15
Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности:
– цех №1;
– ремонтный цех
7 200
20
10
6 800
23
16
Начислена амортизация ОС производственного оборудования:
– цех №1;
– ремонтный цех.
Зданий и хозяйственного инвентаря:
– цех №1;
– ремонтный цех;
– зданий и оборудования;
– офис
124 810
20
02
49 280
23
44 545
20
23 450
25
10 450
26
17
Согласно с/ф ОАО «Энергосбыт» начислены затраты за использование электроэнергии, воды, пара:
– цех №;
– ремонтный цех;
– заводоуправление;
Выделенный НДС
108 700
20
60
92 200
23
60
52 820
26
60
45 670
19
60
18
Начислена и распределена основная и дополнительная з/п:
– цех №1;
– ремонтный цех;
– обслуживание оборудования;
– заводоуправление
520 150
20
70
125 000
23
127 800
25
287 272
26
19
Начислены пособия по временной нетрудоспособности
116 250
20
70
20
Начислен ЕСН:
– цех №1;
– ремонтный цех;
– обслуживание оборудования;
– заводоуправление
135 239
20
69
32 500
23
33 228
25
74 691
26
21
Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре (с/ф от ООО «Знание)
2 400
26
76
432
19
23
Списаны командировочные расходы гл. бухгалтера (срок командировки 10 дней, норма по суточным 100 руб. в сутки, приказом по предприятию размер составляет 500 руб. в сутки)
5 000
26
71
800
99
68
24
В бухгалтерском учете первоначальная стоимость производственного оборудования одинакова и составляет 150 000 руб. В бухгалтерском учете срок полезного использования был установлен 24 месяца, а в налоговом учете – 60 месяца. Таким образом, амортизация была начислена по оборудованию в целях:
– бухгалтерского учета – 75 000 руб.;
– налогового учета – 30 000 руб.
9 000
09
68
25
Приобретена бухгалтерская программа у ООО «Свема»
12 000
97
76
2 160
19
26
Перечислено с расчетного счета за бухгалтерскую программу ООО «Свема»
14 160
76
51
27
Бухгалтерская программа введена в эксплуатацию 1 января 2008 г. Приказом руководителя установлено списать ее стоимость на расходы в бухгалтерском учете равномерно в течение 3‑х лет. А в налоговом учете вся стоимость программы была включена в расходы в январе 2008 г. Таким образом, в состав расходов было включено:
– в бухгалтерском учете – 4 000 руб.;
– в налоговом учете – 12 000 руб.
1 600
68
77
28
Списана себестоимость общепроизводственных расходов на издержки основного производства (цех №1)
241 152
20
25
29
Списана себестоимость выполненных ремонтных работ на издержки основного производства (цех №1)
424 944
20
23
30
Списаны общепроизводственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции
450 913
90
26
31
Списана себестоимость готовой продукции
2 218 555
43
20
32
Списана стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукции (с/ф ООО «Стандарт»)
12 500
44
60
2 250
19
33
Расходы по доставке готовой продукции до станции отправления и погрузке в транспортные средства (с/ф от ЗАО «Крома»)
41 200
44
60
7 416
19
34
Списано с расчетного счета:
– ЗАО «Крома»;
– ООО «Стандарт»;
– ОАО «Знание»;
– ОАО «Энергосбыт»
48 616
60
51
14 750
60
2 832
76
299 390
60
35
Удержан НДФЛ из з/п работников
155 541
70
68
36
Получено в кассу с расчетного счета на выплату з/п
1 090 931
50
51
37
Выдана из кассы з/п и пособие по временной нетрудоспособности
1 090 931
70
50
38
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке на депозитный счет
60 000
55
51
39
Зачислены на расчетный счет:
– проценты по депозитному вкладу;
– от покупателей за проданную продукцию
10 800
76
91
51
76
289 500
51
62
40
Выдана со склада и отгружена готовая продукция ООО:
– договорная цена;
Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции
2 006 983
62
90
697 279
90
43
41
Начислен НДС с выручки отгруженной продукции
306 150
90
68
42
Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции
53 700
90
44
43
Начислен налог на имущество
22 400
90
68
44
Списан финансовый результат от продажи готовой продукции
476 541
90
99
45
Списано сальдо прочих доходов и расходов
10 800
91
99
46
Начислен условный расход по налогу на прибыль
106 658
99
68
47
Погашен отложенный налоговый актив
12 300
68
09
48
Погашено отложенное налоговое обязательство
7 500
77
68
49
Определен текущий налог на прибыль
110 058
Расчет приведен в Бухгалтерской справке №20
50
Приобретен финансовый вексель по номинальной стоимости (с/ф от ОО «Феникс»)
85 000
58
76
51
Входной НДС принят к вычету
340 180
68
19
52
Списано с расчетного счета:
– ОО «Феникс»;
– НДФЛ;
– текущий налог на прибыль;
– ЕСН;
– в погашение кредита
85 000
76
51
55 053
68
110 058
128 197
69
100 000
66
53
Перечислен НДС в бюджет
2 870
68
51
54
Списан финансовый результат текущего отчетного года
425 833
99
84
Итого
18 227 863
Таблица 2 – Расчет недостающих сумм в Таблице 1
| № п/п |
№ п/п в Таблице 1 |
Расчет |
Сумма, руб. |
| 1 |
20 |
520 150 * 0,26 |
135 239 |
| 125 000 * 0,26 |
32 500 |
||
| 127 800 * 0,26 |
33 228 |
||
| 287 272 * 0,26 |
74 691 |
||
| 2 |
28 |
Дебетовый оборот по счету 25 |
241 152 |
| 3 |
29 |
Дебетовый оборот по счету 23 |
424 944 |
| 4 |
30 |
Дебетовый оборот по счету 26 |
450 913 |
| 5 |
31 |
64 320 + 2 301 935 – 12 100 – 135 600 |
2 218 555 |
| 6 |
40 |
((91 200 – 60 800) + (3 401 670 – 2 218 555)) / 91 200 + 3 401 670 = 0,3474 0,3474 * 2 006 893 |
697 279 |
| 7 |
42 |
Дебетовый оборот по счету 44 |
53 700 |
Таблица 3 – Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной покупателям продукции в отчетном году
| Показатели |
В ценах реализации (договорные) |
Фактическая производственная себестоимость |
| Готовая продукция на складе на начало года |
91 200 |
60 800 |
| Выпущено из производства готовой продукции в отчетном году |
3 401 670 |
2 218 555 |
| Итого выпущено готовой продукции с учетом остатков на начало года |
3 492 870 |
2 279 355 |
| Отгружено в отчетном году покупателям готовой продукции |
2 006 893 |
697 279 |
| Готовая продукция на складе на конец года |
1 485 977 |
1 582 076 |
Таблица 5 – Расчет фактической производственной себестоимости оплаченной покупателями в отчетном году отгруженной им продукции
| Показатели |
В ценах реализации (договорные) |
Фактическая производственная себестоимость |
| Дебиторская задолженность покупателей по неоплаченной ими продукции на начало года |
289 500 |
193 200 |
| Отгружено покупателям ГП в отчётном периоде |
2 006 893 |
697 279 |
| Итого отгружено продукции с учётом с учётом остатков дебиторской задолженности на начало года |
2 296 393 |
697 472 |
| Дебиторская задолженность покупателей на конец года |
2 006 983 |
697 279 |
Библиографический список
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.94 г. №51‑ФЗ, часть вторая от 26.11.04 №14‑ФЗ.
2. О бухгалтерском учёте: ФЗ РФ №129‑ФЗ от 21.11.96 г.
3. Положение о ведении бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации: утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34‑н, с изменениями, утверждёнными приказом Минфина РФ от 30.12.99 г. №107‑н и от 24.03.00 №31‑н.
4. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106‑н.
5. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации»: утв. приказом Минфина РФ от 06.01.99 г. №43‑н.
6. ПБУ 9/99 «Доходы организации»: утв. приказом МФ РФ от 06.05.99 г. №32‑н. с изменениями, утвержденными приказом Минфина РФ от 30.12.99 г. №107‑н. и от 30.03.01 г. №27‑н.
7. ПБУ 10/99 «Расходы организации»: утв. приказом МФ РФ от 06.05.99 №33‑н с изменениями, утверждёнными приказом МФ РФ от 30.12.99 г. «107‑н и от 30.03.01 г. №27‑н.
8. ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль»: утв. приказом МФ РФ от 11.02.08 г. №23‑н.
9. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации по его применению: утв. приказом Минфина РФ от 30.10.00 г. №94‑н.
10. О формах бухгалтерской отчётности организации: утв. приказом Минфина РФ от 22.07.03 г. №67‑н.
11. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый учет): учебник / В.П. Астахов / – Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. – 889 с.
12. Ерофеева В.А. Бухгалтерская (финансовая) и налоговая отчетность коммерческой организации: учебное пособие / В.А. Ерофеева / – М.: Высшее образование, 2008. – 364 с.
13. Кутер М.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / М.И. Кутер / – М.: Финансы и статистика, 2005. – 226 с.
14. Ларионов А.Д. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие / А.Д. Ларионов / – М.: Проспект, 2007. – 208 с.
15. Новодворский В.Д. Бухгалтерская отчетность организации / В.Д. Новодворский / – М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 244 с.
16. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Е.М. Сорокина / – М.: Финансы и статистика, 2004. – 152 с.
17. Соснаускене О.И. Бухгалтерская отчетность: практическое пособие / О.И. Соснаускене / – М.: Экзамен, 2008 – 382 с.
18. Усатова Л.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Л.В. Усатова / – М.: Дашков и К, 2007. – 270 с.
19. Фомичева Л.П. Все о годовой и квартальной бухгалтерской отчетности: учебное пособие / Л.П. Фомичева/ – М.: ГроссМедиа, 2006. – 336 с.
8-09-2015, 13:00