3) при возмещении вреда, причиненного по вине работника нанимателю, в размере, не превышающем его среднемесячного заработка.
Удержания, осуществляемые по письменному заявлению работника.
В соответствии со ст. 107 ТК РБ наниматель в случаях, предусмотренных законодательством, обязан производить удержания из заработной платы работника по его письменному заявлению для производства безналичных расчетов. Так, постановлением № 1282 определено, что удержания из заработной платы работников денежных сумм для производства безналичных расчетов осуществляются по их письменному заявлению в целях решения бытовых, социальных вопросов, в т.ч. связанных с выплатой сумм по кредитному договору, коммунальных платежей, профсоюзных взносов. Кроме того, данным документом установлено, что уплата членских профсоюзных взносов производится лично работниками либо по их письменным заявлениям путем удержания указанных взносов нанимателем из заработной платы работников для перечисления в безналичном порядке.
При осуществлении удержаний из заработной платы работников следует соблюдать установленные ограничения размера удержаний. Данные ограничения предусмотрены, в частности, ст. 108 ТК РБ. Так, при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных законодательством, – 50 % заработной платы, причитающейся к выплате работнику.
При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50 % заработка.
Ограничения, приведенные выше, не распространяются на удержания из заработной платы при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей и расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении. Однако за работником должно быть сохранено не менее 30 % заработка.
Пример расчета удержаний из заработной платы работника:
В организации заработная плата главного инженера составляет 980 000 руб. В бухгалтерии имеется исполнительный лист на удержание с него алиментов на одного ребенка. Необходимо произвести все удержания из заработной платы и определить сумму к выдаче.
Сумма подоходного налога:
(980000 – 250000 – 70000) * 12% = 79 200 руб.
Удержания в пенсионный фонд и профсоюзные взносы:
980000 * 2% = 19600 руб.
Сумма алиментов на одного ребенка:
(980000 – 79200) * 25% = 225200 руб.
Итого заработная плата к выдаче:
980 000 - 19600 – 225200 – 79200 = 656000 руб.
3.5 Расчет среднего заработка, сохраняемого во время отпуска
В соответствии с новым Трудовым кодексом продолжительность отпусков исчисляется в календарных днях.
Продолжительность основного отпуска не может быть менее 24 календарных дней. Установлен основной отпуск преподавателям, научным работникам – от 28 до 56 календарных дней, работникам моложе 18 лет – 30 календарных дней и др.
Кроме основного отпуска работникам могут предоставляться дополнительные отпуска:
для работников с вредными условиями труда – от 7 до 41 календарного дня;
для работников с ненормированным рабочим днем – до 7 календарных дней за счет собственных средств нанимателя;
за продолжительность стажа в одной организации – до 3 календарных дней.
Трудовые отпуска (основной и дополнительный) за первый рабочий год предоставляются не ранее чем через шесть месяцев работы у нанимателя, кроме отдельных категорий работников: получивших путевку для санаторно-курортного лечения, участников Великой Отечественной войны, женщин перед отпуском по беременности, лиц моложе 18 лет и др.
Очередность отпусков устанавливается для коллектива работников графиком трудовых отпусков, оформляется приказом (распоряжением) об отпуске.
Наниматель обязан выплатить средний заработок за время трудового отпуска не позднее чем за 2 дня до начала отпуска.
Оплата ежегодного отпуска, учебного отпуска, компенсации за неиспользованный отпуск производится исходя из средней однодневной заработной платы, исчисленной за 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала отпуска или увольнения работника независимо от того, предоставляется отпуск (начисляется компенсация) за один год или за два последних года.
Заработок за 12 месяцев надо разделить на 12. Полученный среднемесячный заработок делят на 29,7 дня. Затем средний дневной заработок надо умножить на число календарных дней основного и дополнительного отпусков. Если работник проработал на предприятии менее 1 года, то средний заработок определяется за фактически проработанные полные месяцы.
Когда в числе 12 месяцев имеют место месяцы с неполным заработком, эти месяцы исключаются из подсчета.
Государственные праздники и праздничные дни, не совпадающие с воскресными днями, оплате не подлежат, на их число увеличивается ежегодный отпуск.
В соответствии с приложением к постановлению Министерства труда Республики Беларусь от 10 апреля 2000 года №47 почти все выплаты учитываются при подсчете среднего заработка, кроме следующих выплат:
стоимости спецодежды и спецобуви;
командировочных расходов (суточные, проездные, квартирные);
материальной помощи;
пособия по уходу за детьми;
пособия в случае причиненного увечья или иного повреждения здоровья работника;
социальных льгот работникам (удешевление питания; стипендия студентам, направленным предприятиям на учебу; стоимость путевок на лечение, отдых; единовременные пособия уходящим на пенсию и др.);
единовременных премий к юбилейным датам;
выдачи помощи на строительство жилья и т.д. (всего 34 выплаты).
Если за истекший год повышались тарифные ставки и оклады, то при расчете отпускных надо использовать поправочные коэффициенты, т.е. с учетом инфляции все виды начислений надо индексировать, осовременивать. Порядок расчета отпускных следующий. Сначала надо тарифную ставку (оклад) того месяца, когда работник уходит в отпуск, разделить на тарифную ставку (оклад) каждого предыдущего из 12 месяцев и получим поправочный коэффициент.
Эти коэффициенты надо умножить на фактически начисленные выплаты каждого из 12 месяцев (заработная плата, премии, пособия за дни нетрудоспособности и др., кроме выплат, не учитываемых в расчет среднего заработка).
Проиндексированные начисления за 12 месяцев надо сложить и разделить на 12 и 29,7.
Средний дневной заработок умножают на число календарных дней отпуска согласно приказу нанимателя. Также рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск.
Рассмотрим расчет среднего заработка, сохраняемого во время отпуска, на конкретном примере:
Иванову с 3 февраля 2009 года предоставлен трудовой отпуск на 24 календарных дня. В июне 2008 года работник находился на летней сессии в ВУЗе, а в ноябре 2008 года был в командировке в Борисове, причем предприятием были полностью оплачены командировочные расходы. За 12 предшествующих отпуску месяцев работы Иванову была начислена заработная плата:
за февраль 2008 г. – 876000 руб.
за март 2008 г. – 877200 руб.
за апрель 2008 г. – 860000 руб.
за май 2008 г. – 890000 руб.
за июнь 208 г. – 360700 руб.
за июль 2008 г. – 869300 руб.
за август 2008 г. – 895000 руб.
за сентябрь 2008 г. – 870500 руб.
за октябрь 2008 г. – 864000 руб.
за ноябрь 2008 г. – 650700 руб.
за декабрь 2008 г. – 901000 руб.
за январь 2009 г. – 903500 руб.
Из общей суммы заработной платы за 12 предшествующих отпуску месяцев, исключим месяцы, в которых работник находился на летней сессии и получил единовременную премию к юбилейной дате. Итого общая сумма заработной платы составит:
∑ЗП = 8 806 500 руб.
Средний дневной заработок работника:
8 806 500 / 10 / 29,7 = 29 651,5 руб.
Средний заработок, сохраняемый во время отпуска:
29 651,5 * 24 = 711 636 руб.
3. 6 Отражение в бухгалтерском и налоговом учете начислений и удержаний по заработной плате
Для стимулирования у работника интереса к высокопроизводительному труду наниматель использует различные виды доплат, надбавок, премий и т.д. Для отражения их в учете необходимо не только правильно рассчитать сумму причитающихся выплат, но и правильно отразить их на счетах бухгалтерского учета, удержать подоходный налог и отчисления в пенсионный фонд, исчислить отчисления в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее - ФСЗН) и Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах" (далее - Белгосстрах).
1. Суммы начисленной заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда.
В налоговом учете:
В затраты по производству и реализации продукции, товаров
(работ, услуг), учитываемые при ценообразовании и налогообложении коммерческими организациями, включаются выплаты по тарифным ставкам, должностным окладам и сдельным расценкам (с учетом выполнения норм труда не более чем на 200%), исчисленным исходя из тарифной ставки первого разряда, установленной в коммерческой организации. Основание: постановление Совета Министров Республики Беларусь от 27 декабря 2004 г.N 1651 "О некоторых вопросах регулирования оплаты труда работников коммерческих организаций" (с изменениями дополнениями, внесенными постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28 января 2009 г. N 103; далее - постановление N 1651).
2. Выплаты по системам премирования рабочих, руководителей, специалистов и служащих за производственные результаты. Надбавки за профессиональное мастерство, устанавливаемые рабочим, профессии которых тарифицируются по разрядам, в размерах, определяемых нанимателем на основании коллективного договора, соглашения и трудового договора (контракта). Надбавки за высокие достижения в труде, выполнение особо важной (срочной) работы и другие показатели, выплачиваемые руководителям, специалистам и другим служащим коммерческих организаций. Надбавки водителям автобусов, грузовых и легковых автомобилей за классность, устанавливаемые нанимателем на основании коллективного договора, соглашения, трудового договора. Надбавки работникам за продолжительность непрерывной работы (вознаграждения за выслугу лет, стаж работы), устанавливаемые нанимателем на основании коллективного договора, соглашения, трудового договора.
В бухгалтерском учете:
По условиям и в размерах, установленных нанимателем на основании коллективного договора, соглашения и трудового договора (контракта).
В налоговом учете:
Сумма средств, направляемых на выплату премий за производственные результаты и надбавок всех видов, выплачиваемых работникам и относимых на себестоимость продукции, товаров (работ, услуг), в пределах 80% суммы заработной платы, исчисленной по сдельным расценкам, тарифным ставкам, должностным окладам с учетом повышений, предусмотренных законодательством. На основании Декрет Президента Республики Беларусь от 23 января 2009 г. "О стимулировании работников организаций отраслей экономики" (далее - Декрет N 2).
Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по оплате труда, в том числе по начислению и выплате доплат, надбавок и премий, зависит от ряда факторов, что напрямую связано с источником покрытия таких расходов.
Источниками покрытия доплат, надбавок и премий могут быть:
1) себестоимость продукции (работ, услуг);
2) резервы, создаваемые в соответствии с учредительными документами и (или) законодательством;
3) средства фондов специального назначения либо нераспределенная прибыль текущего года и прошлых лет. В этом случае организация использует средства, предусмотренные сметой расходов по данному фонду либо в пределах сумм, утвержденных уполномоченным на то органом;
4) средства целевых поступлений. В этом случае организация использует средства, предусмотренные сметой расходов либо иным аналогичным документом, регламентирующим перечень расходов и суммы по ним.
В соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89, расходы по оплате труда (в том числе стимулирующие и компенсирующие выплаты) отражаются на сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Типовые проводки приведены в таблице 3.1.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В основу организации оплаты труда положены следующие основные принципы:
- осуществление оплаты труда в зависимости от количества и качества труда;
- дифференциация заработной платы в зависимости от квалификации работника, условий труда и отраслевой принадлежности предприятия;
- систематическое повышение реальной заработной платы, т.е. превышение темпов роста номинальной заработной платы над инфляцией;
- превышение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы;
- предоставление предприятиям максимальной самостоятельности в вопросах организации и оплаты труда.
Оплата труда обеспечивает нормальное воспроизводство рабочей силы (воспроизводительная функция) и мотивирует работников для эффективных действий на своем рабочем месте (стимулирующая функция).
Оплата труда работников автотранспортных предприятий осуществляется на основе действующих в Республике Законов, Декретов и Указов Президента Республики Беларусь, Постановлений Совета Министров РБ, постановлений Министерства труда РБ и других нормативных документов в области оплаты труда.
Для оплаты труда работников автомобильного транспорта применяются как повременная, так и сдельная формы оплаты труда.
Обеспечить достаточно высокий уровень профессиональной надежности работников АТП не может, если оно не имеет шкалы оплаты труда, стимулирующую высокую эффективность труда и не выплачивает денежное вознаграждение по конкурентоспособным ставкам.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Алексеенко Л.Ф., Присмакова Н.Е., Шимко В.П., Янковская Л.Ф. Рекомендации по организации заработной платы.–Мн.:НИИ труда, 2006–352.
2. Молокович А.Д. Антюшеня В.Д. Организация труда и заработной платы на транспорте: учебно-методическое пособие по расчету заработной платы водителей автомобильных транспортных средств и рабочих, занятых их техническим обслуживанием и ремонтом. Мн.: БНТУ, 2006 -96.
3. Постановление Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 20 сентября 2002 г. № 123 «Об утверждении инструкции о порядке применения единой тарифной сетки работников Республики Беларусь» // Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 6 декабря 2002 г. N 8/8828.
4. Трудовой Кодекс Республики Беларусь от 26 июля 1999 г. N 296-З (с изм. и доп. 2006 г.) // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999,- N 2/70;
5. Стражева Н. С., Стражев А. В. Бухгалтерский учет. – Мн.: Книжный Дом. 2004.
6. Головачева А.С. Организация, нормирование и оплата труда – Москва, ООО «Новое знание», 2007 -300.
8-09-2015, 11:21