Проверка достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности осуществлялась с помощью аудиторских процедур. При обнаружении нарушений аудитором определялся их характер и суть, а также уровень существенности.
В ходе проверки должен быть составлен рабочий документ аудитора. В ходе контроля устанавливалось:
- все ли объекты основных средств приняты в расчет при начислении амортизации;
- учитывается ли при этом их движение;
При проверке полноты принятия в расчет при начислении амортизации аудитор сравнивал общую стоимость основных средств с остатком по счету 01 в Главной книге и данными баланса по состоянию на соответствующую дату с учетом их движения.
Расчет амортизации основных средств проверялся с учетом их движения в течение года, то есть с учетом их поступления и выбытия.
В ходе проверки устанавливалось, как это повлияло на себестоимость продукции и финансовые результаты, выявлялись причины нарушений и виновные в этом лиц, предлагались меры к недопущению подобных недостатков в будущем.
По результатам проверки состояния учета основных средств на ЗАО «Автозапчасти» должно быть составлено условно-положительное аудиторское заключение. Все примерные формы документации, которая отражает весь процесс аудиторской проверки представлены в приложении К.
3.3. Совершенствование системы внутреннего аудита
в ЗАО «Автозапчасти»
Система внутреннего аудита — это процесс определения качества и корректирования основных средств, их хранение, отпуск, учет и инвентаризацию, оформление первичных документов, отклонение от заданий и корректирующие действия, должна быть полная ясность относительно распределения ответственности в рамках всей организации. Для решения этих вопросов на предприятии наряду с различными структурными подразделениями должны функционировать контрольные подразделения или отдельные должностные лица, ревизионные комиссии или аудитор.
Для улучшения системы внутреннего аудита необходимо усилить контроль за своевременным и правильным оформлением документации с заполнением всех обязательных реквизитов в них. Исправления должны быть оговорены в обязательном порядке лицом, сделавшим исправления в документе. Для устранения арифметических ошибок целесообразно автоматизировать бухгалтерский учет.
Пообъектный учет основных средств следует вести бухгалтерской службой организации на инвентарных карточках учета основных средств (форма № ОС-6). Акт приемки-передачи основных средств составляют, как правило, при принятии к бухгалтерскому учету любых видов основных средств; при этом на каждый объект составляется отдельный акт. Если основные средства однотипны, одинаковы по стоимости и приняты одновременно, то может быть составлен общий акт. Если совершается ввод в действие отдельных объектов, который требует составления других документов, в этом случае акт (накладная) приемки-передачи может не составляться.
В целях обеспечения сохранности должен быть организован соответствующий учет объектов основных средств в местах их эксплуатации.
Инвентарные карточки не принятые к бухгалтерскому учету, а также списанные с бухгалтерского учета в течение отчетного месяца объекты основных средств находятся до конца месяца обособленно от инвентарных карточек других основных средств.
Внутренние аудиторские проверки вскрывают нарушения и ошибки, ведущих к материальным потерям. Свои предложения аудитор излагает письменно, а свои выводы обосновывает с приложением соответствующих документов.
8-09-2015, 11:43