10. Материально-производственные запасы Материалы при их постановке на учет оцениваются в размере фактических затрат по их приобретению. При получении филиалами материалов и постановке их на учет, счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" не применяется. Оценка материалов при их выбытии производится по способу средней себестоимости. Готовая продукция оценивается при постановке на учет по сокращенной производственной себестоимости. При выбытии готовая продукция оценивается по способу средней себестоимости. Товары, приобретенные для перепродажи, оцениваются при их постановке на учет в размере затрат по их приобретению, но без учета расходов по их доставке (включая погрузочно-разгрузочные работы), которые относятся на расходы на продажу. При выбытии товары оцениваются по способу средней себестоимости. В качестве себестоимости материально-производственных запасов по состоянию на 01.01.2002 принимается их стоимость, сложившаяся в учете на 31.12.2001 по соответствующим видам и единицам учета материально-производственных запасов. В составе материалов учитываются также предметы (хозяйственные принадлежности и инвентарь), которые при их передаче в производство потребляются не сразу, а служат в течение периода, не превышающего 12 месяцев, а также предметы использование, которых не приносит непосредственной экономической выгоды (дохода). Стоимость данных предметов по мере их передачи в эксплуатацию списывается на затраты в порядке установленном для материалов. Одновременно, филиалы дополнительно ведут учет данных предметов после передачи в эксплуатацию до их ликвидации в указанной оценке на забалансовом счете 030 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности, переданные в эксплуатацию" Пункты 6, 16 и 19 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально производственных запасов" (ПБУ 5/01), утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н
11. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей ОАО "Спецгазремстрой" и его филиалы резерв под снижение стоимости материальных ценностей не образуют Пункт 25 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально- производственных запасов" (ПБУ 5/01), утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н
12. Учет расходов. Оценка незавершенного производства Бухгалтерский учет себестоимости ведется по видам продукции (работ, услуг), технологическим процессам, видам производства и видам деятельности. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются как управленческие расходы в полном размере на результаты финансово-хозяйственной деятельности - в дебет счета 90 "Продажи" с распределением по видам продаж пропорционально удельному весу выручки от продажи продукции (работ, услуг) основного производства в общей их сумме. Незавершенное производство (за исключением строительно-монтажных работ) оценивается в сумме фактических затрат на производство без учета общепроизводственных (цеховых) и общехозяйственных расходов. По состоянию на 01.01.2002 незавершенное производство принимается в оценке, сложившейся в учете на 31.12.2001.Аналогичный порядок принимается к остаткам готовой продукции на складе. При оценке и учете себестоимости готовой продукции счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" не применяется .Расходы на продажу в части коммерческих расходов списываются на результаты финансово-хозяйственной деятельности филиала в части, приходящейся на проданную продукцию, и на счет 45 "Товары отгруженные" - в части, приходящейся на отгруженную продукцию. Расходы на продажу в части издержек обращения, приходящихся на проданные товары списываются по расчету в установленном порядке за вычетом их части, приходящейся на остаток нереализованных товаров на:· результаты финансово-хозяйственной деятельности организации - в дебет счета 90 "Продажи", в части проданных товаров;· на увеличение стоимости товаров отгруженных - в дебет счета 45 "Товары отгруженные" в части товаров отгруженных. Оценка себестоимости выполненных строительных работ осуществляется в размере фактической производственной себестоимости, уменьшенной на сумму общехозяйственных (накладных) расходов. Не производится выявление финансовых результатов по этапам (счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" не применяется).Незавершенное производство в строительстве отражается в бухгалтерском учете по фактической производственной себестоимости за вычетом общехозяйственных (накладных) расходов. Расходы на содержание аппарата ОАО "Спецгазремстрой" распределяются между подразделениями в соответствии со сметой и в процентном отношении к объему выполненных СМР собственными силами 1. Пункт 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н.2. Пункт 9 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н
13. Финансовые вложения ОАО "Спецгазремстрой" и его филиалы ведут учет долговых ценных бумаг в течение срока использования в сумме фактических затрат на их приобретение. Финансовые вложения подразделяются организацией в учете на долгосрочные и краткосрочные исходя из предполагаемого срока их использования (владения). Приобретение ценных бумаг отражается без применения счета учета вложений во внеоборотные активы. При выбытии ценные бумаги учитываются (как однородные) по их видам и оцениваются по способу ФИФО.В качестве себестоимости первого поступления ценных бумаг по состоянию на 01.01.2002 принимается стоимость ценных бумаг, сложившаяся в учете на 31.12.2001 по соответствующим видам и эмитентам ценных бумаг 1. Пункт 44 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н2. Статья 280 Главы 25 Налогового кодекса РФ
14. Доходы (выручка) от продажи товаров, продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества Учет выручки от продажи товаров, продукции (работ, услуг) ведется по видам деятельности организации. ОАО "Спецгазремстрой" и его филиалы применяют в бухгалтерском учете метод определения выручки от продажи товаров, продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления), т. е. "по отгрузке" - на дату отгрузки товаров, продукции (выполнения работ, оказания услуг), основных средств и иного имущества при условии перехода права собственности на них покупателю и выполнению других необходимых условий. Выручка от выполнения работ с длительным циклом определяется по завершении выполнения работ в целом 1. Пункт 10 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н2. Пункт 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н
15. Резервы по сомнительным долгам ОАО "Спецгазремстрой" и его филиалы образуют резерв по сомнительным долгам. Данный резерв образуется организациями в порядке, устанавливаемом ОАО "Газпром" Пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н
16. Учет расходов по заемным средствам Долгосрочные обязательства по заемным средствам (кредитам и займам) не переводятся в бухгалтерском учете в состав краткосрочных при наступлении срока погашения платежа до 12 месяцев. Дополнительные затраты, связанные с получением займов и кредитов и размещением заемных обязательств, включаются в состав прочих операционных расходов по мере их осуществления. Проценты или дисконт по выданным заемным обязательствам (облигациям и векселям) учитываются по мере их начисления в составе операционных расходов. Проценты, начисленные по заемным средствам, использованным на предварительную оплату приобретаемых материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты, учитываются в составе расходов будущих периодов до даты их принятия к учету с последующим включением в стоимость указанных ценностей (работ, услуг). После указанной даты начисленные проценты относятся в состав операционных расходов Пункты 6, 15, 18, 20, 23 Положения по бухучету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/2001), утвержденного приказом Минфина России от 02.08.2001 № 60н
17. Расчеты с бюджетом Для целей налога на прибыль показатель выручки от продаж товаров, продукции (работ, услуг), а также основных средств и иного имущества определяется по методу "начисления".Для расчетов с бюджетом по другим налогам (кроме налога на прибыль), показатель выручки по результатам продаж товаров, продукции (работ, услуг), а также основных средств и иного имущества определяется по методу "по оплате".ОАО "Спецгазремстрой" и его филиалы осуществляют налоговый учет и расчеты с бюджетом в соответствии с Положением по учетной политике для целей налогообложения. Статьи 271, 286 Главы 25 Налогового кодексаРФ
18. Собственный капитал ОАО "Спецгазремстрой" образует резервный капитал (фонд) в порядке, установленном законом "Об акционерных обществах" в размере 15 процентов от уставного капитала. 1. Статья 35 Федерального закона "Об акционерных обществах" от 26.12.95 № 208-ФЗ.
19. Нераспределенная прибыль ОАО "Спецгазремстрой" и его филиалы осуществляют распределение прибыли в соответствии с решениями общего собрания акционеров (участников). 1. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные приказом Минфина России от28.06.2000 № 60н.2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н
20. Резервы предстоящих платежей ОАО "Спецгазремстрой" и его филиалы не образуют резерв на ремонт основных средств, а относят все расходы по их ре-монту на счета учета затрат по содержанию данных объектов в том отчетном периоде, к которому они относятся ОАО "Спецгазремстрой" и его филиалы, продающие товары (работы) собственного производства, создают резервы на предстоящие расходы по гарантийному обслуживанию товаров (работ) путем отчислений, относимых на затраты в размере ожидаемых расходов, предусмотренных в плане выполнения гарантийных обязательств. 1. Пункт 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н.2. Статья 267 Главы 25 Налогового кодекса РФ
21. Расходы будущих периодов ОАО "Спецгазремстрой" и его филиалы ведут учет расходов будущих периодов по их видам. Списание данных расходов осуществляется равномерно в течение срока, установленного по видам расходов в специальных расчетах, составленных в момент возникновения расходов или при постановке их на учет Пункт 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н
22. Раскрытие информации по сегментам ОАО "Спецгазремстрой" и его филиалы признают первичной информацию по операционным сегментам и вторичной - по географическим сегментам Положение по бухучету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2000), утвержденное приказом Минфина России от 27.01.2000 № 11н
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
| Коды | ||||
| Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | |||
| на 1 января 2008 г. | Дата (год, месяц, число) | |||
| Организация: Дочернее строительно-монтажное открытое акционерное общество "Спецгазремстрой" открытого акционерного общества "Газпром" | по ОКПО | 00155665 | ||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | 7720018533 | ||
| Вид деятельности: подрядная | по ОКДП | 7414 | ||
| Организационно-правовая форма / форма собственности: смешанная | по ОКОПФ/ОКФС | 47/16 | ||
| Единица измерения: тыс. руб. | по ОКЕИ | |||
| АКТИВ | Код стр. | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы (04, 05) | 110 | 651 | 490 |
| патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | 111 | 57 | 54 |
| организационные расходы | 112 | - | - |
| деловая репутация организации | 113 | - | - |
| Основные средства (01, 02, 03) | 120 | 16 413 | 20 397 |
| земельные участки и объекты природопользования | 121 | - | - |
| здания, машины и оборудование | 122 | 10 033 | 11 473 |
| Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) | 130 | 770 | 1 265 |
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | - | - |
| имущество для передачи в лизинг | 136 | - | - |
| имущество, предоставляемое по договору проката | 137 | - | - |
| Долгосрочные финансовые вложения (06,82) | 140 | - | - |
| инвестиции в дочерние общества | 141 | - | - |
| инвестиции в зависимые общества | 142 | - | - |
| инвестиции в другие организации | 143 | - | - |
| займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 144 | - | - |
| прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | - | - |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 17 834 | 22 152 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 210 | 23 817 | 50 406 |
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) | 211 | 23 394 | 42 100 |
| животные на выращивании и откорме (11) | 212 | - | - |
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) | 213 | - | 8 146 |
| готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41) | 214 | 423 | 97 |
| товары отгруженные (45) | 215 | - | - |
| расходы будущих периодов (31) | 216 | - | 63 |
| прочие запасы и затраты | 217 | - | - |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | 11 216 | 14 193 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | - |
| покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 231 | - | - |
| векселя к получению (62) | 232 | - | - |
| задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | 233 | - | - |
| авансы выданные (61) | 234 | - | - |
| прочие дебиторы | 235 | - | - |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 125 092 | 151 885 |
| покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 241 | 112 492 | 134 532 |
| векселя к получению (62) | 242 | - | - |
| задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | 243 | - | - |
| задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) | 244 | - | - |
| авансы выданные (61) | 245 | 4 649 | 4 206 |
| прочие дебиторы | 246 | 7 951 | 13 147 |
| Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82) | 250 | 12 204 | 10 204 |
| займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев | 251 | - | - |
| собственные акции, выкупленные у акционеров | 252 | - | - |
| прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | 12 204 | 10 204 |
| Денежные средства | 260 | 431 | 476 |
| касса (50) | 261 | 41 | 40 |
| расчетные счета (51) | 262 | 380 | 436 |
| валютные счета (52) | 263 | - | - |
| прочие денежные средства (55, 56, 57) | 264 | 10 | - |
| Прочие оборотные активы | 270 | - | - |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 172 760 | 227 164 |
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 190 594 | 249 316 |
| ПАССИВ | Код стр. | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 410 | 593 | 593 | |
| 420 | 27 041 | 17 953 | |
| 430 | 5 | 5 | |
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | - | - |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 5 | 5 |
| 440 | - | - | |
| 460 | - | - | |
| 465 | (20 180) | (11 674) | |
| 470 | - | 7 389 | |
| 475 | - | (451) | |
| 490 | 7 459 | 13 815 | |
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 | 7 459 | 13 815 |
[1] Госстроя РФ № 58 от 08-06.2001 г. “Положение о заказчике при строительстве объектов для государственных нужд на территории Российской Федерации”
[2] “ценообразование в строительстве” Госстроя РФ № 15/1 от 05.03.2004 г
[3] ФЗ “Дригие варианты привлечения средств граждан для строительства” № 214 от 30.12.2004 г
[4] ФЗ “О бухгалтерском учёте” 129-ФЗ от 21.11.1996 г. Статья 9
[5] “передачу результатов работ одного лица для другого лица” ст. 39 НК РФ
[6] См. учебник А.Ю. Дементьева стр. 59
[7] Правительства РФ № 698 от 24.11.2005 г. Утверждены формы Разрешения на строительство и Разрешения на ввод объекта в эксплуатацию
[8] ПБУ “ О бухгалтерском учёте” № 129-ФЗ от 21.11.1996, утверждённым приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.1998 г.
[9] План счетов бухгалтерскогоучета № 94н, утвержденного 31.10.2000г.
[10] ПБУ 9/99 «Доходы организации» статья 12
8-09-2015, 14:44