Учет расчетов с работниками по оплате труда и по прочим операциям

Комиссаровой. Юнити. Москва 2005

7) Журнал Главбух № 20 за ноябрь 2008г.

8) Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» № 26 от 06.04.2001г.

9) Белов А.А., Белов А.Н. Бухгалтерский учет. Теория и практика: Учебник. – М.: Изд-во «Эксмо», 2005. – 624 с.

10) Бухгалтерский учет: учеб. / И.И.Бочкарева [и др.], под ред. Я.В.Соколова . – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 776 с.

11) Гришкина С.Н., Литвиненко М.И., Рожнова О.В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие для вузов / С.Н.Гришкина, М.И.Литвиненко, О.В.Рожнова. – М.: ИД «Юриспруденция», 2005. – 408 с.

12) Дудченко О.Н. Зарплата: расчет и учет: Учебно-практическое пособие / О.Н.Дудченко. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Экзамен», 2005. – 192 с.

13) Заработная плата: расчет и учет. – М.: Изд-во «Альфа-Пресс», 2005. – 224 с.

14) Ковязина Н.З. Заработная плата на предприятии. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2005. – 160 с.

15) Луговой А.В. Расчеты по оплате труда. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2005. – 360 с. (Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»)

16) Шишкоедова Н.Н. Учет расчетов с персоналом: расчеты по оплате труда / Н.Н.Шишкоедова. – М.: ООО «Вершина», 2005. – 568 с.

Приложение 1

Ведомость остатков по синтетическим счетам на

1 декабря 2008 год

(руб.)

№ счета	Наименование счета	Сумма
дебет	кредит
01	Основные средства	18.350.000
02	Амортизация основных средств	10.000.000
04	Нематериальные активы	1.670.000
05	Амортизация нематериальных активов	295.000
07	Оборудование к установке	740.000
08	Вложение во внеоборотные активы	1 .650.000
10	Материалы	2.113.000
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	383.300
20	Основное производство	25.100
43	Готовая продукция	1.291.730
50	Касса	2.500
51	Расчетный счет	6.600.200
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	1.005.000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1.890.750
68	Расчеты по налогам и сборам	395.800
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	127.300
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	306.100
71	Расчеты с подотчетными лицами	920
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	15.000	4.800
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	1.305.000
80	Уставный капитал	17.500.000
82	Резервный капитал	500.000
83	Добавочный капитал	250.000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	920.000
99	Прибыли и убытки	2.123.500
ИТОГО:	34.732.500	34.732.500

Приложение 2

Перечень хозяйственных операций

за декабрь 2008 года

№ опера ции	Содержание операции	Сумма (руб.)
1.	Поступили на склад от поставщиков материальные ценности: а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления) б) налог на добавленную стоимость ИТОГО	400.000 72.000 472.000
2.	Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха	300.000
3.	Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха: а), стоимость работ б). налог на добавленную стоимость ИТОГО Итого	600.000 108.000 708.000
4.	Списано морально устаревшее оборудование: а) первоначальная стоимость б) сумма начисленной амортизации на дату списания в) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования г) списана остаточная стоимость оборудования (сумму определить и отразить на счетах)	200.000 195.000 3.000 5.000
5.	Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования: а) стоимость оказанных услуг по монтажу
оборудования б) налог на добавленную стоимость ИТОГО		100.000 18.000 118.000
6	Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств: - здание цеха - производственное оборудование ИТОГО		1.600.000 400.000 2.000.000
7	Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости): а)на изготовление продукции в основном производстве б)на ремонт основных средств, содержа- ние и эксплуатацию оборудования и хозяй- ственные нужды цехов в)на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения г)на упаковку продаваемой продукции ИТОГО		320.000 70.000 40.000 10.000 440.000
8	Начислена амортизация основных средств: а)производственного оборудования, зда- ния и инвентаря цехов б)зданий, сооружений и инвентаря обще- хозяйственного назначения ИТОГО		245.000 30.000 275.000
9	Начислена амортизация по нематериаль- ным активам, используемым на общепро- изводственные нужды		295.000
10	Поступили в кассу деньги в погашение дебиторской задолженности, возникшей при выдаче беспроцентного займа другой организации возникшей		10.000
11	Из кассы выдано в подотчет на приобретение канцелярских принадлежностей		3.500
12	В кассу возращен остаток неиспользованных подотчетных сумм		920
13	Из кассы на расчетный счет внесены на- личные денежные средства		7.000
14	Акцептованы счета поставщиков и сторон- них организаций: а) за текущий ремонт здания офиса		25.000
б)за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом в)за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назна- чения г)за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции до желез- нодорожной станции д)налог на добавленную стоимость по ре- монтным работам и потребленным услугам ИТОГО	150.000 45.000 15.000 42.300 277.300
15	Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, командировочные и хозяйственные расходы	318.600
16	Выплачены из кассы организации: а)заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 200Х г. б)в подотчет на командировочные расхо- ды ИТОГО	306.100 12.500 318.600
17	Поступили деньги на расчетный счет от покупателя за ранее отгруженную продукцию	1.820.750
18	Начислены проценты за краткосрочные кредиты банка	15.000
19	Оплачены с расчетного счета а)счета поставщиков и подрядчиков за по- ставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр. б)проценты за краткосрочные кредиты в)налог на доходы физических лиц г)Единый социальный налог д)алименты, удержанные по исполнитель- ным листам е)в погашение краткосрочных кредитов банка ИТОГО	1.276.000 15.000 42.600 127.300 3.050 150.000 1.613.950
20	Начислена заработная плата основная и дополнительная персоналу организации за декабрь 200Х года: а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами в) руководителям, специалистам и служа- щим за управление предприятием и обслу- живание общехозяйственных подразделе- ний г) пособия по временной нетрудоспособно сти рабочим основного производства ИТОГО	225.000 80.000 40.000 10.000 355.000
21	Из начисленной заработной платы произведены удержания: а) НДФЛ б) по исполнительным листам (алименты) ИТОГО	42.600 6.600 49.200
22	Начислен Единый социальный налог в размере действующей ставки от начисленной заработной платы, персоналу организации за декабрь 200Х года (суммы определить): а)за изготовление продукции в основном производстве б)за обслуживание и управление цехами в)за управление организацией и обслужи- вание общехозяйственных подразделений ИТОГО	58.500 20.800 10.400 89.700
23	Начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (сумму определить) а) в основном производстве б) обслуживание и управление цехами в) управление организацией ИТОГО	900 320 160 1.380
24	Суммы НДС по приобретенным и оприходованным основным средствам и другим материальным ценностям, принятым работам на основании счетов-фактур поставщиков и подрядчиков, приняты к вычету при расчетах с бюджетом	497.600
25	Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам организа--- организа- организации вцелом	10.500
26	Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции (суммы определить): а) общепроизводственные расходы цехов б) общехозяйственные расходы организации ИТОГО	466.120 201.060 667.180
27	Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили - 85.355 руб.)	1.405.265
28	Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: а) по фактической производственной себестоимости б) по проданной стоимости, указанной в расчетных документах	1.640.000 2.360.000
29	Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованной продукции	20.000
30	Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции	360.000
31	Определен и списан финансовый результат от реализации продукции (сумму определить)	138.940
32	Определен и списан результат по прочим доходам и расходам (сумму определить)	17.000
33	Начислен налог на прибыль за декабрь 200Х года в размере 24% (сумму определить)	33.345.6
34	Списана нераспределенная прибыль отчетного года (сумму определить)	2.212.094.4

Приложение 3

Счет 01 (основные средства)

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	18 350 000
6	1 600 000	4	200 000
6	400 000
Оборот	2 000 000	Оборот	200 000
Сальдо на 31.12.200Х г.	20 150 000

Счет 01.2 (выбытие основных средств)

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.
4	200 000	4	195 000
4	5 000
Оборот	200 000	Оборот	200 000
Сальдо на 31.12.200Х г.	0	0

Счет 02 (амортизация ОС)

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	10 000 000
4	195 000	8	245 000
8	30 000
Оборот	195 000	Оборот	275 000
Сальдо на 31.12.200Х г.	10 080 000

Счет 04 (нематериальные активы)

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	1 670 000
Оборот	Оборот
Сальдо на 31.12.200Х г.	1 670 000

Счет 05 (амортизация НМА)

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	295 000
9	295 000
Оборот	Оборот	295 000
Сальдо на 31.12.200Х г.	590 000

Счет 07 (оборудование к установке)

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	740 000
2	300 000
Оборот	Оборот	300 000
Сальдо на 31.12.200Х г.	440 000

Счет 08 (вложение во внеоборотные активы)

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	1 650 000
2	300 000	6	1 600 000
3	600 000	6	400 000
5	100 000
Оборот	1 000 000	Оборот	2 000 000
Сальдо на 31.12.200Х г.	650 000

Счет 10 (материалы)

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	2 113 000
1	400 000	7	320 000
4	3 000	7	70 000
7	40 000
7	10 000
Оборот	403 000	Оборот	440 000
Сальдо на 31.12.200Х г.	2 076 000

Счет 19 (НДС по приобретенным ценностям)

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	383 300
1	72 000	24	497 600
3	108 000
5	18 000
14	42 300
Оборот	240 000	Оборот	497 600
Сальдо на 31.12.200Х г.	126 000

Счет 20 (основное производство)

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	25 100
7	320 000	27	1 405 265
8	245 000
14	150 000
20	225 000
22	58 000
23	900
26	466 120
Оборот	1 465 520	1 405 265
Сальдо на 31.12.200Х г.	85 355

Счет 25 (общепроизводственные расходы)

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.
7	70 000	26	466 120
9	295 000
20	80 000
22	20 800
23	320
Оборот	466 120	Оборот	466 120
Сальдо на 31.12.200Х г.	0	0

Счет 26 (общехозяйственные расходы)

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.
7	40 000	26	201060
8	30 000
14	25 000
14	45 000
20	40 000
22	10 400
23	160
25	10 500
Оборот	201 060	Оборот	201060
Сальдо на 31.12.200Х г.	0	0

Счет 43 (готовая продукция)

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	1 291 730
27	1 405 265	28	1 640 000
Оборот	1 405 265	Оборот	1 640 000
Сальдо на 31.12.200Х г.	1 056 995

Счет 44 (расходы на продажу)

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.
7	10 000	29	20 000
14	15 000
Оборот	25 000	Оборот	20 000
Сальдо на 31.12.200Х г.	5 000

Счет 50 (касса)

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	2 500
10	10 000	11	3 500
12	920	13	7 000
15	318 600	16	306 100
16	12 500
Оборот	329 520	Оборот	329 100
Сальдо на 31.12.200Х г.	2 920

Счет 51 (расчетный счет)

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	6 600 200
13	7 000	15	318 600
17	1 820 750	19	1 276 000
19	15 000
19	42 600
19	127 300
19	3 050
19	150 000
Оборот	1 827 750	Оборот	1 932 550
Сальдо на 31.12.200Х г.	6 495 400

Счет 60 (расчеты с поставщиками)

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	1 005 000
19	1 276 000	1	400 000
1	72 000
3	600 000
3	108 000
5	100 000
5	18 000
14	25 000
14	150 000
14	45 000
14	15 000
14	42 300
Оборот	1 276 000	Оборот	1 575 300
Сальдо на 31.12.200Х г.	1 304 300

Счет 62 (расчеты с покупателями и заказчиками)

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	1 890 750
28	2 360 000	17	1 820 750
Оборот	2 360 000	Оборот	1 820 750
Сальдо на 31.12.200Х г.	2 430 000

Счет 66 (расчеты по краткосрочным кредитам)

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	1 305 000
19	15 000	18	15 000
19	150 000
Оборот	165 000	Оборот	15 000
Сальдо на 31.12.200Х г.	1 155 000

Счет 68 (налоги и сборы)

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	395 800
19	42 600	21	42 600
24	497 600	30	360 000
33	33 345,6
Оборот	540 200	Оборот	435 945,6
Сальдо на 31.12.200Х г.	291 545,6

Счет 69 (расчеты по социальному страхованию)

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	127 300
19	127 300	22	58 500
20	10 000	22	20 800
22	10 400
23	900
23	320
23	160
Оборот	137 300	Оборот	91 080
Сальдо на 31.12.200Х г.	81 080

Счет 70 (расчеты по оплате труда)

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	306 100
16	306 100	20	225 000
21	42 600	20	80 000
21	6 600	20	40 000
20	10 000
Оборот	355 300	Оборот	355 000
Сальдо на 31.12.200Х г.	305 800

Счет 71 (расчеты с подотчетными лицами)

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	920
11	3 500	12	920
16	12 500	25	10 500
Оборот	16 000	Оборот	11 420
Сальдо на 31.12.200Х г.	5 500

Счет 76 (разные дебиторы, кредиторы)

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	15 000	4 8000
19	3 050	10	10 000
21	6 600
Оборот	3 050	Оборот	16 600
Сальдо на 31.12.200Х г.	18 050	21 400

Счет 80 (уставный капитал)

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	17 500 000
Оборот	Оборот
Сальдо на 31.12.200Х г.	17 500 000

Счет 82 (резервный капитал)

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	500 000
Оборот	Оборот
Сальдо на 31.12.200Х г.	500 000

Счет 83 (добавочный капитал)

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	250 000
Оборот	Оборот
Сальдо на 31.12.200Х г.	250 000

Счет 84 (нераспределенная прибыль)

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	920 000
34	2 212 094,4
Оборот	Оборот	2 212 094,4
Сальдо на 31.12.200Х г.	3 132 094,4

Счет 90 (продажи)

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.
26	201 060	28	2 360 000
28	1 640 000
29	20 000
30	360 000
31	138 940
Оборот	2 360 000	Оборот	2 360 000
Сальдо на 31.12.200Х г.	0	0

Счет 91 (прочие доходы и расходы)

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.
4	5 000	4	3 000
18	15 000	32	17 000
Оборот	20 000	Оборот	20 000
Сальдо на 31.12.200Х г.	0	0

Счет 99 (прибыли и убытки)

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	2 123 500
32	17 000	31	138 940
33	33 345,6
34	2 212 094,4
Оборот	2 262 440	Оборот	138 940
Сальдо на 31.12.200Х г.	0	0

Приложение 4

Ведомость остатков по синтетическим счетам на

31 декабря 2008 года

(руб.)

№ счета	Наименование счета	Сумма
дебет	кредит
01	Основные средства	20.150.000
02	Амортизация основных средств	10.080.000
04	Нематериальные активы	1.670.000
05	Амортизация нематериальных активов	590.000
07	Оборудование к установке	440.000
08	Вложение во внеоборотные активы	650.000
10	Материалы	2.076.000
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	126.000
20	Основное производство	75.355
43	Готовая продукция	1.056.995
44	Расходы на продажу	5.000
50	Касса	2.920
51	Расчетный счет	6.495.400
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	1.304.300
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	2.430.000
68	Расчеты по налогам и сборам	291.545,6
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	81.080
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	305.800
71	Расчеты с подотчетными лицами	5.500
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	18.050	21.400
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	1.155.000
80	Уставный капитал	17.500.000
82	Резервный капитал	500.000
83	Добавочный капитал	250.000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	3.132.094,4
ИТОГО:	35.211.220	35.211.220

Приложение 5

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

(упрощенная форма)

за декабрь 2008 года

(руб.)

АКТИВ	На конец года
I . ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04-05)	1.080.000
Основные средства (01-02)	10.070.000
Незавершенное строительство (07, 08)	1.090.000
Доходные вложения в материальные ценности (03)
Долгосрочные финансовые вложения (58)
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I.	12.240.000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)	2.076.000
Затраты в незавершенном производстве (20)	85.355
Готовая продукция и товары для перепродажи (43, 41)	1.056.995
Товары отгруженные (45)
Расходы будущих периодов. (97)
Прочие запасы и затраты (44)	5.000
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)		126.000
Дебиторская задолженность в том числе:
покупатели и заказчики (62)		2.430.000
задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (75)
авансы выданные (60)
прочие дебиторы (71, 73,76)		23.550
Краткосрочные финансовые вложения (58)
Денежные средства в том числе:
касса (50)		2.920
расчетные счета (51)		6.495.400
валютные счета (52)
прочие денежные средства (55, 57)
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II.		12.301.220
БАЛАНС		24.541.220
ПАССИВ		На конец года
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80)		17.500.000
Добавочный капитал (83)		250.000
Резервный капитал (82)		500.000
Целевые финансирование и поступления (86)
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)
Непокрытый убыток прошлых лет (84)
Нераспределенная прибыль отчетного года (84)		3.132.094,4
Непокрытый убыток отчетного года (84)
ИТОГО по разделу III		21.382.094,4
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (67) в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 1 2 месяцев после отчетной даты
Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
ИТОГО по разделу IV.
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (66) в том числе:

кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	1.155.000
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Кредиторская задолженность в том числе:
поставщики и подрядчики (60)	1.304.300
по оплате труда (70)	305.800
по социальному страхованию и обеспечению (69)	81.080
Задолженность перед бюджетом (68)	291.545,6
Авансы полученные (62)
Прочие кредиторы (76)	21.400
Расчеты по дивидендам (75)
Доходы будущих периодов (98)
Резервы предстоящих расходов (96)
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО по разделу V	3.159.125,6
БАЛАНС	24.541.220

8-09-2015, 15:24

Страницы: 1 2 3 4

Учет расчетов с работниками по оплате труда и по прочим операциям

ИТОГО

ИТОГО

Разделы сайта