сч.60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Задача 6 “Операции экспорта продукции через посредника” (у комитента)
| № | Содержание хозяйственных операций | Курс ЦБ РФ | Сумма в валюте | Сумма в руб. | Дебет | Кредит |
| 1 | Товар передан на комиссию комиссионеру по фактической себестоимости, руб. | 100000 | 45-2 | 43-2 | ||
| 2 | Оплачена комиссионером транспортировка до покупателя, | 28320 | 44-2 | 76кмр | ||
| НДС 18%, руб. | 4320 | 19 | 76кмр | |||
| 3 | Поступила валютная выручка в качестве предоплаты за товар на счет комиссионера | |||||
Контрактная цена товара, долл. |
26,5 | 10000 |
265000 | 52 | 76кмр | |
| 4 | Отражена выручка от продажи товара на дату перехода права собственности, долл. | 28,5 |
10000 |
285000 | 76кмр вал | 90-1-2 |
| 5 | Списывается стоимость отгруженной на продажу продукции на дату перехода права собственности | 100000 | 90-2-2 | 45-2 | ||
| 6 | Отражены таможенные сборы, понесенные комиссионером за экспорт товара | |||||
| в рублях | 1000 | 44-2 | 76кмр | |||
| 7 | Перечислена комиссионером задолженность таможенному органу по таможенному сбору | - | - | - | - | - |
| 8 | Начислено комиссионное вознаграждение комиссионеру, руб. | 26500 |
44-2 | 76кмр | ||
| 9 | Списываются расходы на продажу (транспортные расходы, комиссионное вознаграждение и таможенные сборы) | |||||
| в рублях | 55820 | 90-7-2 | 44-2 | |||
| 10 | Удержано комиссионное вознаграждение из валютной выручки | |||||
| в валюте (доллары США) | - | - | - | - | - | |
| 11 | Перечислена валютная выручка комиссионером комитенту | 24,5 | 10000 | 245000 | 52транз | 76кмр вал |
| 12 | Перечислено комиссионное вознаграждение комитентом комиссионеру, руб. | 26500 | 76кмр | 51 | ||
| 13 | Начислены курсовые разницы по счетам расчетов | 40000 | 76кмр вал | 91-1 | ||
| 14 | Финансовый результат от продажи продукции списывается на счет прибылей и убытков | 129180 | 90-9-2 | 99 | ||
| 15 | Финансовый результат от прочих операций (курсовые разницы) списывается на счет прибылей и убытков | 40000 | 91-9 | 99 |
Оборотно - сальдовая ведомость
| СУБСЧЕТ | Остаток на начало | Обороты | Остаток на конец | |||
| Д | К | по Д | по К | Д | К | |
| сч. 51 | 26 500,00р. | 26 500,00р. | ||||
| сч. 52 | 52.тек "Текущий валютный расчетный счет" | 265 000,00р. | ||||
| 52.тр "Транзтный валютный расчетный счет" | 245 000,00р. | 245 000,00р. | ||||
| сч. 43 | 43.1 "Готовая продукция для российских потребителей" | |||||
| 43.2 "Готовая продукция на экспорт" | 100 000,00р. | 100 000,00р. | ||||
| сч. 44 | 44.1 "Раходы на продажу по продукции для российских покупателей" | |||||
| 44.2 - раходы на продажу по экспортной продукции | 55 820,00р. | 55 820,00р. | ||||
| сч. 45 | 45.2 "Товары, отгруженные на экспорт" | 40 140,00р. | 100 000,00р. | 100 000,00р. | 40 140,00р. | |
| сч. 19 | 19.3 - "НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для изготовления экспортной продукции" | 4 320,00р. | 4 320,00р. | |||
| сч. 76 | 76.кмс.р "Расчёты с комиссионером в рублях" | 298 640,00р. | 26 500,00р. | 325 140,00р. | ||
| 76кмс.в "Расчёты с комиссионером в валюте" | 80 000,00р. | 325 000,00р. | 245 000,00р. | |||
| сч. 90 | 90.1.2 "Выручка от реализации экспортной продукции" | 285 000,00р. | 285 000,00р. | |||
| 90.2.2 "Себестоимость экспортной продукции" | 100 000,00р. | 100 000,00р. | ||||
| 90.7.2 "Расходы на продажу по экспортной продукции" | 55 820,00р. | 55 820,00р. | ||||
| 90.9.2 "Прибыль/убыток от продаж экспортной продукции" | 129 180,00р. | 129 180,00р. | ||||
| сч. 91 | 91.1 "Прочие доходы" | 40 000,00р. | 40 000,00р. | |||
| 91.2 "Прочие расходы" | ||||||
| 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов" | 40 000,00р. | |||||
| сч. 99 | 169 180,00р. | 169 180,00р. | ||||
| Итого: | 425 140,00р. | 120 140,00р. | 1 346 640,00р. | 1 346 640,00р. | 534 320,00р. | 534 320,00р. |
Задача 7 - операции импорта продукции через посредника
| № пп | Содержание операции | Курс валюты | Сумма в $ | Сумма в рублях | Дебет | Кредит |
| 1 | Произведена предоплата за товар на счет посредника | - | - | |||
| Контрактная цена товара, долл. | 27,5 | 17000 | 467 500,00р. | 52 | 76,7,1 | |
| 2 | Оприходованы товары на дату перехода права собственности | 28,5 | 17000 | 484 500,00р. | 002 76.7.1 |
60 |
| 3 | таможенные сборы в рублях | 1 000,00р. | 76.7 | 76.8 | ||
| таможенная пошлина в 5% | - | - | 24 225,00р. | 76.7 | 76.8 | |
| 4 | задолженность в рублях | - | - | 25 225,00р. | 76.8 | 51 |
| 5 | Начислен и уплачен посредником налог на добавленную стоимость таможенному органу согласно ГТД | - | - | 91 570,50р. | 76.7 68.НДС | 68.НДС 51 |
| 7 | Начислено агентское вознаграждение посреднику, руб. | 46750р. 7131,35 |
62 90.НДС | 90.1 68.НДС | ||
| 9 | Оприходованы товары по покупной импортной стоимости | - | - | 484 500,00р. | - | 002 |
| 11 | Произведена оплата товара поставщику посредником, долл. | 27 | 17000 | 459 000,00р. | 60 | 52 |
| 12 | Начислена курсовая разница по счетам расчетов с поставщиком | 1 | 25500 | 25 500,00р. | 91.7 | 60 |
| 13 | Определен финансовый результат от оказания посреднических услуг | 39 618,65р. | 90.9 | 99 |
Оборотно-сальдовая ведомость
| СУБСЧЕТ | Остаток на начало отчетного периода | Обороты | Остаток на конец года | |||
| Д | К | по Д | по К | Д | К | |
| 002 | 484500,00 | 484500,00 | ||||
| сч.51 | 116795,50 | 116795,50 | ||||
| 52.тек"Текущий валютный" | 8500,00 | 467500,00 | 459000,00 | |||
| сч.60 | 484500,00 | 484500,00 | ||||
| сч.62 | 46 750,00 | 25 500,00 | 21 250,00 | |||
| 68.НДС "Расчеты по НДС" | 7131,35 | 91570,50 | 98701,85 | |||
| 76.8."Расчеты с там.органом в рублях" | 24 225,00 | 25 225,00 | 1000,00 | |||
| 76.7.1"Расчеты с там.органом в валюте" | 17 000,00 | 484 500,00 | 467 500,00 | |||
| 76.7. "Расчеты с комитентом в рублях" | 92 570,50 | |||||
| 90.1"Выручка от реализации" | 25 500,00 | 46 750,00 | 21 250,00 | |||
| 90.9"Прибыль/убыток от продажи" | 39618,65 | 39 618,65 | ||||
| 90.3"НДС" | 7131,35 | |||||
| 99. | 39618,65 | 39618,65 | ||||
| 8500,00 | 48 356,35 | 2240959,65 | 2240959,65 | 60868,65 | 1308045,5 | |
Список литературы
1) Гражданский кодекс Российской Федерации.
2) Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях
3) Налоговый кодекс Российской Федерации.
4) Уголовный кодекс Российской федерации.
5) Федеральным законом «О бухгалтерском учете» N 129-ФЗ от 21.11.96
6) Положение по бухгалтерскому учету 10/99 “Расходы организации”.
7) «Консультант Плюс»: Высшая школа, учебное пособие
8) Журнал “Консультант бухгалтера” №8, 2007 г.
9) Интернет ресурсы http://invest.antax.ru/
9-09-2015, 01:52