брака Сидорову; 500 28 70 произведены отчисления в фонд социального страхования-2,9%; 14,5 28 69 израсходованы материалы на исправление брака 15 300 28 10 74 Организацией отражена сумма подлежащая взысканию с Лаврова Д.В. за потери от брака (средний заработок сотрудника составляет 5 000) 15814,5 73 28 Отражено удержание из начисленной заработной платы суммы, подлежащей взысканию с Лаврова Д.В. за потери от брака (средний заработок сотрудника составляет 5 000) 2 175 70 73 75 Отнесена на затраты на производство продукции Б сумма потерь от брака 13 333 20.Б 28 76 Включены в затраты на производство продукции А, Б в конце отчетного периода соответствующие суммы затрат: затрат ремонтного цеха; продукция А; 10181,1 20/А 23-1 продукция Б 23755,9 20/Б 23-1 затрат автотранспорта; продукция А; 19161,9 20/А 23-2 продукция Б 44710,4 20/Б 23-2 общепроизводственных расходов; продукция А; 14236,2 20/А 25 продукция Б 33217,8 20/Б 25 общехозяйственных расходов; продукция А; 38 161,50 20/А 26 продукция Б 89 043,50 20/Б 26 при формировании полной себестоимости; продукция А; 81740,4 20/А 44 продукция Б 190727,6 20/Б 44 77 В конце отчетного периода распределяется сумма учтенных расходов на продажу: на проданную продукцию А; 21324 90 44 на проданную продукцию Б 31986 90 44 итого: 53310 78 Отражается стоимость выпущенной готовой продукции в сумме фактической производственной себестоимости (НЗПна нач.+ Сумма за мес.20+НЗП на кон.): продукция А 100шт.; 239 403,3 40 20/А продукция Б 60шт 440 464,6 40 20/Б

итого:

679 867,9 Незавершенное производство(НЗП) на конец отчетного периода: продукции А; 0 продукции Б 0 итого: 79 Отражается списание числящейся стоимости готовой продукции, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете в установленном порядке: продукция А 95шт.; 332 500 90 43 продукция Б 54 шт. 360 000 90 43 итого: 692 500 80 Списана сумма выявленных отклонений фактической производственной себестоимости от плановой себестоимости: на продукцию А; 141106,6 90 40 на продукцию Б 650кг. 19 274,60 90 40 итого: 121 832 81 Отражено погашение задолженности по расчетам с бюджетом по НДС(18%) с расчетного счета организации 126 532 68 51 82 В результате проведенной инвентаризации выявлена и отражена: 82.1 недостача 82.1.1 блоков оконных в количестве 2шт. (учетная стоимость 600,0руб. За блок, рыночная -800,0руб.); 1 200 94 10 82.1.2. блоков дверных в количестве 3шт. (учетная цена -800,0руб. За 1 блок, рыночная- 1200,0руб.) 2 400 94 10 82.2. излишки линолеума 3 погонных метра по цене 120 рублю за метр 360 10 91 Недостача отнесена на виновное лицо - материально-ответственное лицо кладовщика БеловуМ.И. 3 600 73 94 83 Признана выручка от продаж продукции на экспорт 290 000 62 90-1 84 Списывается стоимость отгруженной ранее продукции иностранному покупателю 150 000 90-2 45 85 Отражено поступление на транзитный валютный счет денежных средств от иностранного покупателя в счет погашения ранее признанной задолженности по договору на экспорт продукции (1 000$ США по курсу 29 руб. за 1 $США) 290 000 52-2 62 86 Сдано поручение в банк на обязательную продажу части валютной выручки (50%) с транзитного счета 145 000 57 52 87 Зачислены на текущий валютный счет оставшиеся 50% валютной выручки 145 000 52 52-2 88 Зачислена на расчетный счет организации валютная выручка от обязательной продажи валюты (курс доллара- 25 руб. за 1 доллар США) 152 500 51 91-1 89 Списывается стоимость проданной валюты 7 500 91-1 57 90 Перечислено коммисионное вознаграждение банку 25 000 91-2 51 91 Отражена сумма переоценки по текущему валютному счету (курс ЦБ РФ на конец отчетного периода 25руб. за доллар США) 12 500 52-1 91-1 92 Определяется результат по экспортной операции : прибыль (убыток) от продажи 140 000 90-1 99 93 Отражено погашение задолженности по перечислению отчислений в бюджет по: НДС - 18% 65 835 68-НДС 51 Налогу на доходы физ.лиц - 26%; 36 400 68НДФЛ 51 94 Заключительными оборотами отчетного месяца отражается прибыль (убыток) от обычных видов деятельности 140 000 90-9 99 95 Заключительными оборотами отчетного месяца отражается прибыль (убыток) от операций, отличных от обычных видов деятельности 3 839,30 99 91-9 96 Заключительными оборотами декабря закрываются субсчета по счету 90"Продажи": 90-1 "Выручка" 164 190 90-9 99 90-2 "Себестоимость продаж" 243 664 90-9 99 90-3 "Налог на добавленную стоимость" 216 000 99 90-9 97 Заключительными оборотами за декабрь закрываются субсчета по счету 91: 91-1, 91-2. 91-1 "Прочие доходы" 683 501 91 99 91-2 "Прочие расходы" 188 141 99 91 98 Отражается начисленная сумма задолженности по платежам налога на прибыль 152 440 99 68 99 Отражена сумма чистой прибыли (убытка) за отчетный год заключительными оборотами декабря 278 551 99 84

Приложение 2

Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2009 года

№ счета	Наименование	Сальдо на начало		Обороты за декабрь		Сальдо на конец
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
I	II	III	IV	V	VI	VII	VIII
1	Основные средства	5417989	257788	272000	5403777	―
2	Амортизация основных средств	1028516	131000	5973	―	903489
4	Нематериальные активы	35440	―	―	―	35440	―
5	Амортизация нематериальных активов	―	12330	―	―	―	12330
8	Вложения во необоротные активы	―	―	363576	121788	241788
10	Материалы	146 576	―	187030	135076	198530
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей	―	―	183 762	183762	―	―
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	7 725	―	2 092	86	9731	―
19	НДС по приобретенным ценностям	7 100	―	92 326	78210	21 216	―
20	Основное производство	50 000	―	897 825,0	623201	324 624,0	―
23-1	Вспомогательное производство ремонтного цеха	―	―	221955	219857	2 099	―
23-2	Вспомогательное производство транс. цеха	―	―	67 968	67048	―	3 080
25	Общепроизв. расходы	―	―	53 649	47454	6195	―
26	Общехоз. расходы	―	―	127 205,0	127205	―	―
28	Брак в производстве	―	―	29148	29148	―	―
40	Выпуск продукции	―	―	679 868	628168	51700	―
43	Готовая продукция	―	―	750 000	692500	57 500	―
44	Расходы на продажу	―	―	53 310	325778	―	272 468
45	Товары отгруженные	150 000	―	―	150000	―	―
50	Касса	4 020	―	426674	407614	18 860	―
51	Расчетные счета	1 750 000	―	543300	981707	1 311 593	―
52	Валютные счета	6 220	―	447500	290000	163 720	―
57	Переводы в пути	―	―	145000	7500	137 500	―
58	Финансовые вложения	130 500	―	―	―	130 500	―
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	―	―	358 130	605246	―	247 116
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	―	―	1497200	290000	1207200	―
66	Краткосрочные кредиты и займы	―	12 000	12 466	21466	―	21 000
68	Расчеты по налогам и сборам	―	46 000	306 977	423824	―	162 847
69	Расчеты по социальному страхованию	―	―	―	116547	―	116 546,6
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	―	340 000	434 025	436700	―	342 675
71	Расчеты с подотчетными лицами	―	―	7 766	4160	3 606	―
73	Расчеты по прочим операциям	180	―	44 415,00	3035	41 560	―
75	Расчеты с учредителями	650 000	―	―	650000	―	―
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	―	7 600	2 100	1800	―	7 300
80	Уставный капитал	―	6 569 528	―	―	―	6 569 528
84	Нераспределенная прибыль прошлых лет	―	24 176	―	278551	―	220 452
90	Продажи	―	―	1 677 832	1677832	―	―
91	Прочие доходы и расходы	―	―	735 142	374482	360 661	―
94	Недостачи и потри от порчи ценностей	―	―	3600	3600	―	―
97	Расходы бедующих периодов	―	―	15 929	2743	13 177,0	―
98	Доходы бедующих периодов	―	―	―	18000	―	18 000
99	Прибыли и убытки	―	315 600	850 912	1372457	―	844 144
Итого:	8355750	8355750	11607470	11607470	9740977	9740977

Приложение 3

Бухгалтерский баланс за 2009 год

АКТИВ	Код стр.	На начало года	На конец года
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04,05)	110	23 110	23 110
Основные средства (01,02)	120	4 389 473	4 570 288
Незавершенное строительство (07,08,16,60)	130	―	―
Доходные вложения в матер. ценности (03, 02)	135	―	―
Долгосрочные финансовые вложения (58,59)	140	―	―
Отложенные налоговые активы (09)	145	―	―
Прочие внеоборотные активы	150	―	―
ИТОГО по разделу I	190	66 583	4 593 398
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	―	―
в т.ч.: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,15,16,60)	211	154 308	454 459
животные на выращивании и откорме (11)	212	―	―
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20,21,23,29,44,46)	213	50 000
готовая продукция и товары для перепродажи (15,16,20,41,42,43,60)	214	57 500
товары отгруженные (45)	215	150 000
расходы будущих периодов (97)	216	―	170 440
прочие запасы и затраты	217	―	―
НДС по приобретенным ценностям (19)	220	7 100	8 959
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	650 180	31 450
в т.ч.: покупатели и заказчики (62,63,76)	231	―	1 207 200
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты)	240	―	―
в т.ч.: покупатели и заказчики (62,63,76)	241	―	―
Краткосрочные финансовые вложения (58,59, 55)	250	―	―
Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57)	260	1 756 220	1 298 220
Прочие оборотные активы	270	―	―
ИТОГО по разделу II	290	2 898 308	3 288 228
БАЛАНС (сумма строк 190+290+390)	300	8 355 750	8 907 208
ПАССИВ	Код стр.	На начало года	На конец года
III . КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80)	410	6 569 528	6 569 528
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (81)	411	( )	( )
Добавочный капитал (83)	420	―	―
Резервный капитал (82)	430	―	―
в т.ч.: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	―	―
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	―	―
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	24 176	303 227
ИТОГО по разделу III	490	6 593 704	6 872 755
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (67)	510
Отложенные налоговые обязательства (77)	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (66)	610	12 000	21 000
Кредиторская задолженность	620	7 600	7 300
в т.ч.: поставщики и подрядчики (60,76)	621	120 776
задолженность перед персоналом организации (70)	622	340 000	351 350
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	623	―	116 712
задолженность по налогам и сборам (68)	624	―	―
прочие кредиторы (62, 71, 73, 76)	625	―	―
Задолж. учредителям по выплате доходов (75,70)	630	―	―
Доходы будущих периодов (98)	640	―	19 600
Резервы предстоящих расходов (96)	650	―	―
Прочие краткосрочные обязательства	660	―	―
ИТОГО по разделу V	690	720 600	1 838 050
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	700	8 355 750	8 907 208

Приложение 4

Отчет о прибылях и убытках

Показатель		За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
Доходы и расходы по обычным видам деятельности	010	2316068	2174015
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(1608431)	(1467498)
Валовая прибыль	029	707637	706517
Коммерческие расходы	030	(372770)	(463061)
Управленческие расходы	040	(149041)	(121483)
Прибыль (убыток) от продаж	050	185826	121973
Прочие доходы и расходы	060	22911	2431
Проценты к получению
Проценты к уплате	070	(64458)	(32003)
Доходы от участия в других организациях	080	0	0
Прочие операционные доходы	090	421605	369859
Прочие операционные расходы	100	(548905)	(411121)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	16979	51139
Текущий налог на прибыль	150	(9468)	(11224)
Санкции в бюджет и иные платежи	151	202	193
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	7309	39722

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. ФЗ от 05.04.2010 №41-ФЗ).

2. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н (с изм. от 27.11.2006 № 156н).

3. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. №33н (в ред. от 27.11.2006 №156н)

4. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26Н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "учет основных средств" ПБУ 6/01 (с изм. от 27.11.2006 № 156н);

4. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 №106н (ред. от 11.03.2009) «Об утверждении положении по бухгалтерскому учёту» Учётная политика организации» ПБУ 1/2008»

5. Приказ Минфина РФ от 06.07.98 №43н (ред. от 18.09.06) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учёту» Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99».

6. Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 №91н (ред. от 27.11.2006 №156н) «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств»

6. Постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (в ред от 24.02.09).

7. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96 №129-ФЗ (ред. от 03.11.06).

8. Акчурина Е.В. Бухгалтерский финансовый учет: - М.: Изд-во «Экзамен», 2008 г. – 416с.

9. Волошин Д. Основные средства по-новому. - 2006 г., 347 с.

10. Кондракова Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. - М.: Проспект, 2007. - 488 с.

11. Маренков Н.Л. . Бухгалтерский учет и финансовая отчетность: - М.: Изд-во «Экзамен», 2007 г. - 336с.

12. Сергеева Т.Ю. Основные средства: Бухгалтерский и налоговый учет, Омега –Л, 2008 г., - 243 с.

13. Русакова Е.А. Амортизация объектов основных средств в учете// Главбух. – 2009. - № 21.

14. http://www.audit-it.ru/articles/account/a1/40671.html/ Обзор изменений в учете и налогообложении

15.http:// www.cons-plus.ru/buhgalter/pbu/

16. http://www.pravcons.ru/publ06-08-2008-4.php /Новые правила амортизации

[1] Постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (в ред от 24.02.09).

[2] Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ» от 24.07.2007 №216-ФЗ

[3] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред от 05.12.2006, с изм. от 30.12.2006).

[4] Русакова Е.А. Амортизация объектов основных средств в учете// Главбух. – 2009. - № 21.

[5] Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96 №129-ФЗ (ред. от 23.11.09).

[6] Сергеева Т.Ю. Основные средства: Бухгалтерский и налоговый учет, Омега –Л, 2007 г., С.- 236

[7] http://www.pravowed.ru/topnews/amort_2009.html / Амортизация с 1 января 2009 года

[8] Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26Н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "учет основных средств" ПБУ 6/01 (с изм. от 27.11.2006 № 156н);

8-09-2015, 12:56