторы компетентность персонала: редкие внутренние ошибки; малое количество ошибок, требующих вмешательства руководства; - невысокий аудиторских корректировок, внесенных при проведении проверок в предыдущие годы. | ||||||||
19. | Сохранность активов и документации | ||||||||
Обеспечена ли адекватная сохранность: - наличных средств; - ценных документов (чеки, ценные бумаги на предъявителя, векселя); - товарных запасов; - основных средств. |
|||||||||
20. | Применяются ли соответствующие меры для предотвращения несанкционированного доступа к: офисам (секретари, охрана, замки) помещению кассы; бухгалтерской документации (закрытые документы, сейфы, система наблюдения); компьютерным установкам; компьютерным программам, дискетам и другим средствам хранения информации; информации на жестких носителях (источники кодов, системная документация и базы данных). | ||||||||
21. | Разработана ли система процедур, обеспечивающая ограничение доступа к: - бухгалтерским данным; - прикладным программам; - операционным системам; - входным системам. |
||||||||
22. | Имеется ли адекватная система защиты следующих материальных ценностей в случаях возникновения пожаров или наводнений: - рабочей документации (т.е. наличие огнеупорных кабинетов и сейфов); - данных, хранящихся на магнитных носителях; компьютерной техники; - материально-производственных запасов; - зданий и сооружений (пожарная сигнализация и противопожарные системы, там где это возможно). |
||||||||
23. | Подтверждается ли продолжающийся процесс сохранения файлов и программного обеспечения: адекватным повседневным порядком; раздельным хранением особо важных файлов, программ и системной документации; документально; особыми процедурами. |
Оценка эффективности и надежности системы внутреннего контроля (высокая, средняя, низкая)
Руководитель аудиторской
группы (Ф.И.О.)
Приложение 6
Организация Период
Назначение или переназначение аудиторов | |
Факторы, влияющие на независимость проверки | Да/нет |
1, Никто из назначенных аудиторов не является учредителями, собственниками, руководителями и иными должностными лицами проверяемого предприятия, несущими ответственность за соблюдение бухгалтерской (финансовой ) отчетности; не являются взаимозависимыми лицами (по НК РФ). | |
2. Проверяемое предприятие не является учредителем, собственником, акционером, кредитором, страховщиком аудиторской организации. | |
3. Аудиторская организация не является учредителем, собственником, акционером в отношении проверяемого предприятия. | |
4. Проверяемое предприятие не является дочерним, филиалом (отделением) и представительством аудиторской организации, не имеет в своем капитале долю аудиторской организации. | |
5. Аудиторская организация не оказывала и не оказывает проверяемому предприятию услуги по восстановлению ведению бухгалтерского учета, а также составлению бухгалтерской отчетности. | |
Вывод: При проведении аудиторской проверки и составлении заключения аудиторы будут независимы от проверяемого предприятия, а также от любой третьей стороны, в том числе от собственников и руководителей аудиторской фирмы, в которой они работают. |
Руководитель аудиторской группы (Ф.И.О.)
Аудитор (Ф.И.О.)
Приложение 7
Организация________________________ Период________________________
Составил ___________________________________________________
Дата составления документа________________________________
Проверил ________________________________________________
РИСКИ АУДИТА
1. Принятое значение аудиторского риска (АР) ____30 ______ %
2. Совокупность неотъемлемого риска и риска
средств контроля (ВР х КР)______________________________
(высокий, средний, низкий)
3. Принятое значение совокупного риска________________________
(высокий-100%, средний-50%, низкий-25%)
4. Риск необнаружения (риск выборочного исследования)_________
РН = АР / (ВР х КР)
Руководитель аудиторской группы (Ф.И.О.)
Приложение 8
УТВЕРЖДАЮ
Директор аудиторской организации______________
«______»____________200 года
Внутренний стандарт аудиторской деятельности
План - калькуляция стоимости аудиторской проверки по категориям организаций
№ | Наименование проверяемого раздела | Кол-во часов работы аудитора в зависимости от категории организации | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
1 | Планирование аудита: ознакомление с условиями договора, составление плана ожидаемых работ, разработка программ, сметы, договора | 1 | 4 | 6 | 12 | 12 | 12 |
2 | Аудит учредительных документов: устава, договора, свидетельства о регистрации, установление учредителей, размера уставного капитала, размера доли каждого участника, организационно-правовой формы, цели деятельности, наличия лицензий. Наличие изменений к уставу, их регистрация. Органы управления, наличие принятых решений, правильность оформления | 2 | 8 | 12 | 16 | 16 | 16 |
3 | Наличие и соответствие законодательству документов, подтверждающих право на осуществление предпринимательской деятельности | 1 | 1 | 4 | 8 | 8 | 8 |
4 | Полнота, своевременность формирования уставного капитала, его отражение в учете, аудит расчетов с учредителями | 1 | 1 | 4 | 8 | 8 | 8 |
5 | Наличие, правильность оформления и соблюдение принятой на учетный год политики | 1 | 1 | 2 | 4 | 4 | 4 |
6 | Аудит кассовых операций | 8 | 16 | 16 | 24 | 24 | 24 |
7 | Аудит расчетных счетов | 16 | 30 | 40 | 48 | 48 | 38 |
8 | Аудит прочих счетов в банке | 8 | 40 | 48 | 48 | 48 | |
9 | Аудит денежных документов | 2 | 24 | 30 | 30 | 30 | |
10 | Сплошная проверка валютного счета | 8 | 40 | 48 | 48 | 48 | |
11 | Аудит правильности формирования цен на экспортные товары | 6 | 8 | 8 | 8 | ||
12 | Аудит покупки и продажи валюты | 2 | 4 | 6 | 8 | 8 | |
13 | Аудит кредитов и займов: сплошная проверка (счет 66, 67) | 4 | 6 | 24 | 30 | 30 | 30 |
14 | Аудит расчетов с подотчетными лицами | 8 | 16 | 40 | 50 | 50 | 50 |
15 | Аудит расчетов по авансам полученным | 2 | 4 | 8 | 10 | 12 | |
16 | Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами (счет 76) | 4 | 6 | 8 | 12 | 16 | 24 |
17 | Аудит расчетов с бюджетом по НДС | 2 | 6 | 8 | 10 | 14 | 20 |
18 | Аудит расчетов по налогу на прибыль | 4 | 8 | 8 | 10 | 14 | 20 |
19 | Аудит расчета налога на имущество | 2 | 2 | 4 | 4 | 4 | 8 |
20 | Аудит финансовых вложений (счет 58) | 2 | 8 | 12 | 16 | 24 | |
21 | Аудит капитальных вложений (счета 01, 07, 08, 03) | 2 | 8 | 12 | 16 | 24 | |
22 | Аудит нематериальных активов, их износа | 2 | 8 | 12 | 16 | 24 | |
23 | Аудит сохранности и учета основных средств: аренда, приемка, выбытие, износ, ремонт | 1 | 6 | 8 | 12 | 16 | 24 |
25 | Аудит сохранности и учета топлива, запчастей: приемка, выбытие, продажа, нормы убыли | 1 | 4 | 8 | 12 | 16 | 24 |
26 | Аудит сохранности и учета товаров: приемка, выбытие, продажа, норма убыли | 1 | 4 | 12 | 16 | 24 | |
27 | Аудит расчетов по оплате труда | 2 | 4 | 8 | 12 | 16 | 20 |
28 | Аудит расчетов взносов во внебюджетные фонды (ЕСН) | 1 | 2 | 4 | 6 | 8 | |
29 | Аудит расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц | 1 | 2 | 4 | 6 | 8 | |
30 | Аудит учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции, работ и услуг | 4 | 8 | 16 | 20 | 24 | 30 |
31 | Аудит учета готовой продукции (счет 43) | 2 | 8 | 8 | 12 | 14 | 14 |
32 | Аудит финансовых результатов (счета 90, 91, 99) |
4 | 8 | 8 | 12 | 14 | 16 |
33 | Аудит доходов будущих периодов (счет 98) | 8 | 12 | 12 | 12 | ||
34 | Аудит недостач и потерь (счет 94) | 4 | 4 | 4 | 4 | ||
35 | Аудит резервов предстоящих расходов (счет 96) | 4 | 8 | 10 | 12 | ||
36 | Аудит целевого финансирования (счет 86) | 4 | 8 | 10 | 12 | ||
37 | Аудит добавочного капитала (счет 83) | 2 | 4 | 6 | 8 | ||
38 | Аудит нераспределенной прибыли, (счет 84) | 2 | 4 | 6 | 8 | ||
39 | Аудит договорной работы | 4 | 6 | 12 | 12 | 12 | |
40 | Аудит совместной деятельности | 8 | 24 | 32 | |||
41 | Аудит составления квартальной отчетности | 1 | 2 | 8 | 12 | 12 | 12 |
42 | Аудит составления годовой отчетности | 1 | 4 | 12 | 16 | 16 | 20 |
43 | Аудит отчета одного филиала | 4 | 4 | 4 | 4 | ||
44 | Аудит отчета одного дочернего предприятия | 8 | 8 | 8 | 8 | ||
45 | Аудит консолидированной отчетности предприятия | 8 | 8 | 8 | 8 | ||
46 | Оформление отчета результатов аудиторской проверки с рекомендациями | 6 | 8 | 24 | 32 | 32 | 32 |
47 | Обсуждение результатов проверки с заказчиком, подписание акта приемки-сдачи работ | 2 | 3 | 4 | 4 | 4 | 8 |
Итого в часах | |||||||
Итого в днях по 8 часов |
Категории организаций по величине активов баланса на конец отчетного периода:
1- валюта баланса – до 1000,0 тыс. руб.
2- валюта баланса – от 1001 тыс. руб. до 5000,0 тыс. руб.
3- валюта баланса – от 5001 тыс. руб. до 10000,0 тыс. руб.
4- валюта баланса – от 10001 тыс. руб. до 50000,0 тыс. руб.
5- валюта баланса – от 50001 тыс. руб. до 100000,0 тыс. руб.
6- валюта баланса – свыше 100001 тыс. руб.
По организациям 4-6 категорий следует увеличить общий объем часов соответственно на 5, 10, 15 % в расчете на каждый филиал.
Стоимость 1 часа работы при проведении проверки – устанавливается преподавателем.
Руководитель аудиторской группы (Ф.И.О.)
Приложение 9
УТВЕРЖДАЮ
Дата заполнения
Исполнитель
УРОВЕНЬ СУЩЕСТВЕННОСТИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ АУДИТА
Предприятие__________________________________________________
Проверка за _______________________________________________
(квартал, полугодие, год)
1. Заполнить таблицу, приведенную ниже. Величина прибыли берется из строки 140 формы 2, доходы – сумма строк 010, 060, 080, 090 и 120, затраты – сумма строк 020. 030. 040, 070, 100 и 130; общая стоимость имущества предприятия определяется как сумма строк 190 и 290 баланса, оборотные активы – строка 290, краткосрочные обязательства – строка 690.
Единица измерения
Финансовый показатель | Уровень существенности | ||||
Наименование | Величина | минимум | максимум | ||
В % | значение | в % | значение | ||
Отчет о прибылях и убытках (форма 2) | |||||
Прибыль | 5 | 10 | |||
Доходы | 2 | 4 | |||
Затраты | 2 | 4 | |||
Баланс предприятия | |||||
Общая стоимость имущества | 3 | 6 | |||
Оборотные активы | 5 | 10 | |||
Краткосрочные обязательства | 5 | 10 |
2. Определить уровень существенности для оценки отчета о прибылях и убытках предприятия. Для этого оценить рентабельность (убыточность) предприятия как отношение прибыли (убытка) к доходам:
Рентабельность (убыточность) = х 100% =
Если рентабельность (убыточность) находится в пределах 5 – 40 %, использовать показатели, полученные на основе прибыли; в противном случае использовать уровень существенности, определенный как среднее значений, полученных на основе доходов и затрат предприятия.
Уровень существенности для формы 2 :
min____________max___________
3. Определить уровень существенности для оценки баланса предприятия как среднее значений, полученных по трем финансовым показателям баланса.
Уровень существенности для баланса: min _________ max_________
4. При необходимости полученные значения уровня существенности можно округлить, но так, чтобы округленное значение увеличилось (уменьшилось) не более чем на 20 %, по сравнению с первоначальным.
Округленные уровни для формы 2: min __________ max __________
для баланса: min __________ max ___________
Приложение 10
Распределение расчета уровня существенности по статьям баланса
№ п/п | Статьи баланса | Стр. | Фактическая сумма | % | Уровень существенности | |
min | max | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
I. | Внеоборотные активы | |||||
Основные средства | 120 | |||||
II. | Оборотные активы | |||||
Запасы | 210 | |||||
сырье и материалы | ||||||
готовая продукция | ||||||
расходы будущих периодов | ||||||
НДС по приобретенным ценностям | 220 | |||||
Дебиторская задолженность. | 240 | |||||
Денежные средства | 260 | |||||
БАЛАНС | 300 | |||||
III. | Капитал и резервы | |||||
Уставный капитал | 410 | |||||
Нераспределенная прибыль (убыток) | 470 | |||||
IV. | Долгосрочные обязательства | 590 | ||||
V. | Краткосрочные обязательства | |||||
Кредиторская задолженность | 620 | |||||
В т.ч. поставщики и подрядчики | ||||||
Задолженность перед персоналом организации | ||||||
Задолженность по налогам и сборам | ||||||
Прочие кредиторы | 660 | |||||
БАЛАНС | 700 | |||||
ИТОГО |
Приложение 11
Общий план аудита
Наименование аудируемого лица | РД № |
Проверяемый период | |
Количество человеко-часов | |
Руководитель аудиторской группы | |
Состав аудиторской группы | |
Ф.И.О. лица, составившего документ | |
Дата составления документа | |
Ф.И.О. лица, проверившего документ | |
Дата проверки документа | |
Планируемый аудиторский риск | |
Планируемый уровень существенности |
№ п/п |
Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Примечания |
1. | ||||
2. |
Руководитель аудиторской группы (подпись)
Приложение 12
Программа аудита
Наименование аудируемого лица | РД № |
Проверяемый период | |
Количество человеко-часов | |
Руководитель аудиторской группы | |
Состав аудиторской группы | |
Ф.И.О. лица, составившего документ | |
Дата составления документа | |
Ф.И.О. лица, проверившего документ | |
Дата проверки документа | |
Планируемый аудиторский риск | |
Планируемый уровень существенности |
№ п/п |
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита | Период аудита | Источники информации | Рабочие документы аудитора | Примечания |
1. | |||||
2. |
Руководитель аудиторской группы (подпись)
Приложение 13
Раздел аудита _____________________________________________
Перечень типичных ошибок и искажений в бухгалтерском учете объекта финансово-хозяйственной деятельности
№ п/п |
Типичные ошибки | Нормативные документы, регламентирующие порядок учета и налогообложения (с указанием глав, разделов, пунктов) |
1. | ||
2. |
Руководитель аудиторской группы (Ф.И.О.)
8-09-2015, 11:19